Алименты: как начислять и удерживать
В организацию прислали исполнительный лист на алиментщика. Теперь начинается самое интересное – собственно начисление удержаний.
Мы уже выясняли, как быть, если в компании появился сотрудник, который обязан платить алименты («Алименты: Что делать при получении исполнительного листа»). Теперь пришло время эти алименты начислить. И тут всё не так просто, как многие полагают. Разбираемся пошагово.
Шаг 1. Определение облагаемой базы по алиментам
Распространённое заблуждение – считается, что алименты берутся во всех без исключения выплат в пользу алиментщика (не важно, в какой форме полученных). Откуда это мнение пошло – очевидно, из «Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей», утверждённого Постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 № 841. Данный Перечень весьма значителен. Однако он является открытым – там, например, присутствует такая позиция как «другие виды выплат к заработной плате, установленных законодательством субъекта Российской Федерации или применяемых у соответствующего работодателя», которая может сбить с толку неопытного сотрудника. На самом же деле под алименты попадают далеко не все выплаты в пользу алиментщика. Те из них, что не подпадают под базу для удержания алиментов, – точнее, выражаясь языком законодательства, «доходы, на которые не может быть обращено взыскание» приведены в статье 101 Закона № 229-ФЗ и непосредственно в Перечне правительства. К ним относятся:
- единовременная матпомощь, выплачиваемая за счет средств федерального, регионального или местного бюджетов, внебюджетных фондов, за счет иностранных государств, российских, иностранных и межгосударственных организаций;
- выплаты в связи со стихийным бедствием, террористическим актом или другими чрезвычайными обстоятельствами;
- пособия в связи со смертью члена семьи;
- гуманитарная помощь;
- вознаграждение за оказание содействия в выявлении, предупреждении, пресечении и раскрытии террористических актов, иных преступлений;
- суммы, выплачиваемые работодателем в связи с рождением ребенка и регистрацией брака;
- компенсации в связи со служебной командировкой;
- выплаты, предусмотренные при переводе или направлении на работу в другую местность;
- компенсации за использование, износ (амортизация) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику;
- возмещением расходов, связанных с использованием личных средств и материалов в рабочих целях.
Шаг 2. Определение размера алиментов.
Традиционно считается, что алименты устанавливаются в процентах от дохода алиментщика. Это правда, но не вся. На самом деле размер алиментов может быть различным. Алименты могут начисляться:
-
В долях от дохода (на одного ребенка – 1/4, на двух детей – 1/3, на трех и более детей – ½) (согласно статье 81 СК РФ).
-
В твёрдой денежной сумме (согласно статье 83 СК РФ – если алиментщик имеет нерегулярный, меняющийся доход; доход полностью или частично получается в натуре или в иностранной валюте; если у алиментщика отсутствует заработок и (или) иной доход; в других случаях, если взыскание алиментов в долевом отношении к заработку и (или) иному доходу родителя невозможно, затруднительно или существенно нарушает интересы одной из сторон).
С «долевым способом» расчёта алиментов всё более-менее понятно. Когда речь идёт о твёрдой сумме, становится чуть сложнее. Сложность эта заключается в том, что указанная «твёрдая сумма» подлежит индексации (согласно статье 117 СК РФ) пропорционально росту величины прожиточного минимума для соответствующей социально-демографической группы населения, установленной в соответствующем субъекте РФ по месту жительства лица, получающего алименты. Если в исполнительных документах не предусмотрено особого порядка индексации суммы алиментов, то вам надо будет индексировать их следующим образом –
СА = ФС х ПМ (2)/ПМ (1),
где
СА – сумма алиментов, удерживаемых с работника,
ФС – фиксированная сумма алиментов, указанная в ИД,
ПМ (2) – размер прожиточного минимума на дату расчёта алиментов,
ПМ (1) - размер прожиточного минимума на дату решения суда о взыскании алиментов.
Шаг 3. Удержание и перечисление алиментов
Тут всё просто – насчитал алименты, а затем удержал их из заработной платы (дохода). При этом необходимо помнить, что общий объём удержаний из заработной платы при наличии у сотрудника алиментных обязательств не должен превышать 70% от заработной платы (дохода) (согласно абзацу 3 статьи 138 ТК РФ и пункту 3 статьи 99 Закона № 229-ФЗ).
«Изъятые» алименты нужно перечислять получателю в течение 3 рабочих дней со дня каждой выплаты, из которой удержаны алименты (согласно статье 109 СК РФ и пункту 3 статьи 98 Закона № 229-ФЗ). Могут быть выданы алименты из кассы (проводка будет приведена в пример ниже) непосредственно в руки получателю алиментов, либо путём перечисления их по почтовому адресу алиментополучателя почтовым переводом, либо на его банковский счёт. При этом необходимо помнить – расходы по пересылке алиментов (почтовый сбор и комиссия банка) относятся за счёт алиментщика! Об этом прямо сказано в статье 109 СК РФ.
Факт и размер удержания алиментов следует отражать специальном учётном регистре, который ведётся в разрезе алиментщиков. Его форма не регламентирована законодательством, но зато его ведение упростит контроль за выплатой алиментов. В указанном регистре следует указать следующие реквизиты:
-
Дата начисления дохода;
-
Общая сумма дохода;
-
Сумма дохода, с которого алименты не удерживаются;
-
База для исчисления алиментов;
-
Общая сумма алиментов, подлежащая удержанию;
-
Сумма предельно допустимого удержания;
-
Сумма, фактически удержанная;
-
Дата перечисления (уплаты) алиментов;
-
Документ, на основании которого произошло перечисление (уплата) алиментов;
-
Сумма задолженности.
Прекращение начисления алиментов
Основания для прекращения начисления алиментов изложены в пункте 2 статьи 120 СК РФ. Это:
-
достижение ребенком совершеннолетия или в случае приобретения несовершеннолетними детьми полной дееспособности до достижения ими совершеннолетия;
-
усыновление (удочерение) ребёнка, на содержание которого взыскивались алименты;
-
признание судом восстановления трудоспособности или прекращения нуждаемости в помощи получателя алиментов;
-
вступление нетрудоспособного нуждающегося в помощи бывшего супруга - получателя алиментов в новый брак;
-
смерть лица, получающего алименты, или лица, обязанного уплачивать алименты.
Следует иметь в виду, что наступление совершеннолетия ребёнка не означает, что алименты автоматически прекращаются начисляться. Если у сотрудника накопилась задолженность по алиментам, которую не смогли взыскать своевременно, её будут продолжать удерживать до полного погашения, даже если ребёнку уже исполнилось 18 лет.
Если алиментщик увольняется
В соответствии с пунктом 4 статьи 98 Закона № 229-ФЗ организация обязана незамедлительно сообщить об этом судебному приставу-исполнителю и возвратить исполнительный документ с отметкой о произведённых взысканиях. В отметке о произведенных удержаниях бухгалтеру следует указывать размер удержаний, удержанную сумму, номер платежного поручения (квитанции), дату перечисления, остаток задолженности. Отметка о произведенных удержаниях заверяется печатью организации и подписью бухгалтера (см. Письмо ФССП России от 25.06.2012 № 12/01-15257 «Об информировании судебного пристава о перемене места работы, учёбы, места получения пенсии и иных доходов лицами, выплачивающими должнику заработную плату, пенсию, стипендию или иные периодические платежи»). Помимо этого нужно уведомить о факте увольнения также и алиментополучателя (согласно пункту 1 статьи 111 СК РФ).
Алименты в бухгалтерском учете: проводки
При удержании и перечислении алиментов их получателю надо сделать такие проводки.
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
---|---|---|
Начислена зарплата |
20 «Основное производство» (26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу») |
70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» |
Удержан НДФЛ с суммы выплачиваемой зарплаты |
70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» |
68 «Расчёты по налогам и сборам» |
Удержана из зарплаты сумма алиментов |
70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» |
76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» |
Такая проводка при удержании из зарплаты суммы алиментов делается только на сумму, которую вы сейчас реально удерживаете. А вот если при выплате дохода невозможно полностью удержать алименты, то сумму долга можете учитывать:
(или) в отдельном реестре;
(или) на специальном забалансовом счёте
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
---|---|---|
Удержана комиссия банка за перечисление алиментов по безналичному расчёту |
70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» |
76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» |
Выплачена зарплата |
70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» |
50 «Касса», 51 «Расчётные счета» |
Перечислены алименты их получателю |
76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» |
51 «Расчётные счета» |
Если алименты удерживаются с сумм дивидендов, то проводки по алиментам будут такими же, только вместо счёта 70 надо применять балансовый счёт 75 «Расчёты с учредителями» (субсчёт 75/2 «Расчёты по выплате доходов»).
Отразить в учёте комиссию за отправку денег их получателю, когда алименты перечисляются почтовым переводом, надо так.
Алименты: проводки в бухучете
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
---|---|---|
Получены в кассу с расчётного счёта деньги для отправки алиментов и оплаты почтового перевода |
50 «Касса» |
51 «Расчётные счета» |
Полученные деньги выданы под отчёт |
71 «Расчёты с подотчетными лицами» |
50 «Касса» |
Сотрудник отчитался об отправке алиментов |
76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» |
71 «Расчёты с подотчетными лицами» |
Излишне выданные под отчет деньги возвращены в кассу |
50 «Касса» |
71 «Расчёты с подотчетными лицами» |
Удержана почтовая комиссия при следующем начислении работнику дохода |
70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» |
76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» |