рубрики

Амортизация: порядок оформления и проводки

КонсультантПлюс

Проводки по начислению амортизации ОС — это бухгалтерские записи, в которых по дебету указаны счета учета затрат, а по кредиту — денежное выражение износа актива.

Оглавление
Если вы обнаружили в тексте ошибку, сообщите нам об этом, выделив ее и нажав Ctrl+Enter

Что такое амортизация

Это выражение износа актива в ходе его использования в денежном эквиваленте. Вопросы начисления амортизации в бухгалтерском учете разобраны в ПБУ 6/01 (учет ОС) и в ПБУ 14/2007 (учет НМА).

В бухгалтерском учете подлежат износу:

  • основные средства компании (ОС);
  • нематериальные активы организации (НМА).

Амортизация не начисляется на следующие виды ОС и НМА:

  • характеристики которых не изменяются в процессе эксплуатации (земля, природные объекты);
  • являются законсервированными более трех месяцев;
  • находятся на ремонте, модернизации или реконструкции;
  • числятся на балансе НКО;
  • срок эксплуатации которых не определен.

Отражение в бухгалтерском и налоговом учете

Приобретенный организацией актив ценой свыше 40 000 рублей принимается к бухгалтерскому учету с момента перехода права собственности и формирования первоначальной стоимости объекта. В налоговом учете ОС зафиксировано после его введения в эксплуатацию.

В коммерческой организации согласно ПБУ 6/01 начислять амортизацию в бухгалтерском и налоговом учете начинают с месяца, который следует за месяцем введения основного средства в эксплуатацию. В качестве документа-основания организация вправе использовать акт введения в эксплуатацию в произвольной форме:

В бухгалтерском и налоговом учете применяются разные способы рассчитать износ основного средства и нематериального актива. В налоговом учете используют только линейный и нелинейный методы.

Допустимы следующие способы начисления амортизации в бухучете:

  1. Линейный способ.
  2. Метод уменьшаемого остатка.
  3. С учетом по сумме чисел лет срока эксплуатации.
  4. Метод исчисления пропорционально объему реализованной продукции.

Применяемые в бухгалтерском и налоговом учете способы расчета амортизации ОС и НМА необходимо закрепить в учетной политике организации.

Начисление износа прекращается по истечении срока полезного использования актива или при выбытии по иным причинам (например, продажа). Накопленная сумма не отражается в статьях бухгалтерского баланса, но используется при формировании остаточной стоимости ОС или НМА. Остаточная стоимость объекта равна разности его первоначальной стоимости и суммы накопленного износа.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как начислять амортизацию по основным средствам. Используйте эти инструкции бесплатно.

Используемые в учете бухгалтерские проводки

В БУ приняты проводки по начислению амортизации основных средств, где в дебете указаны затратные счета, а в кредите — счет 02. Для учета износа нематериальных активов используется счет 05. Дебет проводки зависит от производственного назначения амортизируемого объекта. Учет следует вести отдельно по каждому ОС и НМА.

Резюмируем, как отразить начисление износа, проводки собраны в таблице:

Дебет Кредит

08 — вложения в ВНА

20 — основное производство

23 — вспомогательные производства

25 — общепроизводственные расходы

26 — общехозяйственные расходы

29 — обслуживающее производство

44 — расходы на продажу

79 — внутрихозяйственные расчеты

83 — добавочный капитал

91 — прочие расходы

97 — расходы будущих периодов

02 для ОС

05 для НМА

    Используя данные таблицы, легко сделать проводки по отображению накопленного износа ОС И НМА в учете организации.

    Допустим, начислена амортизация производственного оборудования, проводка в этом случае выглядит так: дебет 20, кредит 02. В записи использован дебет счета 20 для отражения износа основного средства, эксплуатируемого для производства выпускаемой продукции.

    Проводка дебет 26, кредит 05 отражает начисление износа для нематериального актива, который использует непроизводственный персонал. Такой записью отражается, например, программное обеспечение для финансового отдела и бухгалтерии. Нередко сумма накопленной амортизации программного обеспечения и иных нематериальных активов отражается на счете 97.

    Еще пример: организация использует легковой автомобиль для доставки реализуемой продукции. Затраты на транспортировку относятся к категории расходов на продажу, которые накапливаются в дебете счета 44. Применимо к автомобилю начислена амортизация основных средств, проводка следующая: дебет 44, кредит 02.

    По истечении срока полезного использования либо раньше этого времени наступает момент выбытия основных средств. ОС списывают с баланса организации. В этот же момент необходимо списать и накопленный износ. В учете списание амортизации основных средств выполняется проводкой дебет 02, кредит 01.

    Выполняется по каждому списываемому основному средству отдельно. Данная операция закрывает счет 02 (или 05 для НМА) и корректирует остаточную стоимость актива.

    Рассмотрим на примере:

    Д01, К60 — 6 000 000 — ОС производственного назначения приобретено у поставщика.

    Д19, К60 — 1 200 000 — выделен НДС.

    В учетной политике закреплен линейный метод расчета амортизации. Для основного средства установлен СПИ 10 лет.

    Д20, К02 — 50 000 — ежемесячное начисление износа.

    Через 3 года руководство приняло решение основное средство реализовать.

    Д01, К02 — 1 800 000 — списана начисленная амортизация за время эксплуатации.

    Краткий курс по охране труда: как работать после изменений
    Пять емких и полезных уроков по ОТ. Дадим инструкции с учетом последних изменений — сможете сразу применять их, чтобы наладить охрану труда в организации. В конце пришлем чек-листы для самопроверки.

    Это бесплатно. Отказаться от писем можно в любой момент.
    Нулевой отчет 6-НДФЛ: сдавать или нет

    Нужно ли сдавать 6-НДФЛ, если нет начислений зарплаты, — нет, не обязательно. Но если все же сдадите, ФНС обязана его принять, несмотря на отсутствие показателей.

    Бухгалтерия в кадрах Отчетность

    12 Апреля 2021 в 11:33

    Как ИП перейти с упрощенной на патентную систему налогообложения

    Как перейти с УСН на патент для ИП в 2021 году:

    • составить заявку и отправить ее в территориальную ИФНС;
    • получить уведомление от инспекции;
    • оплатить фиксированный налог.

    Бухгалтерия в кадрах Документооборот Законодательство

    09 Апреля 2021 в 16:24

    Контрольные соотношения к расчету по страховым взносам

    Контрольные соотношения для расчета по страховым взносам — это таблица с показателями и формулами для проверки правильности внесенных страхователем сведений. ФНС регулярно обновляет их, для отчетности за 1 квартал 2021 года действуют новые проверочные сведения.

    Бухгалтерия в кадрах

    09 Апреля 2021 в 16:21

    Как рассчитать фонд оплаты труда

    Фонд оплаты труда — это все расходы по заработной плате и другим отчислениям работникам за определенный период времени. Необходим для планирования, составления штатного расписания, определения рентабельности и исчисления налогов и сборов. 

    Бухгалтерия в кадрах Оплата труда Расчеты с персоналом

    08 Апреля 2021 в 12:10

    Как рассчитать резерв отпусков

    Резерв отпусков — это источник средств на оплату предстоящего отдыха работников организации. Его создают все компании, кроме тех, кто ведет упрощенный учет.

    Бухгалтерия в кадрах Отпуска

    07 Апреля 2021 в 13:58

    Грамотно решаем профессиональные кадровые вопросы
    На ваши вопросы отвечают опытные кадровики и юристы
    Вы можете задать
    вопрос бесплатно
    Есть вопрос? Задайте его прямо сейчас.
    Ответ гарантируем!

    ОШИБКА В ТЕКСТЕ

    Коротко опишите суть
    ошибки (например: опечатка)
    и нажмите "Отправить"

    Сообщение отправлено. Спасибо!

    ОТМЕНА