рубрики

Беспроцентный заем сотруднику: учет и налоги

14 Июня 2018 в 12:07
Заем — это договор, по которому займодавец передает заемщику денежные средства, а заемщик обязуется вернуть ту же сумму через определенный период времени. Нередка ситуация, когда руководство компании принимает решение выдать заемные денежные средства сотруднику. Расскажем в нашей статье, может ли организация выдать беспроцентный заем сотруднику, опишем правила учета и налогообложения выдаваемых процентных и беспроцентных займов работникам предприятия.
Оглавление
Если вы обнаружили в тексте ошибку, сообщите нам об этом, выделив ее и нажав Ctrl+Enter

Правовые основы

Выдача заемных средств организацией сотрудникам относится не к трудовым отношениям, а к гражданско-правовым. Порядок взаимоотношений займодавца и заемщика регулируется главой 42 ГК РФ.

Выдавая займы сотрудникам организации, необходимо заключение письменного договора (статья 808 ГК РФ). В нем должны быть оговорены основные условия сделки:

  • сумма,
  • срок возврата денежных средств,
  • процентная ставка за пользование деньгами

Если не прописать одно из условий, то договор может быть признан недействительным

Образец заемного договора с сотрудником

Статья 809 ГК РФ не запрещает заключение беспроцентного договора займа. Следовательно, организация вправе не взыскивать проценты с работника за пользование предоставленными средствами. Но это условие необходимо обязательно прописать в договоре. Если условие не прописано, то в соответствии с п. 1 ст. 809 ГК РФ, размер процентов будет определяться ключевой ставкой Банка России.

НДФЛ с займа сотруднику

Если организация выдала работнику беспроцентный заем или величина процента в договоре установлена меньше 2/3 ставки рефинансирования, то у работника возникает материальная выгода от экономии на процентах. С нее организация обязана удержать и перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц. Ставка налога с материальной выгоды составляет:

  • 35 % — для резидентов;
  • 30 % — для нерезидентов.

Расчет материальной выгоды и НДФЛ с нее необходимо производить в последний день каждого месяца на всем протяжении пользования займодавцем заемными средствами. Ставка рефинансирования также учитывается, действующая на дату расчета. С 01.01.2016 ставка рефинансирования признается равной ключевой ставке. Показатель изменяется достаточно часто. За изменениями необходимо следить. Так, в 2019 году ее значение уже дважды пересматривали.

Дата начала действия Размер ставки рефинансирования
18.12.2017 7,75
12.02.2018 7,5
26.03.2018 7,25

Определяется сумма НДФЛ по материальной выгоде для сотрудников-резидентов следующим образом:

Удержать НДФЛ у сотрудника, которому выданы заемные деньги, организация сможет при ближайшей выплате заработной платы. Перечислить НДФЛ в бюджет необходимо не позднее следующего после удержания дня.

Пример

Менеджеру Крюкову В.Ф. выдан беспроцентный заем 01.03.2018 на один год в размере 50 000 руб. 31 мая бухгалтер рассчитала НДФЛ с матвыгоды от экономии на процентах к удержанию:

Если бы ставка в договоре была установлена, например, 4 % годовых, то сумма НДФЛ составила бы:

В случае установления ставки договора более 4,8333(3) % НДФЛ удерживать не было бы необходимости.

Бухгалтерский учет

Для учета расчетов с сотрудниками по выданным заемным деньгам План счетов бухгалтерского учета предусматривает открытие отдельного субсчета к счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Когда отражается начисление процентов и выдача займа сотруднику, проводки формируются по дебету счета. При возврате денежных средств — по кредиту счета.

Выдан заем сотруднику: проводки
Операция Дебет Кредит
Предоставлены заемные средства работнику 73-1 51
Начислены проценты за пользование 73-1 91-1
Удержан НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах 70 68-1
НДФЛ перечислен в бюджет 68-1 51
Уплачены проценты и возвращены заемные средства 51 73-1

В налоговом учете начисленные проценты учитываются при расчете налога на прибыль в составе внереализационных доходов (п. 6 ст. 250 НК РФ).

Автор: Алла Котова
Выскажите свое мнение о статье или задайте вопрос экспертам, чтобы получить ответ
Подпишитесь на новости Клуба кадровиков
Раз в неделю мы будем отправлять самые важные статьи вам на электронную почту.
Вы в любой момент сможете отказаться от наших писем, если потеряете к ним интерес.
Блокировка счета налоговой: как проверить на сайте ИФНС

Проверка блокировки счета на сайте налоговой – это удобный сервис, который позволяет оперативно узнать о том, когда и почему ИФНС перекрыла доступ к вашим денежным операциям в банке. Приостановка операций с денежными средствами происходит при определенных нарушениях налогового законодательства. И чтобы отменить блокировку, необходимо их устранить.

Бухгалтерия в кадрах

16 Июля 2019 в 09:27

Страховые взносы 2019: о чем надо знать работодателям

Страховые взносы — обязательные платежи для всех работодателей. Они уплачиваются за счет средств компании, поэтому любые изменения в этой сфере очень важны. В правительстве предлагают ввести новый вид обязательного страхования и планируют отказаться от предельной базы для начисления взносов, а в ФНС придумали еще один вариант наказания за неуплату.

Актуально Бухгалтерия в кадрах Законодательство

03 Июля 2019 в 12:14

Неустойка и пени: в чем разница

Неустойка и пени — это штрафные санкции за неисполнение обязательств. Эти понятия нередко путают между собой. Но понимать разницу необходимо для того, чтобы защитить свои интересы еще на стадии заключения договорных соглашений.

Бухгалтерия в кадрах

27 Июня 2019 в 15:46

Минимальная сумма алиментов

Минимальная сумма алиментов — это минимум денежных средств, выплачиваемый на содержание несовершеннолетних детей или иных членов семьи. Российское законодательство в его установлении является достаточно противоречивым. И если с работающим плательщиком все более-менее понятно, то как взыскать содержание на ребенка с неработающего лица — большой вопрос.

Бухгалтерия в кадрах Гарантии и компенсации Расчеты с персоналом

24 Июня 2019 в 16:17

Оплата командировочных расходов

Возмещение командировочных расходов заказчиком — это обязанность работодателя. Отправляясь в командировку, следует понимать, что возмещение потраченных денег сотруднику может оказаться неполным. Как оплатить командировку, учитывая нормы суточных? Какие документы необходимо включать для подтверждения командировочных расходов? Какие суммы командировочных расходов облагаются НДФЛ? Как выплатить зарплату за время в командировке?

Командировки Расчеты с персоналом

20 Июня 2019 в 16:10

Грамотно решаем профессиональные кадровые вопросы
На ваши вопросы отвечают опытные кадровики и юристы
Вы можете задать
вопрос бесплатно
Есть вопрос? Задайте его прямо сейчас.
Ответ гарантируем!

ОШИБКА В ТЕКСТЕ

Коротко опишите суть
ошибки (например: опечатка)
и нажмите "Отправить"

Сообщение отправлено. Спасибо!

ОТМЕНА