рубрики

Беспроцентный заем сотруднику: учет и налоги

КонсультантПлюс
Заем — это договор, по которому займодавец передает заемщику денежные средства, а заемщик обязуется вернуть ту же сумму через определенный период времени. Нередка ситуация, когда руководство компании принимает решение выдать заемные денежные средства сотруднику. Расскажем в нашей статье, может ли организация выдать беспроцентный заем сотруднику, опишем правила учета и налогообложения выдаваемых процентных и беспроцентных займов работникам предприятия.
Оглавление
Если вы обнаружили в тексте ошибку, сообщите нам об этом, выделив ее и нажав Ctrl+Enter

Правовые основы

Выдача заемных средств организацией сотрудникам относится не к трудовым отношениям, а к гражданско-правовым. Порядок взаимоотношений займодавца и заемщика регулируется главой 42 ГК РФ.

Выдавая займы сотрудникам организации, необходимо заключение письменного договора (статья 808 ГК РФ). В нем должны быть оговорены основные условия сделки:

  • сумма,
  • срок возврата денежных средств,
  • процентная ставка за пользование деньгами

Если не прописать одно из условий, то договор может быть признан недействительным

Образец заемного договора с сотрудником

Статья 809 ГК РФ не запрещает заключение беспроцентного договора займа. Следовательно, организация вправе не взыскивать проценты с работника за пользование предоставленными средствами. Но это условие необходимо обязательно прописать в договоре. Если условие не прописано, то в соответствии с п. 1 ст. 809 ГК РФ, размер процентов будет определяться ключевой ставкой Банка России.

НДФЛ с займа сотруднику

Если организация выдала работнику беспроцентный заем или величина процента в договоре установлена меньше 2/3 ставки рефинансирования, то у работника возникает материальная выгода от экономии на процентах. С нее организация обязана удержать и перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц. Ставка налога с материальной выгоды составляет:

  • 35 % — для резидентов;
  • 30 % — для нерезидентов.

Расчет материальной выгоды и НДФЛ с нее необходимо производить в последний день каждого месяца на всем протяжении пользования займодавцем заемными средствами. Ставка рефинансирования также учитывается, действующая на дату расчета. С 01.01.2016 ставка рефинансирования признается равной ключевой ставке. Показатель изменяется достаточно часто. За изменениями необходимо следить. Так, в 2020 году ее значение уже дважды пересматривали.

Дата начала действия Размер ставки рефинансирования
18.12.2017 7,75
12.02.2018 7,5
26.03.2018 7,25

Определяется сумма НДФЛ по материальной выгоде для сотрудников-резидентов следующим образом:

Удержать НДФЛ у сотрудника, которому выданы заемные деньги, организация сможет при ближайшей выплате заработной платы. Перечислить НДФЛ в бюджет необходимо не позднее следующего после удержания дня.

Пример

Менеджеру Крюкову В.Ф. выдан беспроцентный заем 01.03.2018 на один год в размере 50 000 руб. 31 мая бухгалтер рассчитала НДФЛ с матвыгоды от экономии на процентах к удержанию:

Если бы ставка в договоре была установлена, например, 4 % годовых, то сумма НДФЛ составила бы:

В случае установления ставки договора более 4,8333(3) % НДФЛ удерживать не было бы необходимости.

Бухгалтерский учет

Для учета расчетов с сотрудниками по выданным заемным деньгам План счетов бухгалтерского учета предусматривает открытие отдельного субсчета к счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Когда отражается начисление процентов и выдача займа сотруднику, проводки формируются по дебету счета. При возврате денежных средств — по кредиту счета.

Выдан заем сотруднику: проводки
Операция Дебет Кредит
Предоставлены заемные средства работнику 73-1 51
Начислены проценты за пользование 73-1 91-1
Удержан НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах 70 68-1
НДФЛ перечислен в бюджет 68-1 51
Уплачены проценты и возвращены заемные средства 51 73-1

В налоговом учете начисленные проценты учитываются при расчете налога на прибыль в составе внереализационных доходов (п. 6 ст. 250 НК РФ).

Подпишитесь на новости Клуба кадровиков
Раз в неделю мы будем отправлять самые важные статьи вам на электронную почту.
Вы в любой момент сможете отказаться от наших писем, если потеряете к ним интерес.
Реквизиты ПФР для уплаты штрафов

Реквизиты Пенсионного фонда для уплаты штрафа в Москве:

  • ИНН: 7703363868;
  • КПП: 772501001;
  • Получатель: УФК по г. Москве (для ГУ-Отделения ПФР по г. Москве и Московской области);
  • Банк: ГУ Банка России по ЦФО;
  • БИК: 044525000;
  • Расчетный счет: 40101810045250010041.

Данные для других городов привели в статье. Перед транзакцией уточните КБК по санкциям.

Бухгалтерия в кадрах Законодательство

12 Октября 2020 в 13:50

Какой штраф за отсутствие кассы

Штраф за отсутствие фискального оборудования — это санкция по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ, которая составляет:

  • для должностных лиц и ИП от 1/4 до 1/2 дохода, полученного без применения контрольно-кассовой техники, но не менее 10 000 рублей;
  • для юридических лиц — от 3/4 до всей выручки, но не менее 30 000 рублей.

Бухгалтерия в кадрах

12 Октября 2020 в 13:31

Ответственность за неуплату налогов

За неуплату налогов предусмотрена ответственность:

  • штраф до 500 000 руб.;
  • ограничение свободы до 3 лет.

Меры наказания в разных случаях различны: они назначаются неплательщику в зависимости от его статуса, суммы задолженности, срока задержки и других деталей.

Законодательство

07 Октября 2020 в 12:26

В какие сроки оплачивать налог на УСН

Срок оплаты УСН — до 31 марта и 30 апреля для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей соответственно. Но до окончания отчетного периода налогоплательщики должны вносить авансовые платежи.

Бухгалтерия в кадрах Законодательство

07 Октября 2020 в 12:26

Штраф за несвоевременную сдачу отчета 4-ФСС

Штраф за несвоевременную сдачу отчета 4-ФСС — минимум 1000 рублей. В некоторых ситуациях за такую провинность понесет наказание и должностное лицо.

Бухгалтерия в кадрах Законодательство Отчетность

07 Октября 2020 в 12:26

Грамотно решаем профессиональные кадровые вопросы
На ваши вопросы отвечают опытные кадровики и юристы
Вы можете задать
вопрос бесплатно
Есть вопрос? Задайте его прямо сейчас.
Ответ гарантируем!

ОШИБКА В ТЕКСТЕ

Коротко опишите суть
ошибки (например: опечатка)
и нажмите "Отправить"

Сообщение отправлено. Спасибо!

ОТМЕНА