0

Безвозмездная финансовая помощь от учредителя: проводки

Делопроизводство Бухгалтерия

Не только мы сами порой нуждаемся в поддержке. Бизнесу зачастую тоже нужна помощь. Расскажу, как оформить и провести в бухгалтерском учете получение безвозмездной финансовой помощи, а еще напомню, в каких случаях финансовая поддержка от собственника является объектом налогообложения.

Зачем учредитель оказывает компании безвозмездную финансовую помощь

В самых простых случаях учредитель передает собственной фирме некоторую сумму, чтобы закрыть кассовый разрыв. Ничего страшного в этом нет, однако, если такая ситуация возникает неоднократно, владельцам бизнеса следует осознать, что неладно что-то в их королевстве, и призадуматься над решением проблемы.

А что, если ловушка посерьезнее?

Даже в успешной компании случаются нелегкие времена, когда весьма кстати приходятся дополнительные финансовые вливания:

  • угроза банкротства, которую еще успеете устранить;
  • срочная потребность в оборотных средствах (вариант кассового разрыва);
  • необходимость покрытия убытков (например, при привлечении инвесторов).

Чтобы помочь бизнесу, его учредителям совершенно необязательно навсегда расставаться с собственными деньгами. Предоставление займа или увеличение уставного капитала не менее эффективны. Вот только наличие заемных средств иногда негативно влияет на финансовые показатели фирмы, которые весьма придирчиво изучают потенциальные инвесторы, а изменение величины УК — дело небыстрое.

Повторюсь, здесь мы говорим лишь о помощи бизнесу за счет денежных средств собственников. Но в действительности оказать безвозмездную поддержку допустимо и другим имуществом: товарами, материалами, основными средствами, ПО и пр. Задача данной статьи — рассмотреть принципиальные моменты, связанные с предоставлением безвозмездной помощи.

Итак, вроде бы мы приходим к тому, что безвозмездная поддержка — самое действенное и быстрое решение финансовых проблем бизнеса — не оказывает негативного влияния на балансовые показатели и практически не требует времени. Но как говорил один небезызвестный персонаж: «Торопиться не надо!»

Давайте разберемся с налогообложением. Ст. 251 НК РФ содержит перечень объектов, не облагаемых налогом на прибыль. В том числе здесь есть пп. 11 п. 1, который выводит из-под налогообложения безвозмездно полученное от учредителей (как юридических, так и физических лиц) имущество и имущественные права. Но! Только в том случае, если участие передающей стороны в УК получателя составляет не менее 50 %.

Вот вам пример из собственной практики:

Участники ООО — одно юридическое лицо и два лица физических — решают оказать своему детищу безвозмездную финансовую помощь в некоей сумме, распределив ее пропорционально долям в УК. А доли такие: 60, 25 и 15 %. Так себе решение с точки зрения налогообложения, что и говорить. Но собственникам не прикажешь, им позволяется лишь советовать. Решение было принято. Деньги получены. Соответственно, средства, поступившие от собственников с долями 25 и 15 % (то есть 40 % безвозмездно переданных средств), пришлось признать объектом налогообложения.
ВАЖНО!
Одно лишь наличие у участника, предоставляющего помощь, 50-процентной доли в УК еще не гарантирует освобождения полученных средств от налога на прибыль.

Для того чтобы вывести безвозмездную финансовую поддержку из-под налогообложения, необходимо соблюсти все условия, указанные в пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ:

  • при определении 50-процентной доли учитываются доли прямого и косвенного участия (в соответствии со ст. 102.5 НК РФ);
  • безвозмездно полученное имущество (кроме денежных средств) не передается третьим лицам в течение года с момента получения;
  • государство, в котором зарегистрировано постоянное местонахождение иностранной передающей организации, не включено в перечень офшорных зон, утверждаемый Минфином.

Как оформить безвозмездную финансовую помощь от учредителя

Неоднократно сталкивалась с тем, что предприятия (особенно малые) не заморачиваются с оформлением безвозмездного поступления средств от учредителя. Считают, что достаточно указать в платежном поручении или переводе: «Перечисление безвозмездной помощи от учредителя». Однако это в корне неверно. Платежка — это подтверждение факта перевода денег. Основанием же перевода служит совсем иной документ — договор, накладная, чек продажи, квитанция и т.п. В отсутствие такого первичного документа, налоговики при проверке запросто признают поступившие деньги выручкой от продаж со всеми вытекающими налоговыми и административными последствиями.

Чтобы этого не произошло, оформляйте предоставление финансовой поддержки надлежащим образом. Что значит «надлежащим»? Ясно, что законодательно форма документа не установлена, поэтому простор для творчества широчайший. Это, например:

  • решение единственного учредителя;
  • протокол общего собрания участников (удобно, если финансовую помощь предоставляют все или большинство учредителей);
  • индивидуальный договор или соглашение с учредителем.

Выбор окажется за вами, а я в качестве примера приведу протокол собрания участников фирмы, о которой рассказывала выше.

Бесплатно скачать бланк или образец этого документа в КонсультантПлюс! Скачать бесплатно

Бухучет безвозмездной финансовой помощи учредителя

Минфин в Письме от 28.10.2013 № 03-03-06/1/45463 относит безвозмездную финансовую помощь участника к вкладам в имущество компании и рекомендует учитывать такие средства в корреспонденции со счетом 83 «Добавочный капитал».

Таким образом, в бухгалтерском учете следует сделать проводки:

  • Дт 75 Кт 83 — на планируемую сумму (согласно договору, соглашению или решению учредителей);
  • Дт 51 Кт 75 — на сумму поступившей безвозмездной помощи.
ВАЖНО!
В налоговом учете в составе внереализационных доходов следует отразить налогооблагаемую часть безвозмездно полученных от учредителя средств.

Если участники скинулись на покрытие убытка, то последует проводка:

Дт 83 Кт 84 — на сумму покрытия убытка.

Часто задаваемые вопросы

Комментарии
Дорофеева Ирина
Автор: Бухгалтер Дорофеева Ирина

Главный бухгалтер, финансовый эксперт

87 Публикаций
883 Дней на портале
337 Комментариев
Климашевская Алена
Автор месяца Климашевская Алена
Похожие статьи

Бухгалтеры к середине 2023 г. разобрались, как работать с единым налоговым счетом по новым правилам. А мы разбираемся, как осуществить расчет и перечислить пени по ЕНП в бюджет.

Читать дальше

В 2023 г. бухгалтерский лексикон пополнился новыми выражениями. Например, такими, как распределение ЕНП, принадлежность сумм. Разберем, что это означает.

Читать дальше

В России постоянно проживает немало иностранцев, многие из которых занимаются коммерческой деятельностью. Разберемся, может ли зарегистрировать ИП иностранный гражданин и как это сделать.

Читать дальше
Вам может быть интересно

Вопросы кадровому совету

Обсудить в соцсетях

+36804
Ирина Санникова
Ирина Санникова
Ирина Санникова
17.02.2025 в 15:21
Добрый день. Да.
Виктория Петухова
Виктория Петухова
Виктория Петухова
17.02.2025 в 16:25
Добрый день! Коллеги, кто работает и в 1С ЗиК, подскажите пожалуйста алгоритм действий. К нам присоединяется другое учреждение. Вбиваю новых сотрудников в 1С, а что далее? Какую операцию провести чтобы они отразились в списке наших сотрудников? Это не прием, не перевод. А как? Чтобы потом еще корректно сформировался ЕФС с мероприятием переименование.
Олеся Резник
Олеся Резник
Олеся Резник
17.02.2025 в 21:45
Как присоединяется? Значит то юрлицо прекращает существование и все активы переходят в текущее юрлицо Прием у вас и работник у вас в списках.
Настя Гарина
Настя Гарина
Настя Гарина
17.02.2025 в 22:34
Подскажите, когда делаем штатную расстановку, туда нужно включать вакантные должности? Или только занятых указываем?
Анна Плотникова
Анна Плотникова
Анна Плотникова
17.02.2025 в 23:41
Все должности
Присоединиться к беседе