Безвозмездная финансовая помощь от учредителя: проводки
Не только мы сами порой нуждаемся в поддержке. Бизнесу зачастую тоже нужна помощь. Расскажу, как оформить и провести в бухгалтерском учете получение безвозмездной финансовой помощи, а еще напомню, в каких случаях финансовая поддержка от собственника является объектом налогообложения.
Зачем учредитель оказывает компании безвозмездную финансовую помощь
В самых простых случаях учредитель передает собственной фирме некоторую сумму, чтобы закрыть кассовый разрыв. Ничего страшного в этом нет, однако, если такая ситуация возникает неоднократно, владельцам бизнеса следует осознать, что неладно что-то в их королевстве, и призадуматься над решением проблемы.
А что, если ловушка посерьезнее?
Даже в успешной компании случаются нелегкие времена, когда весьма кстати приходятся дополнительные финансовые вливания:
- угроза банкротства, которую еще успеете устранить;
- срочная потребность в оборотных средствах (вариант кассового разрыва);
- необходимость покрытия убытков (например, при привлечении инвесторов).
Чтобы помочь бизнесу, его учредителям совершенно необязательно навсегда расставаться с собственными деньгами. Предоставление займа или увеличение уставного капитала не менее эффективны. Вот только наличие заемных средств иногда негативно влияет на финансовые показатели фирмы, которые весьма придирчиво изучают потенциальные инвесторы, а изменение величины УК — дело небыстрое.
Повторюсь, здесь мы говорим лишь о помощи бизнесу за счет денежных средств собственников. Но в действительности оказать безвозмездную поддержку допустимо и другим имуществом: товарами, материалами, основными средствами, ПО и пр. Задача данной статьи — рассмотреть принципиальные моменты, связанные с предоставлением безвозмездной помощи.
Итак, вроде бы мы приходим к тому, что безвозмездная поддержка — самое действенное и быстрое решение финансовых проблем бизнеса — не оказывает негативного влияния на балансовые показатели и практически не требует времени. Но как говорил один небезызвестный персонаж: «Торопиться не надо!»
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как отражать в бухгалтерском учете получение безвозмездной и иной помощи от учредителя. Используйте эти инструкции бесплатно.
Давайте разберемся с налогообложением. Ст. 251 НК РФ содержит перечень объектов, не облагаемых налогом на прибыль. В том числе здесь есть пп. 11 п. 1, который выводит из-под налогообложения безвозмездно полученное от учредителей (как юридических, так и физических лиц) имущество и имущественные права. Но! Только в том случае, если участие передающей стороны в УК получателя составляет не менее 50 %.
Вот вам пример из собственной практики:
Участники ООО — одно юридическое лицо и два лица физических — решают оказать своему детищу безвозмездную финансовую помощь в некоей сумме, распределив ее пропорционально долям в УК. А доли такие: 60, 25 и 15 %. Так себе решение с точки зрения налогообложения, что и говорить. Но собственникам не прикажешь, им позволяется лишь советовать. Решение было принято. Деньги получены. Соответственно, средства, поступившие от собственников с долями 25 и 15 % (то есть 40 % безвозмездно переданных средств), пришлось признать объектом налогообложения.
Для того чтобы вывести безвозмездную финансовую поддержку из-под налогообложения, необходимо соблюсти все условия, указанные в пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ:
- при определении 50-процентной доли учитываются доли прямого и косвенного участия (в соответствии со ст. 102.5 НК РФ);
- безвозмездно полученное имущество (кроме денежных средств) не передается третьим лицам в течение года с момента получения;
- государство, в котором зарегистрировано постоянное местонахождение иностранной передающей организации, не включено в перечень офшорных зон, утверждаемый Минфином.
Как оформить безвозмездную финансовую помощь от учредителя
Неоднократно сталкивалась с тем, что предприятия (особенно малые) не заморачиваются с оформлением безвозмездного поступления средств от учредителя. Считают, что достаточно указать в платежном поручении или переводе: «Перечисление безвозмездной помощи от учредителя». Однако это в корне неверно. Платежка — это подтверждение факта перевода денег. Основанием же перевода служит совсем иной документ — договор, накладная, чек продажи, квитанция и т.п. В отсутствие такого первичного документа, налоговики при проверке запросто признают поступившие деньги выручкой от продаж со всеми вытекающими налоговыми и административными последствиями.
Чтобы этого не произошло, оформляйте предоставление финансовой поддержки надлежащим образом. Что значит «надлежащим»? Ясно, что законодательно форма документа не установлена, поэтому простор для творчества широчайший. Это, например:
- решение единственного учредителя;
- протокол общего собрания участников (удобно, если финансовую помощь предоставляют все или большинство учредителей);
- индивидуальный договор или соглашение с учредителем.
Выбор окажется за вами, а я в качестве примера приведу протокол собрания участников фирмы, о которой рассказывала выше.

Бесплатно скачать бланк или образец этого документа в КонсультантПлюс! Скачать бесплатно
Бухучет безвозмездной финансовой помощи учредителя
Минфин в Письме от 28.10.2013 № 03-03-06/1/45463 относит безвозмездную финансовую помощь участника к вкладам в имущество компании и рекомендует учитывать такие средства в корреспонденции со счетом 83 «Добавочный капитал».
Таким образом, в бухгалтерском учете следует сделать проводки:
- Дт 75 Кт 83 — на планируемую сумму (согласно договору, соглашению или решению учредителей);
- Дт 51 Кт 75 — на сумму поступившей безвозмездной помощи.
Если участники скинулись на покрытие убытка, то последует проводка:
Дт 83 Кт 84 — на сумму покрытия убытка.
Часто задаваемые вопросы
-
Надо ли платить НДС с полученной от учредителя безвозмездной финансовой помощи?
Если полученные средства не связаны с реализацией продукции (работ, услуг), то НДС они не облагаются.
-
Можно ли обойтись без счета 75, а сразу сделать проводку Дт 51 Кт 83?
Безвозмездная финансовая помощь порой перечисляется не единовременно, а траншами. Применение счета 75 позволяет контролировать полноту исполнения договоренности с учредителями.
-
ООО получило безвозмездно денежные средства от учредителя с долей 45 %. Сделали проводку Дт 51 Кт 91, включили в базу по налогу на прибыль. Но аудиторы настаивают на использовании счета 83. Как быть?
Считаю, что аудиторы правы. Использование счета 83 важно для оценки структуры собственного капитала предприятия.
-
Каким документом оформить в 1С 8.3 безвозмездную финансовую помощь, полученную от единственного участника?
Специально предназначенного для этой цели документа в 1С нет. Воспользуйтесь ручной операцией.