Бухгалтерские проводки материальной помощи сотруднику
Впервые, как бухгалтер, я встретилась с выплатой материальной помощи сотруднику несколько лет назад. Я тогда только взяла клиента на ведение учета и получила требование от налоговой пояснить не облагаемые налогом суммы в справке 2-НДФЛ. С тех пор мне не раз встречался этот инструмент поддержки работников, поэтому я изучила связанные с ним нюансы бухгалтерского и налогового учета.
Виды материальной помощи сотруднику и проводки
Материальная помощь — это инструмент поддержки сотрудников в связи с произошедшими в их жизни событиями. Поводом может стать: рождение ребенка, свадьба, смерть родственника, несчастный случай и пр. Материальная поддержка имеет финансовую или же натуральную форму. Оказание помощи работникам не обязанность, а право работодателя.
Сотрудник вправе обратиться с просьбой об оказании материальной поддержки к руководителю организации или ИП-работодателю, заполнив письменное заявление и приложив копии подтверждающих жизненную ситуацию документов (свидетельство о рождении, справку из больницы и пр.).
Средства на оказание финансовой поддержки выделяют из собственных средств компании. Источником может стать как нераспределенная прибыль прошлых лет, так и прибыль текущего периода.
Когда используют прибыль прошлых периодов, в учете делают следующие проводки:
- Дебет 84 - Кредит 73 — начислена материальная помощь за счет нераспределенной прибыли прошедших периодов;
- Дебет 73 - Кредит 50 — денежные средства выданы из кассы предприятия;
- Дебет 73 - Кредит 51 — денежные средства перечислены на расчетный счет физического лица.
Выплата осуществляется на основании приказа руководителя.
При перечислении финансовой поддержки сотруднику поле 20 платежного поручения заполняется в соответствии с Указанием ЦБ № 6104-У от 25.03.2022. В образце платежного поручения на разовое перечисление в связи с рождением ребенка ставится код «4»:
Бесплатно скачать бланк или образец этого документа в КонсультантПлюс! Скачать бесплатно
В случае, когда источником средств для оказания финансовой помощи работнику является прибыль текущего года, начисленная сумма отражается в составе прочих расходов организации. Их учет регулируется разделом 3 ПБУ 10/99.
В данной ситуации бухгалтерские проводки будут следующие:
- Дебет 91.2 - Кредит 73 — начисленная материальная помощь отражена в составе прочих расходов;
- Дебет 73 - Кредит 50 — денежные средства выданы из кассы предприятия;
- Дебет 73 - Кредит 51 — денежные средства перечислены на расчетный счет физического лица.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как отразить выплату материальной помощи в бухгалтерском учете. Используйте эти инструкции бесплатно.
Как отразить материальную помощь в натуре
Возможна ситуация, что помощь сотруднику оказана в натуральной форме — например, продукцией. В таком случае расходы работодателя отражаются в составе прочих на счете 91-2. Проводки будут такими:
- Д. 73 - Кредит 10 «Материалы»;
- Дебет 73 - Кредит 41 «Товары»;
- Дебет 73 - Кредит 43 «Готовая продукция»;
- Дебет 91.2 - Кредит 73.
Помощь сотруднику подлежит налогообложению НДФЛ и страховыми взносами. Но не вся и не всегда. Особенности указаны в ст. 217 и 422 НК РФ. В учете бухгалтер делает проводки:
- Дебет 73 - Кредит 68 «НДФЛ»;
- Дебет 91.2 - Кредит 69 «Страховые взносы».
Если помощь оказывалась натурой, то налог на доход удерживается из доходов сотрудника, полученных в денежной форме, и перечисляется в налоговый орган в установленные сроки.
