Что делать при получении требования ФНС о предоставлении документов
Предоставление документов по требованию налоговой службы — одна из обязанностей налогоплательщика. Какие правила и сроки следует соблюдать при направлении ответа на требование, как реагировать на неформализованные запросы от ФНС, расскажем.
Как налоговая запрашивает документы
Формат запроса о предоставлении документов различается в зависимости от ситуации (п. 1 ст. 93 НК РФ).
Если сотрудники ФНС находятся на территории предприятия или ИП, то запрос они вручат уполномоченному лицу под расписку.
Если этот способ не подходит, у налоговиков в запасе есть:
- телекоммуникационные каналы связи (ТКС);
- личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС либо на портале государственных услуг;
- информационные системы налогоплательщика, к которым налоговой службе предоставлен доступ;
- Почта России и даже МФЦ.
Если налогоплательщик обязан сдавать отчетность в электронном виде, то запрос документов направляется только по ТКС.
Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы подготовить ответ на требование о предоставлении пояснений от ФНС.
В каких случаях налоговая может требовать документы
Ситуации, при которых ФНС требует предоставить документы, обозначены в ст. 88, 93 и 93.1 НК РФ. Это проведение налоговым органом выездной или камеральной проверки юридического лица или ИП, встречной проверки, мероприятий дополнительного контроля, а также обоснованная необходимость получения сведений о конкретной сделке. Что такое «обоснованная необходимость», НК не уточняет.
А теперь подробнее:
1. Истребование документов при проведении камеральной проверки.
Это самый распространенный случай. Налогоплательщик предоставил декларацию по налогу или страховым взносам с ошибками. Или в распоряжении ФНС имеется информация, позволяющая усомниться в корректном расчете налога.
В самом простом случае налоговая служба предлагает налогоплательщику исправить ошибки и пересдать декларацию или предоставить пояснения (п. 3 ст. 88 НК РФ).
А вот в каких случаях налоговики одними пояснениями не удовлетворятся:
- в декларации заявлена льгота;
- подана уточненная декларация на уменьшение налога;
- в декларации по налогу на прибыль показан убыток;
- сумма «входящего» НДС превышает сумму начисленного;
- есть противоречия по НДС между данными, содержащимися в декларации налогоплательщика, и данными, содержащимися в отчетах его контрагентов;
- в отчетах по страховым взносам есть необлагаемые суммы;
- есть противоречия в данных по прослеживаемым товарам.
Форма требования о предоставлении пояснений (КНД 1165050) приведена в приложении 4, а форма запроса документов или информации (КНД 1165013) — в приложении 17 к Приказу № ММВ-7-2/628@.
Бесплатно скачать бланк или образец этого документа в КонсультантПлюс! Скачать бесплатно
2. Встречная проверка — налоговая требует предоставить сведения, относящиеся к деятельности контрагента налогоплательщика.
Организация или ИП получит требование от инспекции, в которой состоит на учете. ИФНС, в свою очередь, действует по запросу той инспекции, которая проверяет контрагента. Форма требования по КНД — 1165013 (приложение 17).
3. Запрос пришел вне какой-либо проверки. Налоговики проводят контрольные мероприятия или проверяют конкретную сделку.
В этом случае в качестве основания запроса указывают п. 1 ст. 93.1. Форма все та же — 1165013 по КНД.
4. Случается, что налогоплательщику поступают неформализованные запросы от ФНС.
Как правило, они не содержат информации об объекте проверки — декларации или расчете, контрагенте или сделке. Это может быть запрос некой информации, сведений, показателей. Бывали случаи, когда налогоплательщик обнаруживал в сообщении пустой файл.
Как ответить на требование о предоставлении документов
Ответить надо обязательно.
Если обнаружена ошибка в налоговой декларации или расчете и налогоплательщик с ней согласен, следует направить уточненный расчет. Дополнительных пояснений не требуется.
Если налогоплательщик уверен в своей правоте, он вправе предоставить в налоговую службу пояснения и любые документы, в том числе налоговые регистры, выписки из них и т. п. Главное, чтобы они подтверждали правильность расчета. Согласится с доводами налогоплательщика ИФНС или нет, станет ясно из последующих сообщений налогового органа.
Когда ИФНС хочет увидеть документы, их надо подготовить и направить с сопроводительным письмом.
Сроки ответа на требование о предоставлении документов
Для каждого случая предусмотрен свой срок ответа на требование.
| Причина запроса ИФНС | Срок ответа с момента получения требования |
|---|---|
| Ошибка в декларации, заявленные льготы, НДС к возмещению, убыток, уточненная декларация с уменьшенной суммой налога | 5 дней (п. 3 ст. 88 НК РФ) |
| Проведение камеральной или выездной проверки, контрольных мероприятий, проверки конкретной сделки | 10 дней; для консолидированной группы — 20 дней, для иностранной организации — 30 дней (п. 3 ст. 93 НК РФ) |
Срок предоставления пояснений и документов всегда указан в требовании. Однако, важное значение имеет момент отсчета, т. е. дата получения требования от ИФНС. Она определяется следующим образом:
| Требование | Дата получения |
|---|---|
| Вручено лично налогоплательщику или его уполномоченному лицу | День вручения |
| Направлено по почте заказным письмом | 6-й день с даты отправки |
| Направлено по ТКС | День отправки квитанции о получении. На отправку квитанции налогоплательщику отводятся 6 дней |
| Размещено в личном кабинете | Следующий рабочий день после размещения в ЛК |
| Направлено через МФЦ | Следующий рабочий день после получения требования соответствующим МФЦ |
Нетрудно увидеть, что наиболее выгодной «точкой отсчета» для налогоплательщика является вариант с получением сообщения по ТКС.
Чтобы продлить срок, следует обратиться в ИФНС не позднее следующего дня после получения требования с уведомлением о невозможности предоставить информацию в указанный срок. Форма уведомления (КНД 1125045) приведена в приложении 1 к Приказу ФНС от 24.04.2019 № ММВ-7-2/204@.
Налоговая служба вправе предоставить отсрочку, но не обязана это делать. На рассмотрение уведомления налоговикам полагаются два дня, после чего налогоплательщику направляется решение либо о предоставлении отсрочки, либо об отказе в ней.
Что отправлять в ответ на требование о предоставлении документов
Предоставить документы в ФНС можно как на бумаге, так и в электронном виде.
Если передаются бумажные копии, то каждый лист заверяется подписью и печатью (при наличии) налогоплательщика. Многостраничные документы сшиваются и заверяются на последней странице.
К подготовленному комплекту составляется реестр и прилагается сопроводительное письмо. При личном визите в инспекцию на письме и реестре ставится отметка о получении, при направлении копий почтой реестр заверяет почтовый служащий.
По ТКС направляются документы, которые изначально имели электронную форму и подписаны ЭЦП, а также сканы бумажных оригиналов. Свидетельствует направление ответа оператор ЭДО посредством стандартной квитанции.
Что стоит знать при работе с требованиями ФНС о предоставлении документов
Сроки существуют не только для предприятий и ИП, но и для самих налоговиков.
Вопросы по камеральным проверкам инспекция вправе задать налогоплательщику в течение 3 месяцев с момента предоставления декларации или расчета, а на проверку декларации по НДС, в общем случае, отводятся 2 месяца.
Если сроки пропущены, направлять требования о предоставлении пояснений и документов налоговики не могут. Правда, существует возможность назначить дополнительные контрольные мероприятия или продлить срок камеральной проверки. Но делается это только по решению руководителя инспекции.
И практический совет: внимательно изучите требование. Отвечайте только на заданные вопросы. Предоставьте только те cведения, которые реально относятся к теме запроса. Что называется, без фанатизма.
