Что такое прогрессивная ставка НДФЛ и как она применяется
В 2023 году продолжает действовать особый порядок применения прогрессивной ставки НДФЛ. Это значит, что при определенных условиях подоходный налог должен взыматься в повышенном размере.
Что такое прогрессивное налогообложение
Прогрессивная система ставок по НДФЛ — система налогообложения, при которой с ростом налогооблагаемой базы происходит увеличение ставки. При установлении прогрессивной шкалы ставок по НДФЛ граждане, имеющие более высокие доходы, платят в бюджет больший процент от поступлений, по сравнению с менее обеспеченными людьми.
В отношении кого оно применяется
НК РФ установил прогрессивное налогообложение для:
- резидентов РФ;
- нерезидентов в отношении доходов, указанных в абз. 3-7, 9 п. 3 ст. 224 НК РФ.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как считать НДФЛ по ставке 15%. Используйте эти инструкции бесплатно.
Как применяется прогрессивная ставка
Законодательством установлена прогрессивная ставка НДФЛ 15% при превышении порогового значения полученных средств:
| Размер | Условия применения |
|---|---|
| 13% | Совокупность налоговых баз меньше или равна 5 млн руб. |
| 650 000 руб. + 15% от суммы свыше 5 млн руб. | Совокупность налоговых баз свыше 5 млн руб. |
В 2023 году продолжают действовать и иные размеры подоходного налога:
- 9% — с полученных средств по облигациям с ипотечным покрытием;
- 30% — с суммы прибыли по ценным бумагам российских организаций (кроме дивидендов);
- 35% — со стоимости полученных выигрышей и призов.
Как рассчитывается налоговая база
Для расчета налога по прогрессивной налоговой ставке НДФЛ учитывается совокупность налоговых баз в соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ:
- доходы от долевого участия;
- выигрыши и призы;
- поступления от операций с ценными бумагами;
- доходы по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги;
- поступления по операциям займа ценными бумагами;
- доходы от участия в инвестиционных товариществах;
- поступления по индивидуальному инвестиционному счету;
- поступления от контролируемой иностранной компании;
- иные доходы.
Расчет суммы подоходного налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов и удержанных ими (абз. 3 п. 3 ст. 226 НК РФ).
В случае превышения совокупной базы порогового значения в 5 млн руб. ФНС самостоятельно доначислит НДФЛ, направит уведомление налогоплательщику, на основании которого в срок до 1 декабря необходимо доплатить требуемую сумму.
Пример:
