Что входит в обязанности аудитора
Обязанности аудитора включают в себя:
- проверку отчетности организации;
- подготовку отчета о выполненной работе в соответствии со стандартами;
- анализ законности и рисков планируемых операций;
- обучение и консультирование сотрудников и руководителей заказчика;
- оказание юридических услуг.
Аудитор и сфера его занятости
Аудит — вид деятельности. В настоящее время в деловом обороте слово используется в следующих понятиях: внутренний, независимый (внешний), государственный. Это ключевое. Слово ушло и в другие сферы: операционный, технический (промышленный), экологический аудит и пр.
Аудитор — это и профессия, и должность, Специалист оказывает услуги:
- в качестве штатного сотрудника специализированной фирмы;
- индивидуального предпринимателя.
В Федеральном законе 307-ФЗ есть одноименная статья 4, регламентирующая статус специалиста и того, что входит в обязанности аудитора, со следующим дословным содержанием:
Также специалисты проводят государственный контроль в штате ревизионных групп Счетной палаты РФ и контрольно-счетных органов субъектов РФ. Должность аудитора для внутреннего контроля вводится на крупных предприятиях, которые обязаны его осуществлять в соответствии со ст. 19 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ либо отраслевыми НПА. В качестве примера последних приведем:
- 190-ФЗ от 18.07.2009 — для акционерных обществ;
- 7-ФЗ от 12.01.1996 — для потребкооперативов.
Общеотраслевые обязанности аудиторов полно перечислены в действующем квалификационном справочнике (ЕКСД).
Профстандарты для аудиторов разработаны и действуют с 2015 года. Их применение обязательно образовательными организациями для формирования программ по подготовке, лицензированными специализированными организациями, предприятиями, осуществляющими обязательный внутренний контроль, для соблюдения требований квалификационного подхода в подборе кадров — ст. 4, 11 307-ФЗ.
Требования к профессионалу
В качестве примера приведем профессионально-квалификационные характеристики, которые необходимы специалисту на описываемой должности в лицензированной компании, для выполнения задания и оказания прочих услуг, связанных с основной деятельностью, — п. 3.2 профстандарта 08.023.
Для осуществления собственных проверок и выполнения обязанностей внутреннего аудитора на предприятии бакалавриата также достаточно, но нет требований об аттестате, сертификации и профессиональном членстве в СРО. Потребуется внутрифирменный опыт в одной из функциональных областей деятельности организации.
Должностные обязанности
Цель профессиональной деятельности сертифицированного специалиста (профстандарт 08.023) в первом разделе I документа.
Функциональная карта профессии содержит две трудовые функции (код В таблицы раздела II).
С помощью детализации функций через трудовые действия раздела III профстандарта формируются две главы документа (2 и 3).
ДИ содержит перечень требующихся для работы знаний и умений. В стандарте они размещены пофункционально. В структуре ДИ используется два варианта.
Тот же принцип описания обязанностей используется для подготовки ДИ внутреннего аудитора. Его функциональная карта в профстандарте 08.010 имеет код А и представлена двумя функциями.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как провести аудит основных средств. Используйте эти инструкции бесплатно.
Права и ответственность
Для выполнения должностных обязанностей аудиторы (независимые и внутренние) наделяются правами и ответственностью. Права и ответственность внутренних формируются в соответствии с действующим законодательством, как для иных штатных сотрудников. В заключительные разделы вносится информация о порядке ознакомления с ДИ и сведения об использованных при ее подготовке документах.
|
4. Права Аудитор имеет право: 4.1. Участвовать в обсуждении проектов аудиторских заданий, в совещаниях по их подготовке и выполнению. 4.2. Запрашивать у непосредственного руководителя разъяснения и уточнения по поручениям руководителя, выданным заданиям. 4.3. Запрашивать по поручению непосредственного руководителя и получать от других работников организации необходимую информацию, документы, необходимые для исполнения поручения. 4.4. Знакомиться с проектами решений руководства, касающихся выполняемой им функции, с документами, определяющими его права и обязанности по занимаемой должности, критерии оценки качества исполнения своих трудовых функций. 4.5. Вносить на рассмотрение своего непосредственного руководителя предложения по организации труда в рамках своих трудовых функций. 4.6. Участвовать в обсуждении вопросов, касающихся исполняемых должностных обязанностей. 4.7. ……… (другие права). 5. Ответственность 5.1. Аудитор привлекается к ответственности: - за ненадлежащее исполнение или неисполнение своих должностных обязанностей, предусмотренных настоящей должностной инструкцией, — в порядке, установленном действующим трудовым законодательством Российской Федерации, законодательством об аудиторской деятельности; - за правонарушения и преступления, совершенные в процессе своей деятельности, — в порядке, установленном действующим административным и уголовным законодательством Российской Федерации; - за причинение ущерба организации — в порядке, установленном действующим трудовым законодательством Российской Федерации. 5.2. ……… (другие положения об ответственности). 6. Заключительные положения 6.1. Настоящая должностная инструкция разработана на основе профессионального стандарта 08.023 «Аудитор», утвержденного Приказом Министерства труда и социальной защиты РФ от 19.10.2015 № 728н, с учетом ……… (реквизиты локальных нормативных актов организации). 6.2. Ознакомление работника с настоящей ДИ осуществляется при приеме на работу (до подписания трудового договора). Факт ознакомления работника с настоящей ДИ подтверждается ……… (подписью в листе ознакомления, являющемся неотъемлемой частью настоящей инструкции (в журнале ознакомления с ДИ); в экземпляре, хранящемся у работодателя; иным способом). 6.3. ……… (другие заключительные положения). |
Некоторые особенности ответственности независимых аудиторов
Независимые (внешние) аудиторы несут следующие виды ответственности:
- гражданско-правовую — ст. 15 ГК;
- административную, за разглашение сведений, составляющих аудиторскую тайну, — ст. 13.14 КоАП и ст. 9 307-ФЗ;
- дисциплинарную за нарушение 307-ФЗ, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости, Кодекса профессиональной этики и правил СРО — п. 1 и п. 2 ст. 20 307-ФЗ;
- уголовную за несоблюдение аудиторской тайны — п. 2 ст. 183 УК и п. 2 ст. 9 307-ФЗ.
Внутренним проверяющим запрещено совмещение должностей с управленческими должностями в организации, а также проведение оценки структурных подразделений (областей деятельности организации), в которых он ранее занимал должность (в течение двенадцати месяцев со дня окончания работы в этих структурных подразделениях).