Что входит в права и обязанности налоговых органов

Законодательное регулирование прав и обязанностей ФНС

Служба РФ по налогам и сборам, их структура, права и обязанности налоговых органов, по НК РФ, определяются их местом в налоговой системе и выполняемыми функциями. Система сбора налогов — это:

• совокупность действующих условий налогообложения;
• принципы, формы и методы уплаты налогов;
• меры обеспечения при исполнении обязанностей налоговой инспекции по своевременности и полноты уплаты налогов.

Элементами фискальной системы являются:

• налоги и их виды;
• система исполнительных органов;
• система законодательства;
• политика налогообложения и ее принципы;
• распределение собранного с налогоплательщиков по бюджетам и принципы распределения;
• контроль — применяемые методы и формы;
• судебное производство — порядок и условия;
• действующие международные соглашения в сфере налогообложения и др.

Фискальную систему представляет ФНС РФ. Это организационное образование исполнительной власти, находящееся в ведении Министерства финансов РФ. Его основные функции — контроль и надзор:

• за соблюдением законодательства о налогах и сборах;
• за правильностью исчисления и своевременной уплатой обязательных платежей, установленных законодательством РФ.

Исполняемые функции служат следующим целям:

• предоставление услуг для ведения бизнеса высокого качества;
• соблюдение прав налогоплательщиков;
• формирование бюджета государства.

Для эффективного исполнения указанных функций законодательство регламентирует права и обязанности налоговых органов в РФ, порядок взаимодействия с гражданами-налогоплательщиками. Работа ФНС РФ детально представлена в законодательстве и НПА ведомства — оказываемые госуслуги прописаны в регламентах, права и обязанности налоговых органов отражены в НК и в ФЗ 943-1.

Права ФНС

В систему ФНС РФ входят:

• федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов;
• территориальные подразделения — региональные и межрегиональные инспекции (второй уровень), территориальные (третий).

Независимо от уровня, перечень прав и полномочий принципиально не отличается. Права обсуждаемых структур перечислены в ст. 31 НК РФ и в ст. 7-9 ФЗ № 943-1. Условно их разделяют на основные и операционные для более полного понимания длинного списка, приведенного в федеральных документах. К основным относятся следующие:

• возможность требовать от плательщика налога и сбора, агента документы, в том числе в электронной форме, являющиеся основаниями для исчисления и уплаты, подтверждающие верность и своевременность расчетов;
• проведение проверок;
• контролировать исполнение банками обязанностей, установленных законодательством.

Для исполнения основных прав и обязанностей перечислены операционные полномочия:

• осуществление выемки документов при проведении проверок, когда есть угроза их уничтожения или заменены;
• вызов налогоплательщиков уведомлением для дачи пояснений в случаях, связанных с исполнением обязательств по уплате фискальных обязательств;
• приостановка операции по счетам плательщика-задолжника, наложение ареста на имущество;
• осуществление любых производственных, складских, торговых и иных территорий, помещений, проведение инвентаризации имущества налогоплательщика;
• определение расчетным путем суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками, в том числе на основе данных об иных аналогичных плательщиках;
• требование устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, контроль их выполнения;
• взыскание недоимки, пени, процентов и штрафов;
• право требования от банков подтверждающих документов об уплате платежей;
• привлечение в ходе контроля специалистов, экспертов и переводчиков, свидетелей;
• ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;
• предъявление в суды всех уровней исков (заявлений) в случаях, предусмотренных НК.

Обязанности органов ФНС

Законодатель требует от исполнительных органов реализовывать делегированные им функции и обязанности должным образом, соблюдая права всех участников правовых отношений по поводу взимания и уплаты платежей государству. Основными, системообразующими обязанностями налоговых органов являются несколько позиций из перечня статьи 32 НК:

• неукоснительное соблюдение законов и НПА;
• контроль за соблюдением правил уплаты платежей в бюджеты;
• государственная регистрация юридических и физических лиц.

Для их качественного исполнения в обязанности налоговых органов входит ряд процедур и регламентов:

• ведение учета организаций и физических лиц в соответствии с регламентами службы;
• информирование плательщиков, агентов (бесплатно, в том числе в письменной форме) о действующем законодательстве и НПА;
• консультирование о полномочиях органов ФНС и должностных лиц, порядке заполнения установленных форм и деклараций;
• возвращать излишне уплаченные или взысканные суммы;
• соблюдать сохранение тайны;
• направлять копии акта проверки и решения профильного исполнительного органа;
• предоставлять справки, сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам, исполнению обязанностей по уплате;
• предоставлять пользователям выписки из единого государственного реестра налогоплательщиков.