Рейтинг@Mail.ru
Права и обязанности налоговых органов по НК РФ в 2022 году
рубрики

Что входит в права и обязанности налоговых органов

КонсультантПлюс

Каждому участнику налоговых правоотношений полезно хорошо знать права и обязанности налоговых органов, их ответственность перед государством и налогоплательщиком. Это позволит качественно улучшить исполнение фискально-контрольной, социальной и распределительной функций ведомства.

Оглавление
Если вы обнаружили в тексте ошибку, сообщите нам об этом, выделив ее и нажав Ctrl+Enter

Законодательное регулирование прав и обязанностей ФНС

Служба РФ по налогам и сборам, их структура, права и обязанности налоговых органов, по НК РФ, определяются их местом в налоговой системе и выполняемыми функциями. Система сбора налогов — это:

  • совокупность действующих условий налогообложения;
  • принципы, формы и методы уплаты налогов;
  • меры обеспечения при исполнении обязанностей налоговой инспекции по своевременности и полноты уплаты налогов.

Элементами фискальной системы являются:

  • налоги и их виды;
  • система исполнительных органов;
  • система законодательства;
  • политика налогообложения и ее принципы;
  • распределение собранного с налогоплательщиков по бюджетам и принципы распределения;
  • контроль — применяемые методы и формы;
  • судебное производство — порядок и условия;
  • действующие международные соглашения в сфере налогообложения и др.

Фискальную систему представляет ФНС РФ. Это организационное образование исполнительной власти, находящееся в ведении Министерства финансов РФ. Его основные функции — контроль и надзор:

  • за соблюдением законодательства о налогах и сборах;
  • за правильностью исчисления и своевременной уплатой обязательных платежей, установленных законодательством РФ.

Исполняемые функции служат следующим целям:

  • предоставление услуг для ведения бизнеса высокого качества;
  • соблюдение прав налогоплательщиков;
  • формирование бюджета государства.

Для эффективного исполнения указанных функций законодательство регламентирует права и обязанности налоговых органов в РФ, порядок взаимодействия с гражданами-налогоплательщиками. Работа ФНС РФ детально представлена в законодательстве и НПА ведомства — оказываемые госуслуги прописаны в регламентах, права и обязанности налоговых органов отражены в НК и в ФЗ 943-1.

Права ФНС

В систему ФНС РФ входят:

  • федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов;
  • территориальные подразделения — региональные и межрегиональные инспекции (второй уровень), территориальные (третий).

Независимо от уровня, перечень прав и полномочий принципиально не отличается. Права обсуждаемых структур перечислены в ст. 31 НК РФ и в ст. 7-9 ФЗ № 943-1. Условно их разделяют на основные и операционные для более полного понимания длинного списка, приведенного в федеральных документах. К основным относятся следующие:

  • возможность требовать от плательщика налога и сбора, агента документы, в том числе в электронной форме, являющиеся основаниями для исчисления и уплаты, подтверждающие верность и своевременность расчетов;
  • проведение проверок;
  • контролировать исполнение банками обязанностей, установленных законодательством.

Для исполнения основных прав и обязанностей перечислены операционные полномочия:

  • осуществление выемки документов при проведении проверок, когда есть угроза их уничтожения или заменены;
  • вызов налогоплательщиков уведомлением для дачи пояснений в случаях, связанных с исполнением обязательств по уплате фискальных обязательств;
  • приостановка операции по счетам плательщика-задолжника, наложение ареста на имущество;
  • осуществление любых производственных, складских, торговых и иных территорий, помещений, проведение инвентаризации имущества налогоплательщика;
  • определение расчетным путем суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками, в том числе на основе данных об иных аналогичных плательщиках;
  • требование устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, контроль их выполнения;
  • взыскание недоимки, пени, процентов и штрафов;
  • право требования от банков подтверждающих документов об уплате платежей;
  • привлечение в ходе контроля специалистов, экспертов и переводчиков, свидетелей;
  • ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;
  • предъявление в суды всех уровней исков (заявлений) в случаях, предусмотренных НК.
ВАЖНО!
Вышестоящие органы территориальных ФНС вправе отменять и изменять решения нижестоящих в случае несоответствия указанных решений законодательству.

Обязанности органов ФНС

Законодатель требует от исполнительных органов реализовывать делегированные им функции и обязанности должным образом, соблюдая права всех участников правовых отношений по поводу взимания и уплаты платежей государству. Основными, системообразующими обязанностями налоговых органов являются несколько позиций из перечня статьи 32 НК:

  • неукоснительное соблюдение законов и НПА;
  • контроль за соблюдением правил уплаты платежей в бюджеты;
  • государственная регистрация юридических и физических лиц.
ВАЖНО!
Предоставлять пользователям выписки из ЕГРН и ЕГРЮЛ — к обязанностям налоговых органов относится и эта справочная функция (п. 14 ст. 32 НК).

Для их качественного исполнения в обязанности налоговых органов входит ряд процедур и регламентов:

  • ведение учета организаций и физических лиц в соответствии с регламентами службы;
  • информирование плательщиков, агентов (бесплатно, в том числе в письменной форме) о действующем законодательстве и НПА;
  • консультирование о полномочиях органов ФНС и должностных лиц, порядке заполнения установленных форм и деклараций;
  • возвращать излишне уплаченные или взысканные суммы;
  • соблюдать сохранение тайны;
  • направлять копии акта проверки и решения профильного исполнительного органа;
  • предоставлять справки, сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам, исполнению обязанностей по уплате;
  • предоставлять пользователям выписки из единого государственного реестра налогоплательщиков.
Кому положен вычет на ребенка, если родители в разводе

Налоговый вычет на ребенка при разводе родителей получить реально, поскольку брачные отношения матерей и отцов не отменяют их кровной и юридической связи с сыновьями и дочерями. Но существует определенное условие, помогающее сохранить такое право.

Гарантии и компенсации

25 Мая 2022 в 16:20

В чем разница между предоплатой и авансом

Стороны договариваются об авансировании или предварительной оплате, чтобы получить дополнительные гарантии по исполнению контракта и обезопасить себя от недобросовестных контрагентов. Но далеко не все знают, в чем юридическая разница аванса и предоплаты: каждую из этих форм оплаты применяют для разных типов договоров.

Бухгалтерия в кадрах Законодательство

20 Мая 2022 в 11:43

Объект обложения страховыми взносами

На большую часть доходов, выплачиваемых в адрес физических лиц, начисляют страховые суммы и уплачивают их в бюджет. Однако НК РФ содержит закрытый перечень, на какие выплаты не начисляются страховые взносы в РФ.

Бухгалтерия в кадрах

12 Мая 2022 в 10:50

Как в 6-НДФЛ отразить компенсацию за отпуск

Работающим по трудовому договору гарантируется оплачиваемый ежегодный отпуск (п. 5 ст. 37 Конституции РФ, ст. 114 ТК РФ). Но бывает так, что работник в какой-то период решил, что не устал и отдыхать не пойдет. А позже решил уволиться. Тогда ему положена компенсация.

Бухгалтерия в кадрах Образцы документов Отчетность

03 Мая 2022 в 10:00

Как узнать долг по алиментам

Иногда у плательщиков алиментов появляется задолженность, которую возвращают через судебных приставов. Неприятно, что на нее начисляют исполнительский сбор, а за большие суммы даже могут лишить свободы. Разбираемся, как узнать долг по алиментам и убедиться, что никакие наказания вам не грозят.

Бухгалтерия в кадрах

01 Мая 2022 в 10:00

Грамотно решаем профессиональные кадровые вопросы
На ваши вопросы отвечают опытные кадровики и юристы
Вы можете задать
вопрос бесплатно
Есть вопрос? Задайте его прямо сейчас.
Ответ гарантируем!

ОШИБКА В ТЕКСТЕ

Коротко опишите суть
ошибки (например: опечатка)
и нажмите "Отправить"

Сообщение отправлено. Спасибо!

ОТМЕНА