Законодательное регулирование прав и обязанностей ФНС
Служба РФ по налогам и сборам, их структура, права и обязанности налоговых органов, по НК РФ, определяются их местом в налоговой системе и выполняемыми функциями. Система сбора налогов — это:
- совокупность действующих условий налогообложения;
- принципы, формы и методы уплаты налогов;
- меры обеспечения при исполнении обязанностей налоговой инспекции по своевременности и полноты уплаты налогов.
Элементами фискальной системы являются:
- налоги и их виды;
- система исполнительных органов;
- система законодательства;
- политика налогообложения и ее принципы;
- распределение собранного с налогоплательщиков по бюджетам и принципы распределения;
- контроль — применяемые методы и формы;
- судебное производство — порядок и условия;
- действующие международные соглашения в сфере налогообложения и др.
Фискальную систему представляет ФНС РФ. Это организационное образование исполнительной власти, находящееся в ведении Министерства финансов РФ. Его основные функции — контроль и надзор:
- за соблюдением законодательства о налогах и сборах;
- за правильностью исчисления и своевременной уплатой обязательных платежей, установленных законодательством РФ.
Исполняемые функции служат следующим целям:
- предоставление услуг для ведения бизнеса высокого качества;
- соблюдение прав налогоплательщиков;
- формирование бюджета государства.
Для эффективного исполнения указанных функций законодательство регламентирует права и обязанности налоговых органов в РФ, порядок взаимодействия с гражданами-налогоплательщиками. Работа ФНС РФ детально представлена в законодательстве и НПА ведомства — оказываемые госуслуги прописаны в регламентах, права и обязанности налоговых органов отражены в НК и в ФЗ 943-1.
Права ФНС
В систему ФНС РФ входят:
- федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов;
- территориальные подразделения — региональные и межрегиональные инспекции (второй уровень), территориальные (третий).
Независимо от уровня, перечень прав и полномочий принципиально не отличается. Права обсуждаемых структур перечислены в ст. 31 НК РФ и в ст. 7-9 ФЗ № 943-1. Условно их разделяют на основные и операционные для более полного понимания длинного списка, приведенного в федеральных документах. К основным относятся следующие:
- возможность требовать от плательщика налога и сбора, агента документы, в том числе в электронной форме, являющиеся основаниями для исчисления и уплаты, подтверждающие верность и своевременность расчетов;
- проведение проверок;
- контролировать исполнение банками обязанностей, установленных законодательством.
Для исполнения основных прав и обязанностей перечислены операционные полномочия:
- осуществление выемки документов при проведении проверок, когда есть угроза их уничтожения или заменены;
- вызов налогоплательщиков уведомлением для дачи пояснений в случаях, связанных с исполнением обязательств по уплате фискальных обязательств;
- приостановка операции по счетам плательщика-задолжника, наложение ареста на имущество;
- осуществление любых производственных, складских, торговых и иных территорий, помещений, проведение инвентаризации имущества налогоплательщика;
- определение расчетным путем суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками, в том числе на основе данных об иных аналогичных плательщиках;
- требование устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, контроль их выполнения;
- взыскание недоимки, пени, процентов и штрафов;
- право требования от банков подтверждающих документов об уплате платежей;
- привлечение в ходе контроля специалистов, экспертов и переводчиков, свидетелей;
- ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;
- предъявление в суды всех уровней исков (заявлений) в случаях, предусмотренных НК.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, нужно ли предоставлять персональные данные работников по требованию налогового органа. Используйте эти инструкции бесплатно.
Обязанности органов ФНС
Законодатель требует от исполнительных органов реализовывать делегированные им функции и обязанности должным образом, соблюдая права всех участников правовых отношений по поводу взимания и уплаты платежей государству. Основными, системообразующими обязанностями налоговых органов являются несколько позиций из перечня статьи 32 НК:
- неукоснительное соблюдение законов и НПА;
- контроль за соблюдением правил уплаты платежей в бюджеты;
- государственная регистрация юридических и физических лиц.
Для их качественного исполнения в обязанности налоговых органов входит ряд процедур и регламентов:
- ведение учета организаций и физических лиц в соответствии с регламентами службы;
- информирование плательщиков, агентов (бесплатно, в том числе в письменной форме) о действующем законодательстве и НПА;
- консультирование о полномочиях органов ФНС и должностных лиц, порядке заполнения установленных форм и деклараций;
- возвращать излишне уплаченные или взысканные суммы;
- соблюдать сохранение тайны;
- направлять копии акта проверки и решения профильного исполнительного органа;
- предоставлять справки, сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам, исполнению обязанностей по уплате;
- предоставлять пользователям выписки из единого государственного реестра налогоплательщиков.
