Введут ли налог для безработных
В 2017–2019 годах в РФ активно обсуждался вопрос, введут ли налог на безработных, так называемый налог на тунеядство. Его экономический смысл — заставить трудоспособных, но не работающих граждан оплачивать затраты общества на социальную инфраструктуру. Этот налог, как предполагали инициаторы, поможет компенсировать обществу затраты на допуск к общественным благам — здравоохранению, всем видам образования, социальной защите и т. д. Противники введения указывали на противоречие меры Конституции РФ и Трудовому кодексу — труд в стране является правом, а не обязанностью, он носит добровольный характер.
В Думе не обсуждают законопроект о налоге для безработных, и вопрос о выводе граждан из теневой занятости решается через:
- расширение сферы труда самозанятых;
- упрощение регистрационных процедур для выхода на рынок и ухода с него;
- предоставление возможности смены режимов налогообложения в заявительном порядке;
- снижение затрат на регистрацию и максимальное упрощение отчетности.
Преимущества официального оформления самозанятости
Конституция предоставляет гражданам по своему усмотрению использовать способности и имущество для предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности (п. 1 ст. 34), исходя из этого формируются налоги на безработных и самозанятых граждан РФ и принципы их взимания. Расчет и перечисление требуемых сумм в рамках налогообложения экономических субъектов возлагаются:
- на налогового агента (в условиях трудовых отношений) — отчисления делает юрлицо или ИП за работника;
- на физическое лицо — гражданин исчисляет и уплачивает налог самостоятельно.
Раньше определение «самозанятые лица» использовалось для обозначения граждан, самостоятельно осуществляющих экономическую деятельность и уплачивающих налоги. К ним относились обеспечивающие себя работой:
- индивидуальные предприниматели (далее — ИП);
- адвокаты, нотариусы, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы и иные лица, занимающиеся в установленном порядке частной практикой;
- иные граждане, которые выполняют работы или оказывают услуги по гражданско-правовым договорам.
В качестве самозанятых рассматривали граждан, оказывающих услуги и выполняющих работы без оформления договоров и уплаты налогов. Именно относительно их доходов с 2016 года звучал вопрос, правда ли, что безработные будут платить налог, но дальше вопросов дело не шло, все ограничивалось обсуждением проекта соответствующего закона. В настоящее время самозанятыми называют:
- граждан, которые получают доход от услуг, оказываемых физическим лицам, и поставлены на учет в налоговых органах в соответствии с п. 7.3. ст. 83 НК (Письмо ФНС №ГД-4-14/1786@ от 02.02.2017);
- лиц, осуществляющих отдельные виды предпринимательской деятельности без регистрации в качестве ИП и применяющих специальный налоговый режим — налог на профессиональный доход (НПД) (п. 1 ст. 2, абз. 2 п. 1 ст. 23 ГК РФ).
Что дает регистрация самозанятого, будут ли брать налог с безработных, допустимо ли совмещать трудовую деятельность по найму и НПД — вопросов при проведении эксперимента много. Самозанятость — самый быстрый и недорогой способ получения дохода. Статус позволяет:
- получать официальный доход;
- платить налоги только с дохода, полученного от фактически выполненных работ и услуг;
- совмещать подработку с трудоустройством по ТК.
Проведем сравнительный анализ безработного и самозанятого на НПД.

Налогообложение самозанятых
С 1 июля 2020 года регионам РФ предоставлено право самостоятельно вводить на своей территории спецрежим в виде уплаты налога на профессиональный доход — это последние новости про налог для безработных в России и граждан, ищущих удобный и выгодный способ занятости (ФЗ-101 от 01.04.2020). Самозанятые в 2020 году используют:
- уведомление об осуществлении (о прекращении) деятельности по оказанию услуг физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд (при работе с физлицами);
- специальный налоговый режим (в отдельных регионах) — НПД (при работе с физическими и юридическими лицами).
Возможность подать уведомление о деятельности по оказанию услуг физическому лицу для личных нужд (п. 7.3 ст. 83 НК) была введена раньше режима НПД федеральным законом №401-ФЗ от 30.11.2016. Она предназначалась для легализации занятости репетиторов, нянь, помощниц по хозяйству и других граждан, оказывающих аналогичные услуги. Для работы с юрлицами использовать эту форму официальной занятости нельзя. Возможность ее применения на настоящий момент сохранилась, но она не популярна в экономике и, вероятнее всего, будет отменена.
Хорошую перспективу имеет НПД. Переходят на спецрежим граждане, которые выполняют работы и оказывают услуги физическим лицам для личных, домашних и подобных нужд, работают с организациями. Установлено ограничение: их доходы в течение календарного года не должны превышать 2,4 млн рублей. Требуется встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика (пп. 6 п. 2 ст. 18 НК РФ; ч. 1 ст. 1, ч. 1, 6, 7 ст. 2, ст. 4, ч. 1 ст. 5, ч. 2 ст. 6, ст. 16 закона №422-ФЗ от 27.11.2018; п. 1 ст. 1 закона №101-ФЗ от 01.04.2020). НПД уменьшается на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей, рассчитанную нарастающим итогом в следующем порядке (ч. 1, 2 ст. 12 закона №422-ФЗ):
- в отношении дохода, облагаемого по ставке 4% (при работе с физлицами), сумма вычета определяется в размере 1% дохода;
- в отношении дохода, облагаемого по ставке 6% (при выполнении работ и оказании услуг юрлицам), сумма вычета определяется в размере 2% дохода.
Срок использования налогового вычета не ограничен, но повторно не предоставляется. Уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета осуществляется налоговым органом самостоятельно (ч. 3, 4 ст. 12 закона №422-ФЗ).
Ответственность за сокрытие доходов
Таблица штрафов и наказаний наглядно демонстрирует, есть ли налог на безработицу в России — на наш взгляд, он существует как ответственность за мнимое отсутствие работы, которое выражается в полной неуплате налогов с вознаграждений за труд.
Нарушение | Наказание | Основание |
Сокрытие дохода лицами, зарегистрированными в качестве самозанятых |
Штраф:
|
Ст. 129.13 НК |
Сокрытие доходов физическими лицами, не зарегистрированными в качестве самозанятых | Штраф от 500 до 2 000 рублей. | П. 1 ст. 14.1 КоАП РФ |
Сокрытие факта занятости и незаконное получение пособия по безработице | Взыскание с граждан всей суммы незаконно полученного пособия по безработице. | Ст. 1102 ГК |
Причинение имущественного ущерба собственнику или иному владельцу имущества путем обмана или злоупотребления доверием | Штраф в размере до пятикратной стоимости причиненного ущерба, но не менее 5 000 рублей. | Ст. 7.27.1. КоАП |
Мошенничество при получении выплат, то есть хищение денежных средств или иного имущества при получении пособий, компенсаций, субсидий и иных социальных выплат, установленных законами и иными нормативными правовыми актами |
|
Ст.159.2 УК |
Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов в крупном размере |
|
Ст. 198 УК |
В особо крупном размере |
|
Ст. 198 УК |