Электронные формы налоговой отчетности
Цифровизация становится неотъемлемым атрибутом современного человека. Государство активно внедряет новейшие технологии и в налоговый сектор. Разберем, как это отразилось на отчетности.
В каких случаях ФНС принимает отчетность только в электронном виде
Отчетность в ФНС — это документ, представляемый налогоплательщиком и содержащий данные о начислении и уплате налога, сбора, взноса.
Налоговый кодекс РФ в качестве налоговой отчетности квалифицирует (ст. 80 НК РФ):
- декларацию;
- расчет авансового платежа;
- расчет сбора;
- расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ);
- расчет по страховым взносам.
Данная норма имеет уточнение:
- действующий бизнес рассчитывает среднесписочную численность за прошлый год;
- вновь созданный (или реорганизованный) считает численность на момент начала деятельности.
Если численность персонала не достигла указанной границы, то это еще не повод расслабиться. «Малочисленный» бизнес наделяется обязанностью сдавать отчет в электронной форме, если уплачивает налог, для которого предусмотрена только такая форма отчетности.
Когда я слышу про отчет в цифровой форме, возникает огромное желание разобраться, а что такое «электронный вид» документа.
Понятие цифрового документа раскрыто статьей 2 Федерального закона от 27.07.2006 № 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации»:
«Электронный документ — документированная информация, представленная в электронной форме, то есть в виде, пригодном для восприятия человеком с использованием электронных вычислительных машин, а также для передачи по информационно-телекоммуникационным сетям или обработки в информационных системах».
Как видим, в этом же понятии раскрывается и понятие «электронная форма (вид)» — это документ, передаваемый по информационно-телекоммуникационным сетям и который невозможно прочитать без использования ЭВМ. Отчет в электронной форме не стоит путать со сканом документа, отправленного по эл. почте.
Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы сдать отчетность в ФНС в электронном виде по ТКС.
Какие формы отчетности нужно подавать в электронном виде
Чтобы ответить на этот вопрос, необходимо внимательно изучить часть вторую НК РФ: установленный вид подачи отчета для каждого конкретного налога (взноса).
Вроде бы все элементарно: прочитал и сдал. Трудность состоит в том, что это очень объемная информация и ее изучение требует времени. Этой проблемой поделился со мной руководитель небольшого предприятия, который сам ведет бухгалтерский учет. В таком случае на помощь приходят налоговые консультанты. Я составила для него памятку, которую привожу ниже:
| Налог | Форма отчета | Норма НК РФ |
|---|---|---|
| НДС |
Электронная Исключение:
|
П. 5 ст. 174 |
| НДФЛ (налогоплательщики) |
Бумажная Электронная |
|
| Акцизы |
Бумажная (до 100 чел.) Электронная |
|
| На прибыль организаций | ||
| Водный | ||
| На добычу полезных ископаемых | ||
| ЕСХН | ||
| УСН | ||
| На имущество организаций | ||
| НДФЛ (налоговые агенты) | Бумажная (до 10 чел.) | П. 2 ст. 230 |
| Страховые взносы | Электронная | П. 10 ст. 431 |
Общий порядок сдачи декларации по НДС подразумевает только цифровую форму. В некоторых исключительных случаях допускается сдача декларации по НДС на бумаге.
Например, бизнесмен на УСН арендует офис у органа местного самоуправления. В этом случае бизнесмен становится налоговым агентом и обязан удержать из арендной платы НДС, перечислить удержанную сумму в бюджет, сдать отчет по налогу на бумаге или электронно.
Пример такой ситуации:
Если бизнесмен на УСН, арендующий офис у органа местного самоуправления, выставил по просьбе покупателя счет-фактуру и выделил в нем сумму НДС, то путь один — сдавать отчет в эл. форме.
Если лицо, попавшее под исключение, ведет деятельность на основании посреднических договоров (комиссии, агентских, транспортной экспедиции) или в качестве застройщика, то бумажный отчет будет не для него.
Анализ норм законодательства показывает, что работать по старинке — на бумаге позволительно бизнесменам, имеющим небольшой штат сотрудников. Крупный бизнес обязан идти в ногу с цифровизацией.
Способы подачи отчетности в электронном виде
Для сдачи отчета в эл. форме законодатель предусмотрел следующие способы:
- через оператора ЭДО по телекоммуникационным каналам связи (ТКС). Операторы ЭДО отражаются в специальном реестре операторов. Реестр находится в открытом доступе, что дает налогоплательщикам возможность легко проверить оператора, прежде чем заключать с ним договор на оказание услуг;
- через сервис «Представление налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде» на сайте ФНС. Сервис работает в пилотном режиме и позволяет сдать отчет бесплатно.
Налогоплательщикам — физическим лицам доступен еще один канал представления декларации: через личный кабинет. Получить ЭЦП не составит труда в ходе заполнения документа.
Часто задаваемые вопросы по теме:
-
В каких случаях ФНС принимает отчет только в электронной форме?
Налоговый кодекс РФ исключает возможность сдать отчет в бумажной форме, если количество работников налогоплательщика превышает 100 человек.
-
Какой отчет необходимо подавать в электронной форме?
Общий порядок сдачи декларации по НДС подразумевает только цифровую форму. В некоторых исключительных случаях допускается сдача декларации по НДС на бумаге.
-
Каковы способы подачи отчета в эл. форме?
Для сдачи отчетности в цифровом виде законодатель предусмотрел следующие способы: через оператора ЭДО по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) и через сервис на сайте ФНС.
-
Есть ли особенности сдачи декларации для физлиц?
Физическим лицам доступен еще один канал представления декларации — через личный кабинет.
