Как заполнить декларацию по налогу на прибыль

Форма бланка

Для отчетности за 4 квартал 2021 года действует форма декларации по налогу на прибыль, утвержденная Приказом ФНС № ММВ-7-3/[email protected] от 23.09.2019 с учетом изменений, внесенных приказом ФНС № ЕД-7-3/[email protected] от 05.10.2021. Она обязательна для всех, кто сдает прибыльную отчетность, — отечественных и иностранных организаций, которые признаются плательщиками или налоговыми агентами по налогу на прибыль.

Срок сдачи

Прибыльная отчетность сдается ежеквартально. Показатели заполняются по итогам налогового периода (год) и по итогам отчетных периодов:

• первый квартал;
• первое полугодие;
• девять месяцев.

В приложении 2 Приказа ФНС № ММВ-7-3/[email protected] от 23.09.2019 содержится пошаговая инструкция, как заполнить декларацию по налогу на прибыль, и ФНС вправе ее менять. Но срок предоставления отчетности остается неизменным и по-прежнему указан в статье 289 НК РФ. По итогам отчетного периода налогоплательщики должны сдать отчетность не позднее 28 дней после его окончания. Годовой отчет предоставляется не позднее 28 марта следующего года. Если день сдачи попадает на нерабочий (праздничный) день, то срок сдачи декларации по прибыли переносится на следующий первый рабочий день.

Собрали в таблице все сроки сдачи квартальной отчетности в 2022 году:

Если налогоплательщики исчисляют авансовые платежи по фактической прибыли ежемесячно, когда сдается декларация по налогу на прибыль? Они обязаны сдавать декларации не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого исчислен налог.

А вот предоставление декларации по налогу на прибыль, если организация создана в конце квартала, обязательно. Для прибыльного налога отчетным периодом является год (п. 1, 2 ст. 285 НК РФ). Для таких взносов исключений по срокам сдачи отчетности не установлено — необходимо отчитаться за квартал, полугодие, девять месяцев или год, даже если организация создана за несколько дней до конца квартала.

Как заполнить прибыльную отчетность

Форма декларации утверждена Приказом ФНС № ММВ-7-3/[email protected] от 23.09.2019 (ред. от 05.10.2021), а порядок, как заполнить отчет по налогу на прибыль, содержится в приложении 2 к приказу. В обязательном порядке включить в отчет нужно:

• титульный лист;
• подраздел 1.1 раздела 1;
• лист 02;
• приложения 1 и 2 к листу 02.

Остальные разделы и листы декларации включают, только если организация имела соответствующие операции. Например, если у организации есть обособленные подразделения, это основание для подготовки и сдачи приложения 5 к листу 02. А если у компании имелись убытки, уменьшающие налогооблагаемую базу, это как раз ситуация, когда необходимо заполнять приложение 4 к листу 02, но учтите: готовят его только по итогам 1 квартала и года. В отчетности за текущий, 3, квартал убытки прошлых лет не показывают.

В п. 2.1 порядка указано, какие строки в декларации на прибыль должны заполняться с нарастающим итогом: весь отчет, за исключением некоторых строк, заполняется нарастающим итогом с начала года. Стоимостные показатели вписывают в полных рублях: все, что меньше 50 копеек, отбрасывается, а все, что больше, — округляется до полного рубля.

Способы сдачи

Прибыльная отчетность предоставляется в ИФНС по месту нахождения организации и по месту нахождения каждого обособленного подразделения. Если ОП расположены в одном субъекте федерации, то разрешено выбрать ответственное подразделение, которое отчитается за все остальные.

Сдать отчет необходимо в электронной форме (п. 3 ст. 80 НК РФ). Допускается предоставление в бумажном виде только для компаний, среднесписочная численность работников которой не превышает 100 человек.

Образец заполнения декларации

Следуя правилам, которые дает инструкция, приведем пошаговое заполнение декларации по налогу на прибыль для чайников и сформируем отчет за 4 квартал 2021 года.

Шаг 1. Оформление начинается с титульного листа. В нем указываются данные налогоплательщика (название, ИНН, КПП, Ф.И.О. подписывающего лица) и реквизиты ИФНС, куда сдается отчет. Обязательно прописывается код места предоставления:

• 214 — по месту нахождения российской организации;
• 220 — по месту нахождения обособленного подразделения.

Для обозначения налогового (отчетного) периода предусмотрены специальные коды:

• 21 — первый квартал;
• 31 — полугодие;
• 33 — девять месяцев;
• 34 — год.

Если вы готовите ежемесячный отчет, обращайте особое внимание на примечания. Так, для обозначения периода при сдаче ежемесячных отчетов используйте коды:

Так выглядит пример заполнения декларации по налогу на прибыль за 4 квартал 2021 года в части титульного листа:

Шаг 2. Заполним приложение № 1 (доходы организации), а затем заполним приложение № 2 (расходы) к листу 02. Допустим, за 2021 г. организация получила доходы:

• от реализации товаров собственного производства (стр. 011) — 4 500 000 руб.;
• от продажи прочего имущества (стр. 014) — 500 000 руб.;
• внереализационные (стр. 100) — 2 000 000 руб.

Заполняем только указанные строки, в остальных — прочерки. В инструкции к заполнению отчета разъясняется, куда вписать реализацию земельного участка в декларации по налогу на прибыль, — в строку 014 приложения № 1 к листу 02.

Шаг 3. В приложении № 2 указываем расходы ООО за квартал:

• прямые (стр. 010) — 1 000 000 руб., в том числе амортизация, начисленная линейным методом (стр. 131), — 100 000 руб.;
• косвенные (стр. 040) — 430 000 руб., из них страховые взносы, учитываемые при расчете налога на прибыль (стр. 041), — 190 000 руб.;
• на приобретение и продажу прочего имущества (стр. 060) — 70 000 руб.;
• внереализационные (стр. 200) — 500 000 руб., включая проценты за кредит (стр. 201) — 135 000 руб., траты на ликвидацию основного средства (стр. 204) — 365 000 руб.

Заполняем только указанные строки, в остальных — прочерки. Обратите внимание, в какой строке декларации на прибыль отражается зарплата, — это косвенные расходы, их указываем по строке 040 приложения № 2 к листу 02.

Шаг 4. На основе сводных сведений о доходах и расходах в листе 02 определяем полученную налоговую базу и рассчитываем налог к уплате.

Шаг 5. Сумму налога, исчисленную к доплате в бюджет (или к уменьшению), переносим в подраздел 1.1 раздела 1. Подраздел 1.2 организациями, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи, в годовой декларации не заполняется.

Особенности заполнения при обособленных подразделениях

Организации, имеющие представительства, филиалы, иные обособленные подразделения, сдают прибыльную отчетность:

• по организации в целом;
• по каждому обособленному подразделению (или группе ОП в регионе по месту нахождения ответственного подразделения).

Общий алгоритм заполнения приложения 5 листа 02 декларации по налогу на прибыль за 2021 и сдачи отчета такой:

1. Определяем долю прибыли для головной организации и каждого ОП, исходя из удельного веса трудового показателя (численность или ФОТ) и удельного веса амортизируемого имущества.
2. В декларации по организации заполняем приложение 5 по головной организации и по каждому обособленному подразделению, указывая долю и сумму прибыли, сумму налога, исходя их региональной ставки, суммы авансовых платежей.
3. По каждому ОП составляем отдельный отчет, включая в него титульный лист, подразделы 1.1 и 1.2 раздела 1, приложение 5 к листу 02 только по ОП, для которого заполняется отчет (переносятся данные из основной декларации).

Заполнение прибыльной отчетности через специальные сервисы

Большинство налогоплательщиков заполняют налоговую отчетность с использованием учетных программ, установленных в организации. В них, как правило, есть и сами формы, и специальные инструкции по заполнению.

Кроме того, допустимо использовать бесплатное программное обеспечение, которое разработано ФНС. Оно доступно для скачивания на официальном сайте налоговиков и носит название «Налогоплательщик ЮЛ». Установите программу на компьютер, запустите и заполните реквизиты компании. Затем следуйте указаниям утилиты.