Как заполнить декларацию по налогу на прибыль

Формы бланков прибыльной декларационной кампании в 2020–2021 гг.

С отчетности за полный 2019 г. действует форма декларации, утвержденная приказом ФНС №ММВ-7-3/[email protected] от 23.09.2019. Изменения, которые внесли налоговики, специфические и в основном касаются отдельных налогоплательщиков, но есть и общее для всех:

• новые штрихкоды листов и приложений;
• отсутствие на титульном листе поля для указания ОКВЭД;
• введение двузначных кодов признака налогоплательщика (для большинства — 01).

По итогам 2020 года налогоплательщикам придется отчитываться уже по другой форме, представленной в приказе ФНС №ЕД-7-3/[email protected] от 11.09.2020. По сравнению с действующим бланком уточнены штрихкоды для некоторых льготных категорий плательщиков, внесены правки в листы 02, 04 и 08 в связи с изменениями в НК РФ, исправлено приложение 2 к декларации (порядок заполнения).

Срок сдачи

Прибыльная отчетность сдается ежеквартально. Показатели заполняются по итогам налогового периода (год) и по итогам отчетных периодов:

• первый квартал;
• первое полугодие;
• девять месяцев.

Приложение 2 приказа ФНС №ММВ-7-3/[email protected] от 23.09.2019 утвердило новый порядок заполнения декларации, но срок подачи декларации по налогу на прибыль остался неизменным и по-прежнему указан в статье 289 НК РФ. По итогам отчетного периода налогоплательщики должны сдать отчетность не позднее 28 дней после его окончания. Годовой отчет предоставляется не позднее 28 марта следующего года. Если день сдачи попадает на нерабочий (праздничный) день, то срок переносится на следующий первый рабочий день.

В ситуации, когда налогоплательщики исчисляют авансовые платежи по фактической прибыли ежемесячно, они обязаны сдавать декларации не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого исчислен налог. Это касается организаций, выручка которых за предыдущие 4 квартала превышает 100 млн руб.

Как заполнить прибыльную отчетность

Форма декларации утверждена приказом ФНС №ММВ-7-3/[email protected] от 23.09.2019, а заполнение декларации по налогу на прибыль за 2020 год по строкам содержится в приложении 2 к приказу. В обязательном порядке включить в отчет нужно:

• титульный лист;
• подраздел 1.1 раздела 1;
• лист 02;
• приложения 1 и 2 к листу 02.

Остальные разделы и листы декларации включают, только если организация имела соответствующие операции. Например, если у организации есть обособленные подразделения, это основание для подготовки и сдачи приложения 5 к листу 02. А если у компании имелись убытки, уменьшающие налогооблагаемую базу, это ситуация, когда заполнять приложение 4 к листу 02, но учтите: готовят его только по итогам 1 квартала и года. В отчетности за текущий 3 квартал убытки прошлых лет не показывают.

Бесплатно проверьте правильность заполнения бланка с помощью руководства от КонсультантПлюс.

Получить доступ ко всем материалам КонсультантПлюс на 2 дня

Способы сдачи

Прибыльная отчетность предоставляется в ИФНС по месту нахождения организации и по месту нахождения каждого обособленного подразделения. Если ОП расположены в одном субъекте Федерации, то разрешено выбрать ответственное подразделение, которое отчитается за все остальные.

Сдать отчет необходимо в электронной форме (п. 3 ст. 80 НК РФ). Допускается предоставление в бумажном виде только для компаний, среднесписочная численность работников которой не превышает 100 человек.

Образец заполнения декларации

Следуя правилам, которые дает инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль, сформируем отчет за 3 квартал 2020 года. Оформление начинается с титульного листа. В нем указываются данные налогоплательщика (название, ИНН, КПП, Ф. И. О. подписывающего лица) и реквизиты ИФНС, куда сдается отчет. Обязательно указывается код места предоставления (приложение 1 порядка заполнения):

• 214 — по месту нахождения российской организации;
• 220 — по месту нахождения обособленного подразделения>.

Для обозначения налогового (отчетного) периода предусмотрены специальные коды:

• 21 — первый квартал;
• 31 — полугодие;
• 33 — девять месяцев;
• 34 — год.

В статье мы рассматриваем пошаговое заполнение декларации на прибыль для чайников по итогам квартала, но если вы готовите ежемесячный отчет, обращайте особое внимание на примечания. Так, для обозначения периода при сдаче ежемесячных отчетов используйте коды:

Начнем с приложения 1 (доходы организации) и приложения 2 (расходы) к листу 02. Допустим, за 9 месяцев 2020 г. организация получила доходы:

• от реализации товаров собственного производства (стр. 010) — 74 500 000 руб.;
• от продажи прочего имущества (стр. 014) — 500 000 руб.;
• внереализационные (стр. 102) — 120 000 руб.

В приложении 2 указываем расходы ООО за три квартала:

• прямые (стр. 010) — 44 000 000 руб., в том числе амортизация, начисленная линейным методом (стр. 131), — 3 500 000 руб.;
• косвенные (стр. 040) — 16 980 000 руб., из них страховые взносы, учитываемые при расчете налога на прибыль (стр. 041), — 3 000 000 руб.;
• на приобретение и продажу прочего имущества (стр. 060) — 420 000 руб.;
• внереализационные (стр. 200) — 1 260 000 руб., включая проценты за кредит (стр. 201) — 900 000 руб., траты на ликвидацию основного средства (стр. 204) — 360 000 руб.

На основе сводных сведений о доходах и расходах в листе 02 определяем полученную налоговую базу и рассчитываем налог к уплате.

Сумму налога, исчисленную к доплате в бюджет (или к уменьшению), переносим в подраздел 1.1 раздела 1. Для удобства в примере показано, как заполнить декларацию по налогу на прибыль с авансовыми платежами, если их перечисляют и ежеквартально, и ежемесячно (см. дополнительно подраздел 1.2 раздела 1).

Заполнение прибыльной отчетности через специальные сервисы

Большинство налогоплательщиков заполняет налоговую отчетность с использованием учетных программ, установленных в организации. В них, как правило, есть и сами формы, и специальные инструкции по заполнению.

Кроме того, допустимо использовать бесплатное программное обеспечение, которое разработано ФНС. Оно доступно для скачивания на официальном сайте налоговиков и называется «Налогоплательщик ЮЛ». Установите программу на компьютер, запустите и заполните реквизиты компании. Затем следуйте указаниям утилиты.