Как заполнить декларацию по налогу на прибыль

Форма бланка

Для отчетности за I квартал 2021 года действует форма, утвержденная приказом ФНС № ММВ-7-3/[email protected] от 23.09.2019 с учетом изменений, внесенных приказом ФНС № ЕД-7-3/[email protected] от 11.09.2020. Она обязательна для всех, кто сдает налоговую декларацию по прибыли, – отечественных и иностранных организаций, которые признаются плательщиками или налоговыми агентами по налогу на прибыль.

Срок сдачи

Прибыльная отчетность сдается ежеквартально. Показатели заполняются по итогам налогового периода (год) и по итогам отчетных периодов:

• первый квартал;
• первое полугодие;
• девять месяцев.

В Приложении 2 приказа ФНС № ММВ-7-3/[email protected] от 23.09.2019 содержится пошаговая инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль, и ФНС вправе ее менять, но срок подачи сведений остается неизменным и по-прежнему указан в статье 289 НК РФ. По итогам отчетного периода налогоплательщики должны сдать отчетность не позднее 28 дней после его окончания. Годовой отчет предоставляется не позднее 28 марта следующего года. Если день сдачи попадает на нерабочий (праздничный) день, то срок переносится на следующий первый рабочий день.

В ситуации, когда налогоплательщики исчисляют авансовые платежи по фактической прибыли ежемесячно, они обязаны сдавать декларации не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого исчислен налог. Это касается организаций, выручка которых за предыдущие 4 квартала превышает 100 млн руб.

Как заполнить прибыльную отчетность

Форма декларации утверждена приказом ФНС № ММВ-7-3/[email protected] от 23.09.2019, а порядок заполнения содержится в приложении 2 к приказу. В обязательном порядке включить в отчет нужно:

• титульный лист;
• подраздел 1.1 раздела 1;
• лист 02;
• приложения 1 и 2 к листу 02.

Остальные разделы и листы декларации включают, только если организация имела соответствующие операции. Например, если у организации есть обособленные подразделения, это основание для подготовки и сдачи приложения 5 к листу 02. А если у компании имелись убытки, уменьшающие налогооблагаемую базу, это как раз ситуация, когда нужно заполнять приложение 4 к листу 02, но учтите: готовят его только по итогам I квартала и года. В отчетности за текущий III квартал убытки прошлых лет не показывают.

Способы сдачи

Прибыльная отчетность предоставляется в ИФНС по месту нахождения организации и по месту нахождения каждого обособленного подразделения. Если ОП расположены в одном субъекте Федерации, то разрешено выбрать ответственное подразделение, которое отчитается за все остальные.

Сдать отчет необходимо в электронной форме (п. 3 ст. 80 НК РФ). Допускается предоставление в бумажном виде только для компаний, среднесписочная численность работников которой не превышает 100 человек.

Образец заполнения декларации

Следуя правилам, которые дает инструкция, как заполняется декларация по налогу на прибыль, сформируем отчет за I квартал 2021 года. Оформление начинается с титульного листа. В нем указываются данные налогоплательщика (название, ИНН, КПП, ФИО подписывающего лица) и реквизиты ИФНС, куда сдается отчет. Обязательно указывается код места предоставления:

• 214 — по месту нахождения российской организации;
• 220 — по месту нахождения обособленного подразделения.

Для обозначения налогового (отчетного) периода предусмотрены специальные коды:

• 21 — первый квартал;
• 31 — полугодие;
• 33 — девять месяцев;
• 34 — год.

В статье мы рассматриваем пошаговое заполнение для чайников декларации на прибыль 2021 года по итогам квартала, но, если вы готовите ежемесячный отчет, обращайте особое внимание на примечания. Так, для обозначения периода при сдаче ежемесячных отчетов используйте коды:

Покажем, как корректно готовится декларация по прибыли — образец заполнения с пояснениями и начнем с приложения 1 (доходы организации), а затем заполним приложение 2 (расходы) к листу 02. Допустим, за 3 месяца 2021 г. организация получила доходы:

• от реализации товаров собственного производства (стр. 011) — 4 500 000 руб.;
• от продажи прочего имущества (стр. 014) — 500 000 руб.;
• внереализационные (стр. 100) — 2 000 000 руб.

Заполняем только указанные строки, в остальных – прочерки.

В приложении 2 указываем расходы ООО за квартал:

• прямые (стр. 010) — 1 000 000 руб., в том числе амортизация, начисленная линейным методом (стр. 131), — 100 000 руб.;
• косвенные (стр. 040) — 430 000 руб., из них страховые взносы, учитываемые при расчете налога на прибыль (стр. 041), — 190 000 руб.;
• на приобретение и продажу прочего имущества (стр. 060) — 70 000 руб.;
• внереализационные (стр. 200) — 500 000 руб., включая проценты за кредит (стр. 201) — 135 000 руб., траты на ликвидацию основного средства (стр. 204) — 365 000 руб.

Заполняем только указанные строки, в остальных – прочерки.

На основе сводных сведений о доходах и расходах в листе 02 определяем полученную налоговую базу и рассчитываем налог к уплате.

Сумму налога, исчисленную к доплате в бюджет (или к уменьшению), переносим в подраздел 1.1 раздела 1. Для удобства в примере показано, как заполнить декларацию по налогу на прибыль с авансовыми платежами, если их перечисляют и ежеквартально, и ежемесячно (см. дополнительно подраздел 1.2 раздела 1).

Заполнение прибыльной отчетности через специальные сервисы

Большинство налогоплательщиков заполняет налоговую отчетность с использованием учетных программ, установленных в организации. В них, как правило, есть и сами формы, и специальные инструкции по заполнению.

Кроме того, допустимо использовать бесплатное программное обеспечение, которое разработано ФНС. Оно доступно для скачивания на официальном сайте налоговиков и называется «Налогоплательщик ЮЛ». Установите программу на компьютер, запустите и заполните реквизиты компании. Затем следуйте указаниям утилиты.