Как заполнить платежное поручение на уплату НДФЛ

Порядок уплаты платежей в бюджет

Все организации и индивидуальные предприниматели, которые используют труд наемных работников, в силу норм Налогового кодекса РФ, признаются налоговыми агентами по налогу на доходы физических лиц. Они выступают посредниками по удержанию и уплате налога на доход физлиц (НДФЛ) между физическими лицами и государством, и несут полную ответственность за правильность его исчисления и перечисления.

Кроме работодателей — налоговых агентов, перечисляют НДФЛ в бюджет индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения. Они платят налог авансом ежеквартально до 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. И для них действуют отдельные КБК и требования к оформлению платежек.

В 2021 году правила оформления ПП по НДФЛ изменились, и том же году в НК РФ вступило в силу много изменений. С 01.01.2021:

• введена повышенная ставка налога 15% для доходов, превышающих предельный лимит в 5 миллионов рублей в год. Установлены новые КБК для таких платежей и их обозначение;
• изменился порядок оформления платежек. введены новые счета ЕКС, для региональных ИФНС установили новые реквизиты (письмо ФНС № КЧ-4-8/16504@ от 08.10.2020).

С 10.09.2021 действует новая форма платежного поручения. Бланк не изменился, но утвердили новое положение о правилах перевода денежных средств (Положение Банка России № 762-П от 29.06.2021). А с 01.10.2021 изменились правила заполнения налоговых реквизитов в платежке — полей 101, 106, 108 и 109 (Приказ Минфина № 107н от 12.11.2013, письмо ФНС № КЧ-4-8/13355@ от 20.09.2021). Поле 24, то есть назначение платежа при уплате НДФЛ осталось прежним: порядок заполнения этой части платежки не поменялся.

Какие нормы учесть при заполнении платежного поручения

Форма платежного поручения, номера полей и описание порядка их заполнения утверждены Положением Банка России № 762-П. Требования к оформлению платежных документов, направляемых в банк для перечисления налогов и других обязательных платежей в бюджет, внебюджетные фонды, установлены Приказом Минфина от 12.11.2013 № 107н «Об утверждении правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации». В нем установлено, какое указывать назначение платежа для НДФЛ с отпускных и с зарплаты, какие КБК и на какие счета оплачивать налог.

Это два основных нормативных документа, которыми руководствуются налоговые агенты при перечислении налога.

Как заполнять платежку по НДФЛ

Минфин и ЦБ РФ определяют, как правильно заполнить платежное поручение по налогам в 2022 году, — правила едины для всех налоговых платежек. В платежном поручении указывают:

• реквизиты документа (номер, дата);
• сведения о плательщике, включая реквизиты банка и номер счета;
• сведения о получателе платежа, в том числе реквизиты банка и номер счета, на который зачислят средства;
• сумму платежа, его назначение и очередность.

Платежи в бюджет имеют особенности, для них действуют дополнительные правила заполнения. В таких платежках указывают:

• в поле 104 — код бюджетной классификации платежа (КБК);
• в полях 16, 61 и 103 — данные органа ФНС, где налоговый агент состоит на учете;
• в поле 15 — номер банка получателя и новый номер счета, входящего в состав единого казначейского счета (ЕКС);
• в поле 24 — назначение платежа при задолженности по НДФЛ или при оплате текущего платежа;
• в поле 101 — статус плательщика (код 02 для налоговых агентов).

Налоговый период в платежном поручении

Поле 107 предназначено для указания налогового периода (Приказ Минфина России № 107н от 12.11.2013).

Реквизит заполняется с особенностями:

• при перечислении налога, удержанного с зарплаты или премий, — после кода МС указываем номер месяца, за который начислены выплаты работникам (п. 2 статьи 223 НК РФ, п. 6 статьи 226 НК РФ);
• при перечислении удержаний с отпускных и больничных — номер месяца, в котором они выплачены, так как в этом случае доход признается полученным в день его выплаты (статья 223 НК РФ, письмо Минфина России от 04.08.2020 № 21-03-04/68215);
• при перечислении удержаний с доходов в виде процентов, получаемых по договору займа, — номер месяца, в котором они выплачены, поскольку доход признается полученным в день его выплаты (письмо Минфина России № 21-03-04/68215 от 04.08.2020).

В конце кода указывается год, за который осуществляется платеж.

Обратите внимание, что поле 109 в платежном поручении не заполняют при перечислении сумм, по которым не сдана декларация в ИФНС, в нем ставят «0».

КБК для уплаты в 2022 году

В 2022 году Минфин установил такие КБК для перечисления удержанного налога с физических лиц налоговыми агентами:

• 182 1 01 02010 01 1000 110 — для перечисления налога, удержанного с налоговой базы до 5 млн рублей по ставке 13%;
• 182 1 01 02080 01 1000 110 — для перечисления налога, удержанного с налоговой базы до 5 млн рублей по ставке 15%.

Образцы платежек по НДФЛ

Актуальный образец платежки на перечисление НДФЛ с зарплаты:

А это образец платежного поручения пени по НДФЛ в 2022 году: