Как заполнить платежное поручение на уплату НДФЛ

Порядок уплаты платежей в бюджет

Все организации и индивидуальные предприниматели, которые используют труд наемных работников, в силу норм Налогового кодекса РФ, признаются налоговыми агентами по налогу на доходы физических лиц. Они выступают посредниками по удержанию и уплате налога на доход физлиц (НДФЛ) между физическими лицами и государством, и несут полную ответственность за правильность его исчисления и перечисления.

Еще одно важное изменение — с 1 января 2023 г. подоходный налог надо перечислять через единый налоговый платеж (263-ФЗ от 14.07.2022). В связи с новыми правилами удержания и вводом ЕНП изменили и сроки оплаты НДФЛ. Вот как теперь агентам платить в бюджет:

• если удержали с 23-го числа прошлого месяца до 22-го числа текущего месяца — до 28-го числа текущего;
• если удержали с 23 по 31 декабря — до последнего рабочего дня в году;
• если удержали с 1 по 22 января — до 28 января.

Кроме работодателей — налоговых агентов, перечисляют НДФЛ в бюджет индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения. Они платят налог авансом ежеквартально до 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. И для них действуют отдельные КБК и требования к оформлению платежек.

В 2023 году правила оформления ПП по НДФЛ изменились (Приказ Минфина № 107н от 12.11.2013). Теперь агенты формируют не поручение по НДФЛ, а платежку на перечисление единого налогового платежа. Во всех полях в кодовой строке, кроме поля 104, необходимо поставить 0. В поле 104 надо указать КБК для ЕНП — 182 0 10 61201 01 0000 510. Если банк не пропускает платежку без ОКТМО, укажите этот код.

Какие нормы учесть при заполнении платежного поручения

Форма платежного поручения, номера полей и описание порядка их заполнения утверждены Положением Банка России № 762-П. Требования к оформлению платежных документов, направляемых в банк для перечисления налогов и других обязательных платежей в бюджет, внебюджетные фонды, установлены Приказом Минфина от 12.11.2013 № 107н «Об утверждении правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации». В нем установлено, какое указывать назначение платежа для НДФЛ с отпускных и с зарплаты, какие КБК и на какие счета оплачивать налог. Плательщикам необходимо учитывать специальный порядок для ЕНП.

Как заполнять платежку по НДФЛ

Минфин и ЦБ РФ определяют, как правильно заполнить платежное поручение по налогам в 2023 году, — правила одинаковы для всех платежек по ЕНП. В платежном поручении указывают:

• реквизиты документа (номер, дата);
• сведения о плательщике, включая реквизиты банка и номер счета;
• сведения о получателе платежа, в том числе реквизиты банка и номер счета, на который зачислят средства;
• сумму платежа, его назначение и очередность.

С 2023 года практически во всех налоговых платежках один получатель: ЕНП надо перечислять на специальный казначейский счет в УФК по Тульской области. В поручении следует указывать получателем Межрегиональную инспекцию Федеральной налоговой службы по управлению долгом. Все реквизиты опубликованы на специальной промо-странице по ЕНС.

И еще одно важное правило для оплаты подоходного налога: с 2023 года, прежде чем заплатить, надо отправить в ИФНС отчетность. Если налог платят до сдачи отчетности (расчет 6-НДФЛ подают только раз в квартал), следует отправить уведомление об исчисленных суммах — до 25-го числа того месяца, в котором собираетесь платить (Приказ ФНС № ЕД-7-8/1047@ от 02.11.2022).

Обычную платежку (по старым правилам) надо составить так, чтобы налоговики однозначно определили по ней налоговое обязательство, бюджет и налоговый период. Заполняйте такое поручение по правилам из Приказа № 107н.

Налоговый период в платежном поручении

Поле 107 предназначено для указания налогового периода (Приказ Минфина России № 107н от 12.11.2013).

Реквизит заполняется с особенностями:

• при перечислении налога, удержанного с зарплаты или премий, — после кода МС указываем номер месяца, за который начислены выплаты работникам (п. 2 статьи 223 НК РФ, п. 6 статьи 226 НК РФ);
• при перечислении удержаний с отпускных и больничных — номер месяца, в котором они выплачены, так как в этом случае доход признается полученным в день его выплаты (статья 223 НК РФ, письмо Минфина России от 04.08.2020 № 21-03-04/68215);
• при перечислении удержаний с доходов в виде процентов, получаемых по договору займа, — номер месяца, в котором они выплачены, поскольку доход признается полученным в день его выплаты (письмо Минфина России № 21-03-04/68215 от 04.08.2020).

В конце кода указывается год, за который осуществляется платеж.

Обратите внимание, что поле 109 в платежном поручении не заполняют при перечислении сумм, по которым не сдана декларация в ИФНС, в нем ставят «0».

КБК для уплаты в 2023 году

В 2023 году Минфин установил такие КБК для перечисления удержанного налога с физических лиц налоговыми агентами:

• 182 1 01 02010 01 1000 110 — для перечисления налога, удержанного с налоговой базы до 5 млн рублей по ставке 13%;
• 182 1 01 02080 01 1000 110 — для перечисления налога, удержанного с налоговой базы от 5 млн рублей по ставке 15%.

Платежку по ЕНП перечисляйте на другой КБК — 182 0 10 61201 01 0000 510.

Образцы платежек по НДФЛ

Вот как перечисляют подоходный налог через ЕНП.

Так платят НДФЛ по-старому, без уведомлений:

А это образец платежного поручения по оплате пени по НДФЛ в 2023 году через ЕНП:

С 2023 года формировать платежки на уплату пени фактически не нужно. Механизм единого налогового платежа подразумевает, что налоговики сами распределяют поступления от плательщика. А недоимки, пени, проценты и штрафы списываются автоматически.