Club
Нормативная база
Кто и в каких случаях заполняет раздел 7
Отчет по налогу на добавленную стоимость сдают ежеквартально по форме КНД 1151001 из приказа ФНС №ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014. Начиная с отчетности за 4 квартал 2020 необходимо использовать новый бланк и применять обновленный порядок заполнения раздела 7 декларации по НДС (приказ ФНС №ЕД-7-3/591@ от 19.08.2020).
Отчет обязаны сдавать все плательщики налога на добавленную стоимость. Обязательными для заполнения являются титульный лист и первый блок с указанием суммы, подлежащей уплате в бюджет. Остальные блоки плательщики сбора и налоговые агенты формируют по необходимости. Перечень тех, кто заполняет раздел 7 декларации по НДС, указан в части XII приказа №ММВ-7-3/558@. К ним относятся налогоплательщики, которые:
- продавали товары, работы и услуги, не облагаемые налогом на добавленную стоимость (ст. 149 НК РФ);
- проводили операции без взноса на добавленную стоимость (п. 2 ст. 146, п. 3 ст. 39 НК РФ);
- занимались реализацией за границами РФ (ст. 147, 148 НК РФ);
- приняли аванс за продукцию со сроком производства минимум через полгода.
Внереализационные доходы не влияют на формирование записей раздела 7 декларации по НДС в отчетном квартале. Все операционные действия отражаются в отчете по факту их проведения. По внереализационной доходности не проводится ни реализация, ни налогообложение (п. 1 ст. 39, п. 1 ст. 146 НК РФ).
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как заполнить декларацию по НДС за IV квартал 2020 года и последующие периоды по форме, действующей с 9 ноября 2020 года. Используйте эти инструкции бесплатно.
Какие коды указывать
Каждое операционное действие налогоплательщика соответствует определенной кодировке. В приложении №1 к приказу №ММВ-7-3/558@ перечислены коды операций раздела 7 декларации по НДС: найдите необлагаемую процедуру и выберите подходящий шифр.
Для плательщиков налога с необлагаемыми операциями за отчетный период обязательно заполнение сопроводительного реестра. В реестре указывают документы, которые подтверждают право на применение льготы. Используйте унифицированную форму перечня (письмо ФНС №ЕД-4-15/1281@ от 26.01.2017). Вместе с реестром отправьте копии счетов-фактур, накладных, договоров — документацию, которая подтверждает отсутствие налога по проводимой операции.
Каков порядок заполнения блока
Основные правила заполнения раздела 7 декларации по НДС перечислены в пунктах 44–44.7 части XII приказа №ММВ-7-3/558@. Инструкция по заполнению блока такова:
- Укажите ИНН и КПП налогоплательщика.
- Определите порядковый номер страницы.
- Заполните операционные коды в графе 1.
- Укажите в графе 2 стоимость товаров, работ и услуг, которые реализованы без обложения взносом на добавленную стоимость. Все суммы указываются в рублях.
- Внесите сумму продажи товаров, работ и услуг, купленных без НДС. Для этого предназначена графа 3 раздела 7 декларации по НДС за отчетный квартал.
- Рассчитайте сумму налога на ДС, не применяемого к вычету, в графе 4.
- Заполните графу 10, если в расчетном периоде получены авансы (предоплата) за продукцию, которую произведут не раньше чем через полгода.
Плательщики налога на ДС заполняют все графы блока 7 (при необходимости). Для налоговых агентов ни графа 3, ни графа 4 раздела 7 декларации по НДС не заполняются.
Образец
Организация ООО «Clubtk.ru» совершила покупку ценных бумаг на сумму 1 500 000 рублей. В этом же периоде компания продала ценные бумаги за 2 000 000 рублей. Кодировка для операции в отчете по налогу на ДС — 1010243.
