Club
Что записывать в строку 210
С отчетности за 2021 год применяется обновленная форма декларации по налогу на прибыль: приказ ФНС № ЕД-7-3/869@ от 05.10.2021 утверждает новый бланк отчета и порядок, как заполнить строку 210 в декларации по налогу на прибыль за год или иной отчетный период. Документ внес изменения в действующую форму отчетности, утвержденную другим нормативом — приказом ФНС № ММВ-7-3/475@ от 23.09.2019.
Есть несколько граф 210 для заполнения — в разных листах и приложениях. Рассмотрим все варианты в таблице:
| Раздел |
Содержание строки 210 |
|---|---|
| 1 |
КБК. В 2022-м код для уплаты налога (приказ Минфина № 75н от 08.06.2021):
|
| Лист 02 |
Авансирование по налогу за расчетный период. Обязательно заполнение строк 210 и 230 декларации по налогу на прибыль за год, если плательщик перечисляет взносы в бюджет: в стр. 210 отражается общий платеж, в 220 — в федеральный бюджет, в 230 — в бюджет субъекта РФ |
| Приложение № 1 к листу 02 |
Налоговая база по доходам от участия в инвестиционном товариществе, полученным от операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг |
| Приложение № 3 к листу 02 |
Доходы учредителя доверительного управления, полученные в рамках договора доверительного управления |
| Приложение № 6 к листу 02 |
Доходы от реализации участника группы |
| Лист 06 |
Расходы, приходящиеся на вложения в необращающиеся ценные бумаги |
| Лист 09 |
Сумма исчисленного взноса от доходов иностранной компании |
| Лист 09 (приложение) |
Величина прибыли, учтенной у контролирующих лиц |
Если аванс перечисляется поквартально, то в листе 02 отчета за 1-й квартал строка 210 не формируется. По правилам заполнение строки 210 декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев и другие периоды подразумевает внесение сведений о совокупном налоговом авансе за отчетный период в бюджет. Прибыльный налог уплачивают в бюджеты разных уровней:
- в федеральный — 3 %;
- в региональный — 17 %.
Авансирование в федеральный бюджет отражается в графе 220, в бюджет субъекта — в графе 230.
Если организация платит только поквартально
Строку 210 заполняют по цифрам из отчетных форм за предыдущие периоды расчета. Вот как отражается сумма начисленных авансовых платежей по налогу на прибыль стр. 210 за год в отчетности:
- В отчете за 1-й квартал ничего не заполняем.
- В декларацию за полугодие переносим сведения из стр. 180 листа 02 отчетности за 1-й квартал.
- В отчете за 3-й квартал указываем информацию из графы 180 листа 02 полугодового отчета.
- В декларацию за год переносим данные из графы 180 листа 02 декларации за 3-й квартал.
Если организация платит ежемесячно и поквартально доплачивает
Заполняем по аналогии — вся информация указана в предыдущих отчетных формах:
- Алгоритм, как заполнить 210 строку в декларации на прибыль за первый квартал, прост — переносим данные по стр. 320 прошлогодней декларации за 9 месяцев.
- Суммарная стр. 210 декларации за полугодие состоит из стр. 180 и стр. 290 листа 02 отчета за 1-й квартал.
- За 9 месяцев укажите сумму строк 180 и 290 листа 02 полугодового отчета.
- За год посчитайте сумму граф 180 и 290 квартальной отчетности за 9 месяцев.
Если организация платит исходя из фактической прибыли
В таком случае отчет предоставляется в ИФНС ежемесячно: сумма начисленных авансовых платежей по налогу на прибыль в стр. 210 за полугодие не отражается, показатели фиксируют за каждый месяц. Предоставим порядок заполнения по месяцам в таблице:
| Отчетный период |
Заполнение графы 210 по показателю графы 180 предыдущего периода |
|---|---|
| Январь | — |
| Февраль |
Переносим сведения из стр. 180 отчетности за январь |
| Март | За февраль |
| Апрель | За март |
| Май | За апрель |
| Июнь | За май |
| Июль | За июнь |
| Август | За июль |
| Сентябрь | За август |
| Октябрь | За сентябрь |
| Ноябрь | За октябрь |
| Декабрь | За ноябрь |
Что записывать в строку 220
В стр. 220 вносятся сведения об авансах в федеральный бюджет. Размер ставки определяется в ст. 284 НК РФ и на 2022 год составляет 3 %.
Инструкция по заполнению — в таблице:
|
Способ оплаты |
Графа 220 |
|---|---|
| Ежемесячно |
Авансы в федеральный бюджет из предыдущего отчета плюс авансирование к уплате за каждый месяц, завершающий квартал |
| Ежеквартально |
Авансы за предыдущий квартал плюс доначисленные авансы после камеральной проверки |
| По факту получения прибыли |
Авансирование за предыдущий месяц |
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как заполнить форму декларации по налогу на прибыль. Используйте эти инструкции бесплатно.
Как проверить правильность данных
Правильное заполнение строки 220 прибыльной декларации подразумевает равенство таких соотношений:
- Корректное заполнение строки 220 декларации по налогу на прибыль за 1 квартал: стр. 220 = стр. 330 отчета за 9 месяцев.
- За полугодие, 9 месяцев и годовая отчетность: стр. 220 = стр. 300 + 190 – 250 по показателям предыдущего отчета.
При уплате авансов из фактической прибыли январь не заполняется, а в остальных периодах графа 220 = стр. 190 – 250 за прошлый месяц.
Обсудить в чате Telegram