рубрики

Как заполнять строку 070 в форме 6-НДФЛ

КонсультантПлюс

Строка 070 в 6-НДФЛ — это графа, в которой налогоплательщик указывает, какую сумму подоходного налога удержал с выплаченного дохода в отчетном периоде. При ее заполнении следует учитывать определенные правила, иначе в отчете появятся ошибки.

Оглавление
Если вы обнаружили в тексте ошибку, сообщите нам об этом, выделив ее и нажав Ctrl+Enter
ВАЖНО!

С отчетности за 1 квартал 2021 года применяется новый 6-НДФЛ. Бланк, инструкции по составлению и порядок заполнения строки 070 формы 6-НДФЛ утверждены приказом ФНС России № ЕД-7-11/[email protected] от 15.10.2020. В обновленном бланке строку 070 исключили.

Инструкции ниже применимы только к старому бланку!

Какие сведения взять для поля 070 в старой форме 6-НДФЛ

Общие правила заполнения утверждены приказом ФНС №ММВ-7-11/[email protected] от 14.10.2015. В приложении 2 налоговики рассказывают, как заполняется строка 070 6-НДФЛ за 3 квартал 2020 нарастающим итогом, но никаких других подробностей нет. Нарастающим итогом означает, что данные, которые попадают в поле, касались предшествующих месяцев года. Если отчет за 9 месяцев, то нужны сведения за январь — сентябрь, а если за весь год, то вписывают данные за 12 месяцев.

Покажем конкретный пример, как заполнить строку 70 в 6-НДФЛ за 3 квартал года правильно.

Распространенные ошибки при заполнении

Посмотрите на пример. Из полей видно, что:

  • общая сумма выплаченного дохода равна 3 418 215,28 руб. (стр. 020);
  • сумма налоговых вычетов — 34 400 руб. (стр. 030);
  • начислен налог в размере 439 894 руб. (стр. 040).

Математически все правильно, но сумма удержанного налога в строке 070 6-НДФЛ за 3 квартал 2020 года отличается от того, что начислено, и составляет 507 590 руб.

Мы специально обратили внимание на содержание полей, чтобы показать, что входит в строку 070 6-НДФЛ с нарастающим итогом и что этот показатель иногда отличается от исчисленного налога в большую или меньшую сторону.

Но почему показатели могут не совпадать? Ответ и разъяснения ФНС по заполнению строки 070 в 6-НДФЛ содержатся в письме №БС-4-11/8609 от 16.05.2016. В нем налоговики напоминают: если подоходный налог еще не удержан, а его удерживают не раньше даты фактической выплаты дохода, сумму не учитывают в поле 070. Но исчисленную сумму в общий расчет обязательно включить.

Если пользоваться такими разъяснениями, получается, что в стр. 040 показатели должны быть больше, чем в стр. 070, а в примере наоборот. Представленный пример демонстрирует неверное заполнение строки 070 или ошибка сделана намеренно? Никакой ошибки нет. В некоторых ситуациях в графе 040 сумма больше. Но в нашем примере компания выплатила зарплату за декабрь в январе 2020 года и исчисленный налог показала в отчете за прошлый год, а удержанный — в отчете за текущий. Учитывая разъяснения ФНС, как вычислить сумму удержанного налога в 6-НДФЛ, в нашем примере все верно: налогоплательщик включил в стр. 070 подоходный налог за декабрь 2019 г. и за январь — август 2020 г. А тот налог, который он удержит с сентябрьской зарплаты, появится в следующем отчете.

Еще один момент: в отчете есть поле 050 с названием «Сумма фиксированного авансового платежа». В него попадают сведения об уплаченных денежных средствах, если у компании есть иностранные работники на патенте. Но эти данные в стр. 070 не включают, их указывают отдельно и тоже нарастающим итогом.

Контрольные соотношения для проверки

Налоговики представили для проверки контрольные соотношения в строке 070 6-НДФЛ в письме №БС-4-11/[email protected] от 10.03.2016 и предлагают сравнивать показатели из полей 070 и 090. Но есть и другой вариант: проверьте отчетность, поданную ранее в текущем году. Поскольку раздел 1 заполняют нарастающим итогом, все показатели в нем заметно отличаются от прежних.

Популярный вопрос у многих налогоплательщиков: можно ли менять строку 070 в 6-НДФЛ задним числом и как это сделать? Если вы заметили ошибку в этом поле, подавайте корректирующие данные — аналогичный отчет с правильными данными. Учтите: если ошибка закралась в отчетность за полугодие, а затем перешла в отчетность за 9 месяцев, подавать следует два уточняющих отчета — за полугодие и за 9 месяцев, чтобы избежать проверок.

Внеплановая инвентаризация: почему и как проводится

Внеплановая инвентаризация — проверка фактического количества объектов учета, конкретные сроки проведения и назначение которой заранее неизвестны. Подготовки к такому мероприятию нет, что позволяет наиболее достоверно определить несоответствия.

Бухгалтерия в кадрах Делопроизводство

19 Января 2022 в 11:24

В каких случаях восстанавливать НДС при недостачах при инвентаризации

Восстановление НДС при недостачах при инвентаризации — это уплата в бюджет сумм налога, ранее правомерно принятых к вычету. Это не является прямой обязанностью налогоплательщика, исходя из содержания НК РФ. Вопреки этому данный вопрос вызывает частые споры между налогоплательщиками и налоговыми органами. 

Бухгалтерия в кадрах

18 Января 2022 в 08:45

Как заполнять строку 290 в декларации по налогу на прибыль

Строка 290 декларации по налогу на прибыль — это поле, предназначенное для отражения суммы авансовых платежей, подлежащих уплате в квартале, следующем за отчетным. Не все налогоплательщики обязаны ее заполнять.

Бухгалтерия в кадрах Отчетность

14 Января 2022 в 12:20

Убыток в декларации по налогу на прибыль

Убыток в декларации по налогу на прибыль — это превышение расходов над доходами. Ситуация возможная, но привлекающая повышенное внимание контролирующих органов.

Бухгалтерия в кадрах Отчетность

12 Января 2022 в 13:10

Какую отчетность по заработной плате подавать в 2022 году

Какие отчеты сдаются по заработной плате в 2022 году:

  • в ФНС — расчет 6-НДФЛ, РСВ;
  • в ПФР — СЗВ-М, СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ;
  • в ФСС — расчет 4-ФСС;
  • в Росстат — формы П-4, П-4 (НЗ).

Отчетность Актуально

11 Января 2022 в 13:05

Грамотно решаем профессиональные кадровые вопросы
На ваши вопросы отвечают опытные кадровики и юристы
Вы можете задать
вопрос бесплатно
Есть вопрос? Задайте его прямо сейчас.
Ответ гарантируем!

ОШИБКА В ТЕКСТЕ

Коротко опишите суть
ошибки (например: опечатка)
и нажмите "Отправить"

Сообщение отправлено. Спасибо!

ОТМЕНА