Как заполнять строку 070 в форме 6-НДФЛ

Какие сведения взять для поля 070 в старой форме 6-НДФЛ

Общие правила заполнения утверждены приказом ФНС №ММВ-7-11/[email protected] от 14.10.2015. В приложении 2 налоговики рассказывают, как заполняется строка 070 6-НДФЛ за 3 квартал 2020 нарастающим итогом, но никаких других подробностей нет. Нарастающим итогом означает, что данные, которые попадают в поле, касались предшествующих месяцев года. Если отчет за 9 месяцев, то нужны сведения за январь — сентябрь, а если за весь год, то вписывают данные за 12 месяцев.

Покажем конкретный пример, как заполнить строку 70 в 6-НДФЛ за 3 квартал года правильно.

Распространенные ошибки при заполнении

Посмотрите на пример. Из полей видно, что:

• общая сумма выплаченного дохода равна 3 418 215,28 руб. (стр. 020);
• сумма налоговых вычетов — 34 400 руб. (стр. 030);
• начислен налог в размере 439 894 руб. (стр. 040).

Математически все правильно, но сумма удержанного налога в строке 070 6-НДФЛ за 3 квартал 2020 года отличается от того, что начислено, и составляет 507 590 руб.

Мы специально обратили внимание на содержание полей, чтобы показать, что входит в строку 070 6-НДФЛ с нарастающим итогом и что этот показатель иногда отличается от исчисленного налога в большую или меньшую сторону.

Но почему показатели могут не совпадать? Ответ и разъяснения ФНС по заполнению строки 070 в 6-НДФЛ содержатся в письме №БС-4-11/8609 от 16.05.2016. В нем налоговики напоминают: если подоходный налог еще не удержан, а его удерживают не раньше даты фактической выплаты дохода, сумму не учитывают в поле 070. Но исчисленную сумму в общий расчет обязательно включить.

Если пользоваться такими разъяснениями, получается, что в стр. 040 показатели должны быть больше, чем в стр. 070, а в примере наоборот. Представленный пример демонстрирует неверное заполнение строки 070 или ошибка сделана намеренно? Никакой ошибки нет. В некоторых ситуациях в графе 040 сумма больше. Но в нашем примере компания выплатила зарплату за декабрь в январе 2020 года и исчисленный налог показала в отчете за прошлый год, а удержанный — в отчете за текущий. Учитывая разъяснения ФНС, как вычислить сумму удержанного налога в 6-НДФЛ, в нашем примере все верно: налогоплательщик включил в стр. 070 подоходный налог за декабрь 2019 г. и за январь — август 2020 г. А тот налог, который он удержит с сентябрьской зарплаты, появится в следующем отчете.

Еще один момент: в отчете есть поле 050 с названием «Сумма фиксированного авансового платежа». В него попадают сведения об уплаченных денежных средствах, если у компании есть иностранные работники на патенте. Но эти данные в стр. 070 не включают, их указывают отдельно и тоже нарастающим итогом.

Контрольные соотношения для проверки

Налоговики представили для проверки контрольные соотношения в строке 070 6-НДФЛ в письме №БС-4-11/[email protected] от 10.03.2016 и предлагают сравнивать показатели из полей 070 и 090. Но есть и другой вариант: проверьте отчетность, поданную ранее в текущем году. Поскольку раздел 1 заполняют нарастающим итогом, все показатели в нем заметно отличаются от прежних.

Популярный вопрос у многих налогоплательщиков: можно ли менять строку 070 в 6-НДФЛ задним числом и как это сделать? Если вы заметили ошибку в этом поле, подавайте корректирующие данные — аналогичный отчет с правильными данными. Учтите: если ошибка закралась в отчетность за полугодие, а затем перешла в отчетность за 9 месяцев, подавать следует два уточняющих отчета — за полугодие и за 9 месяцев, чтобы избежать проверок.