Club
Нормативная база
Когда делать выплаты при расторжении трудового договора
Прежде чем рассказывать про перечисление НДФЛ при увольнении сотрудника в 2020 года, разберемся, какие выплаты положены работнику при расторжении трудового договора независимо от причин. Работодатель обязан выплатить:
- заработную плату за отработанное время;
- компенсацию за неиспользованный отпуск;
- выходное пособие — если оно положено по закону, трудовому или коллективному договору;
- премиальные — если есть возможность их высчитать и выплатить;
- все имеющиеся задолженности и иные суммы, которые положены работнику.
Полный расчет с сотрудником производится в последний рабочий день. Если компания выплачивает деньги наличными, и в последний день человек не работал, полностью расплатиться надо не позднее дня, следующего за днем обращения к работодателю (ст. 84.1 и ст. 140 ТК РФ).
Перечисление налога: в какие сроки и с каких доходов
По общему правилу, установленному Налоговым кодексом РФ, уплата НДФЛ при увольнении производится не позже дня, следующего за днем выплаты дохода (ст. 223 и ст. 226 НК РФ). Исключение составляют ситуации, когда выпадает выходной или праздничный нерабочий. В таком случае перечисление налога переносят на первый рабочий день (ст. 6.1 НК РФ).
Но не все суммы, которые положены уходящему работнику, подлежат налогообложению. В таблице — когда платить НДФЛ при увольнении и с каких выплат.
|
Наименование выплаты |
Удерживается ли налог |
Основание |
Сроки перечисления |
|---|---|---|---|
|
Отработанная, но не выплаченная заработная плата, включая долги по ней |
Да |
Не позже дня, следующего за днем выдачи денег на руки или перечисление на банковскую карту
|
|
|
Компенсация неиспользованного отпуска |
Да |
П. 3 ст. 217 НК РФ
|
|
|
Премиальные |
Да |
Ст. 217 НК РФ |
|
|
Выходное пособие |
Нет, но только в пределах 3 средних заработков работника (6 — если речь идет о работниках Крайнего Севера), компенсация при увольнении облагается НДФЛ, если ее размер превышает установленный |
П. 3 ст. 217 НК РФ
|
В случае превышения 3 (6) средних заработков работника — по общим правилам
|
|
Компенсация за несвоевременное перечисление заработной платы |
Нет |
П. 1 ст. 217 НК РФ |
– |
Штрафы за нарушение установленных сроков
Обязанность работодателя как налогового агента удерживать и перечислять налог на доходы физлиц в определенные сроки установлена законом, и за ее нарушение последует штраф. В ст. 123 НК РФ заявлено, что он составит 20% от суммы, которая вовремя не попала в бюджет. Дополнительно могут взыскать пени, которые рассчитываются исходя из ключевой ставки ЦБ РФ.
Как отчитаться по перечисленному налогу
Работодателям необходимо знать, какой сроки для уплаты НДФЛ при увольнении сотрудника, не только чтобы не нарушить обязанности налогового агента, но и корректно отчитаться перед ФНС.
В отношении налога на доходы физлиц организации сдают в ФНС два вида отчетов — 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. В компаниях, где готовят отчетность с помощью специальных программ, часто сроки перечисления связаны с кодами видов доходов, предусмотренных Приказом ФНС от 10.09.2015 №ММВ-7-11/387@. К примеру, при заполнении годовой формы 2-НДФЛ код дохода НДФЛ за компенсацию при увольнении в 2020 году — 2013, а в отношении зарплаты — 2000.
Памятка по перечислению НДФЛ при расторжении трудового договора с работником
Чтобы вы ничего не забыли, разработали для вас памятку по уплате налога с доходов, выплаченных уволенным сотрудникам.
Обсудить в чате Telegram