945 0

Компенсация за задержку зарплаты: формируем проводки

Оплата труда Бухгалтерия

Проводки по компенсациям за задержку зарплаты — это четыре учетные записи, которые обязан сделать бухгалтер при несвоевременной выплате заработной платы сотрудникам. За перечисление оплаты труда с опозданием компания и ее руководство несет ответственность и обязана возместить работникам ущерб, нанесенный таким действием.

Как рассчитывается сумма

При несвоевременной выплате заработной платы или иных сумм, установленных системой оплаты труда, работодатель обязан выплатить работнику компенсацию в соответствии со статьей 236 ТК РФ. Выплатить возмещение работодатель обязан независимо от того, есть ли его вина в задержке или нет.

Перед тем как сформировать проводки по компенсации за задержку выплаты заработной платы, ее необходимо рассчитать.

Трудовым кодексом установлен только необходимый минимум компенсационной выплаты. Организация вправе установить более высокий размер, утвердив его в локальном нормативном акте:

  • коллективном договоре;
  • положении об оплате труда;
  • приказе, распоряжении, ином ЛНА.

Начисляется компенсация за задержку выплаты заработной платы за каждый календарный день просрочки, начиная со дня, следующего за установленным днем перечисления зарплаты и до даты погашения задолженности включительно. Минимальный размер компенсации рассчитывается исходя из 1/150 ключевой ставки Центрального Банка РФ. Ставка Центробанка на сегодня — 21 %.

Формула для расчета:

В ООО «CLUB.TK» заработная плата выплачивается не позднее 15 числа следующего месяца. За май менеджеру Иванову И.И. зарплата в сумме 10 000 рублей была перечислена 19 июня. Задержка перечисления составила 4 календарных дня. Ключевая ставка ЦБР в расчетный период 5,5%. Сумма компенсационной выплаты работнику составит:

Заполните сумму задолженности, установленную и фактическую дату перечисления оплаты труда. Калькулятор посчитает сумму компенсации:

Какие бухгалтерские записи появляются в учете при начислении компенсации

Начисление и выплату отразите по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Аналитический учет ведите в разрезе каждого сотрудника. Возмещение за несвоевременное перечисление заработной платы и начисленные страховые взносы с него признается в бухгалтерском учете прочим расходом и относится на счет 91.

Компенсация за несвоевременную выплату заработной платы: проводки

Операция Дебет Кредит
Начислена компенсация за задержку перечисления зарплаты 91 73
Начислены страховые взносы 91 69
Компенсационный платеж за задержку зарплаты выплачен сотруднику 73 50, 51
Перечислены страховые взносы 69 51

В налоговых расходах признавать возмещение за опоздание перечисления зарплаты рискованно (Письмо Минфина от 31.10.11 №03-03-06/2/164).

Надо ли платить НДФЛ и страховые взносы

Компенсационные возмещения за несвоевременное перечисление работникам оплаты труда не облагаются НДФЛ в полном размере (п. 1 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина от 28.02.2017 №03-04-05/11096).

Обложение страховыми взносами возмещения за невыплату зарплаты является спорным моментом. ФНС и Минфин считают, что возмещение за опоздание перечисления зарплаты подлежит обложению страховыми взносами (Письмо Минфина от 06.03.2019 №03-15-05/14477), поскольку:

  1. Выплачивается в рамках трудовых отношений.
  2. Не поименована в необлагаемых страховыми взносами выплатах.

Если страховые взносы не уплатить, контролирующие органы признают это нарушением и взыщут пени и штраф.

С другой стороны, имеется Постановление Президиума ВАС от 10.12.2013 №11031/13, которое относит такие платежи сотрудникам к компенсационным и не подлежащим обложению страховыми взносами. ВАС рассматривал положения Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ, который утратил силу с 1 января 2017. Но фактически новые правила исчисления страховых взносов аналогичны положениям 212-ФЗ.

Если вы не готовы спорить с налоговиками, то сформируйте не только проводки по начислению компенсации за задержку зарплаты, но и отразите в учете начисление и уплату страховых взносов с компенсационной выплаты.

Как оформляется выплата компенсации за задержку зарплаты

Порядок документального оформления законодательно не установлен. Его организация вправе разработать самостоятельно: издать локальный нормативный акт (приказ, распоряжение), приложив к нему расчет суммы компенсационной выплаты. Утверждает ЛНА руководитель. Получателей возмещения ознакомьте с приказом под подпись.

ВАЖНО!
Трудовой кодекс обязывает выплачивать заработную плату работникам не мене двух раз в месяц (статья 136 ТК РФ). Полностью оплату труда следует выплатить не позднее 15 числа месяца, следующего за расчетным.
945
Комментарии
  • 2022-09-19 17:09:45
    Добрый вечер
Котова Алла Николаевна
Автор: Главный бухгалтер Котова Алла Николаевна

Главный бухгалтер

175 Публикаций
2766 Дней на портале
494 Комментариев
Климашевская Алена
Автор месяца Климашевская Алена
Похожие статьи

В небольших компаниях встречаются должности, на которые нецелесообразно принимать сотрудников на полный рабочий день. На работу берут совместителей или тех, кто готов получать часть зарплаты, отрабатывая количество часов, соответствующее оплате. Зачастую это полставки или одна четверть ставки. Как в таком случае отразить рабочие часы и зарплату в программах 1С:ЗУП и 1С:Бухгалтерия? Расскажу об этом подробнее.

Читать дальше

Зарплата некоторых работников госсектора зависит от минимального размера оплаты труда. Работодатель обязан провести тарификацию сразу после увеличения МРОТ. Разбираемся, как отразится повышение МРОТ на зарплате бюджетников в 2025 году.

Читать дальше

Даже самая любимая работа требует отдыха от нее. Давайте разберемся, какие перерывы предусмотрены для работников.

Читать дальше
Вам может быть интересно

Вопросы кадровому совету

Обсудить в соцсетях

+36804
Ирина Санникова
Ирина Санникова
Ирина Санникова
18.04.2025 в 14:49
Если по двум должностям отправляли в командировку, значит, может.
Ирина Гаврилова
Ирина Гаврилова
Ирина Гаврилова
18.04.2025 в 14:53
Мы профукали по внутреннему совместительству, не отправляли его в командировку, теперь не знаем что ставить в табеле
Анна Сергеевна
Анна Сергеевна
Анна Сергеевна
18.04.2025 в 15:02
Есть решение суда, что основное место и внутреннее совместительство могут быть одномоментно командировки. То есть расчет ЗП по среднему. Поскольку направление работника в командировку хоть по основному , хоть по внутреннему совместительству - инициатива работодателя, и таким образом лишает работника возможности работать по второму договору.
Ирина Санникова
Ирина Санникова
Ирина Санникова
18.04.2025 в 15:18
Вот и ответ.
Елена Федоренко
Елена Федоренко
Елена Федоренко
18.04.2025 в 17:31
Без сохоанение з/п провести
Присоединиться к беседе