Переплата по страховым взносам: как вернуть или зачесть в счет будущих платежей

Причины, по которым образуется переплата

Излишне уплаченные суммы возникают по следующим причинам:

• ошибки при заполнении деклараций и платежных поручений;
• расходы по страхованию, которые не возмещены из бюджета на текущую дату;
• деньги перечислены дважды: банк списал сумму недоимки по требованию ФНС, а предприятие погасило задолженность самостоятельно.

Вне зависимости от причины, в НК РФ указано, как зачесть переплату по страховым взносам в 2021 году или запросить возврат излишне уплаченной суммы. Эти операции осуществляются по заявлению налогоплательщика, которое составляется в бумажном виде либо в электронной форме и направляется через оператора ЭДО.

Как вернуть излишне уплаченные суммы

Общий порядок возмещения излишне уплаченных сумм изложен в ст. 78 НК РФ. Процедура возврата различается в зависимости от вида обязательного платежа и момента образования дебетового сальдо. В законодательстве разделено, куда подать заявления о зачете переплаты по страховым взносам на пенсионное страхование, — в территориальную ФНС, где страхователь стоит на учете.

С заявлением в ФНС следует обратиться по следующим категориям взносов:

• на обязательное пенсионное страхование;
• на ОМС;
• на обязательное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, излишне уплаченное за периоды до 01.01.2021.

В карточке расчетов с бюджетом указаны суммы в разрезе КБК. Переплата отображается со знаком «+», задолженность — со знаком «-».

Для всех категорий платежей оформляется заявление на возврат переплаты по взносам по форме КНД 1150058. Примерный образец заявления:

Возврат излишне уплаченных сумм из ФСС

Следующий вопрос: как вернуть переплату по ФСС в 2021 году, если задолженность Фонда возникла до 01.01.2021.

Территориальный орган ФСС рассматривает заявления по излишкам, возникшим по обязательным платежам на страхование:

• от несчастных случаев и профзаболеваний;
• по временной нетрудоспособности и в связи с материнством за периоды до 01.01.2021.

К заявлению на возврат средств прилагаются копии документов, подтверждающих расходы. После этого Фонд проводит камеральную проверку. Расходы по несчастным случаям ФСС возмещает самостоятельно.

В некоторых случаях Фонд запрашивает документы по расходам за все периоды, по которым камеральные проверки не проводились. С 01.01.2021 на всей территории России действует пилотный проект, который освобождает работодателей от выплат по расходам на обязательное социальное страхование (кроме расходов по несчастным случаям и профзаболеваниям). Перечень запрашиваемых документов до 01.01.2021 зависит от категории выплат. Это больничные листы, справки, расчеты пособий и др. Полный перечень документов представлен на официальном сайте ФСС.

Таким образом, возврат переплаты страховых взносов в ФСС в 2021 году зависит от периода, когда у компании возникло дебетовое сальдо.

Возврат переплаты из ПФР

Достаточно редко возникает вопрос, как вернуть переплату по страховым взносам из ПФР, если сумма превышения отсутствует в карточке расчетов с ФНС.

Пенсионный фонд ранее возвращал суммы, не учтенные на индивидуальных счетах застрахованных лиц, образовавшиеся до 01.01.2017. В 2021 году сроки исковой давности по этой задолженности истекли, и вернуть средства невозможно. Если вы пропустили сроки и размер излишков существенный, напишите письмо на возврат переплаты по страховым взносам в ПФР и обращайтесь в суд.

Как зачесть в счет будущих платежей

Распорядиться излишне уплаченной суммой налогоплательщик вправе в течение 3 лет после ее возникновения. Этот момент совпадает с датой списания средств банком.

Например, в прошлом, 2020, году компания излишне уплатила взносы в ПФР. Дебетовое сальдо подтверждено налоговой инспекцией по состоянию на текущую дату. Как осуществить зачет переплаты страховых взносов в 2021 году, если деятельность не ведется?

Если у компании имеется задолженность по пеням или штрафам, начисляемым на платежи в ПФР, пишется заявление на зачет. Если такой задолженности нет — заявление на возврат. Зачет переплаты в счет других платежей (например, в ФСС или ФОМС) не производится.

Если деятельность ведется и заработная плата сотрудникам начисляется, то переплата зачтется автоматически после сдачи РСВ за 1 квартал. Допустимо написать заявление на зачет переплаты по страховым взносам, сделать это проще всего в личном кабинете на сайте ФНС, но требуется квалифицированная электронная подпись.

Вот подсказка, как зачесть в следующем месяце, если переплатили страховые взносы в 2021 г.:

• внутри одного КБК зачет производится автоматически после сдачи отчетности;
• если КБК разные, но категория отчислений одна, составляется заявление на зачет;
• если категории отчислений разные, деньги следует вернуть.

В какие сроки возвращают переплату

П. 6 ст. 78 НК РФ устанавливает срок, в который происходит возмещение излишне уплаченных в фонды сумм путем возврата денежных средств, в 1 месяц. Этот срок считается:

• со дня подачи заявления на возврат;
• с даты окончания камеральной проверки уточненной отчетности. При обнаружении нарушений срок отсчитывается с даты вступления в силу решения по проверке.

При получении отказа налогоплательщик в течение года вправе обжаловать решение ФНС (ст. 137, 138 НК РФ). Если обжалование отклонено, обращайтесь с иском в суд. Срок исковой давности, установленный ст. 196 ГК РФ, составляет 3 года.

ФСС возвращает излишне уплаченные суммы в такие же сроки. Один календарный месяц отсчитывается с даты подачи заявления либо с момента вынесения решения по камеральной проверке.