Club
Нормативная база
Приказ ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/[email protected]
Почему больше не используется РСВ-1
С 2017 года страховые взносы с выплат сотрудникам в РФ удерживаются и перечисляются в налоговые органы. В связи с этим была принята новая отчетная форма «Расчет по страховым взносам» (приказ ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/[email protected]). Она заменила четыре ранее предоставляемых отчета:
- форма РСВ-1 (ПФР) — в части страховых взносов;
- РСВ-2 — ПФР;
- РВ-3 — ПФР;
- 4-ФСС — в части отчетности по соцстрахованию на случай нетрудоспособности.
Данные о стаже, которые предусматривала форма РСВ-1 (ПФР), теперь предоставляются один раз в год в составе отчета СЗВ-СТАЖ.
Закон 212-ФЗ, ранее применяемый для учета страховых взносов, предусматривал особый порядок отражения пересчета неверно начисленных взносов. Доначисленные суммы отражались в специальном разделе 4 РСВ-1. После перевода соцвзносов под администрирование ФНС вопрос, как заполнить раздел 4 РСВ-1, более не актуален.
В какие сроки и куда сдают РСВ
Расчет сдается ежеквартально до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 7 ст. 431 НК РФ). Из этого правила сделано исключение для глав крестьянских (фермерских) хозяйств. Они предоставляют отчет один раз за целый год — до 30 января следующего года.
Если последний срок сдачи выпадает на выходной день, то срок переносится на первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Предоставляется отчет по месту нахождения организации или месту жительства предпринимателя. Если организация имеет обособленные подразделения, которые самостоятельно начисляют зарплату, то сдать отчет необходимо также и по месту регистрации филиала, представительства или иного обособленного подразделения.
Заполнение РСВ и сдача в бумажном виде возможна, только если среднесписочная численность сотрудников компании не превышает 25 человек. Все остальные компании сдают отчет в электронном виде.
Не знаете, как заполнить какое-то поле декларации? Поможет инструкция от КонсультантПлюс. Используйте ее бесплатно.
Нужно ли сдавать отчет при отсутствии наемных работников
При передаче администрирования страховых взносов ФНС довольно часто возникали ситуации с запросом инспекцией сдачи РСВ к ИП, которые не имеют работников. Мотивировалось это разъяснениями Минфина, данными в письме от 24.03.2017 № 03-15-07/17273. В нем сказано, что освобождение от сдачи отчета Налоговым кодексом не предусмотрено. Следовательно, даже если плательщик страховых взносов (организация или ИП) не осуществлял деятельность, то все равно обязан предоставить отчет с нулевыми показателями.
Этот вывод является спорным, поскольку обязанность предоставлять отчетность предусмотрена для лиц, перечисленных в пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ. То есть для лиц, производящих выплаты и иные вознаграждения работникам. Если предприниматель не привлекает сотрудников для выполнения трудовых обязанностей и не выплачивает им вознаграждение за труд, то и обязанность предоставлять расчет по страховым взносам в налоговые органы отсутствует.
Порядок заполнения РСВ
Расчет заполняется в соответствии с порядком, изложенным в приложении 2 к приказу ММВ-7-11/[email protected] от 18.09.2019. В обязательном порядке все организации и индивидуальные предприниматели включают в РСВ:
- титульный лист;
- раздел 1;
- подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1;
- приложение 2 к разд. 1;
- раздел 3.
Остальные подразделы и приложения к ним включаются в состав отчета по необходимости. Например, приложение 3 к разделу 1 заполняют компании, выплачивавшие в отчетном периоде пособия по социальному страхованию, а раздел 2 РСВ-1 заполняют только главы КФХ.
Суммовые показатели в отчете заполняются нарастающим итогом с начала года. Значения нужно отразить в руб. и коп.:
- облагаемая база;
- начисленные страховые взносы;
- выплаченные пособия и другие.
Рассмотрим пример заполнения расчета страховых взносов за 3 кв. 2020 года.
Пример
В ООО «CLUBTK.RU» два работника: Антонов Антон Антонович и Семенов Семен Семенович. Информация о начислениях сотрудникам с начала 2020 г. представлены в таблице. Суммы выплат указаны в рублях.
| Ф.И.О. сотрудника | Июль | Август | Сентябрь | 3 квартал 2020 | 1 полугодие 2020 | 9 месяцев 2020 | |||
| Заработная плата | Пособие по нетрудоспособности | Заработная плата | Заработная плата | Заработная плата | Пособие по нетрудоспособности | Заработная плата | Заработная плата | Пособие по нетрудоспособности | |
| Антонов А.А. | 30 000 | 30 000 | 30 000 | 90 000 | 180 000 | 270 000 | |||
| Семенов С.С. | 20 000 | 10 000 | 30 000 | 30 000 | 80 000 | 10 000 | 180 000 | 260 000 | 10 000 |
| 50 000 | 10 000 | 60 000 | 60 000 | 170 000 | 10 000 | 360 000 | 530 000 | 10 000 | |
Начинаем заполнение РСВ с титульного листа. В нем указываем наименование и реквизиты организации (ИНН, КПП, номер телефона), код ИФНС, код расчетного периода указываем «33» (3 квартал).
Затем переходим к разделу 3. По каждому сотруднику организации заполняем раздел 3. Количество разделов 3 в РСВ равно количеству физических лиц, которым организация производила выплаты в отчетном квартале. Указываем данные сотрудника и выплаченные облагаемые и необлагаемые доходы помесячно. В нашем примере заполняется два раздела 3. По каждому работнику заполняются в соответствующих строках и графах персональные данные и суммы взносов, начисленные по сотруднику на пенсионное страхование за отчетный квартал.
Затем переходим к заполнению приложений 1 и 2 к разделу 1. В них отражаются сведения о применяемом тарифе, базе и начисленных взносах по видам страхования совокупно по всем сотрудникам.
Так как ООО «CLUBTK.RU» выплатила пособие по нетрудоспособности, то необходимо заполнить приложение 3 к разделу 1.
Заполнение раздела 1 РСВ производим в последнюю очередь. В нем отражаем суммы взносов, начисленные к уплате в бюджет.
В завершение подсчитываем количество страниц расчета и указываем эти данные на титульном листе.
Обсудить в чате Telegram
