рубрики

Заполняем форму 6-НДФЛ. Полное руководство

16 Января 2019 в 10:43
6-НДФЛ — это расчет сумм налога на доходы физических лиц. Если вы являетесь налоговыми агентами по НДФЛ, это значит, вы должны предоставлять форму 6-НДФЛ. Как правильно ее составить, расскажем подробнее.
Оглавление
Если вы обнаружили в тексте ошибку, сообщите нам об этом, выделив ее и нажав Ctrl+Enter

Расчет 6-НДФЛ — достаточно «молодой» бланк, впервые его начали сдавать с 1 квартала 2016 года. Главное его отличие от справок 2-НДФЛ (которые составляются по каждому работнику) заключается в том, что отчет 6-НДФЛ составляется в целом на всю сумму перечисленного налога.

Данная форма заполняется всеми налоговыми агентами. Напоминаем, что налоговыми агентами признаются юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие выплаты физическим лицам.

Форма бланка (утверждена в Приложении № 1 к Приказу Федеральной налоговой службы от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected])

Скачать

Расчет предоставляется в ИФНС по месту учета или месту нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Формат сдачи отчета в ИФНС напрямую зависит от численности. В случае если численность физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, не превышает 25 человек, то расчет можно предоставить на бумажном носителе (лично или ценным письмом с описью вложения). Во всех остальных случаях расчет предоставляется только в электронном виде через интернет, посредством операторов ЭДО или сервиса на сайте Налоговой службы (п. 2 ст. 230 НК РФ, п. 5.1 Приказа ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]).

Расчет предоставляется в налоговый орган ежеквартально, не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом. За год — не позднее 1 апреля следующего года.

Проверим данные и заполним отчет

Как заполнить 6-НДФЛ 2018, главбух должен знать на «отлично». При этом важно не только уметь правильно заполнить расчет, но и понимать, как учитывать НДФЛ в 6-НДФЛ-отчете.

Предлагаем вам провести проверку данных для расчета НДФЛ и одновременно заполнить форму 6-НДФЛ. Почувствуйте себя аудитором или налоговым инспектором.

Что проверяем

Где про это прочитать

Где отразить в расчете

На что обратить внимание

Раздел 1 формируется нарастающим итогом с начала года.

1 часть. Информация по каждой применяемой ставке налога.

1

Ставки НДФЛ

Налоговые ставки установлены в ст. 224 НК РФ. Ее размер устанавливается от вида выплачиваемого дохода и статуса налогоплательщика.

Ставки НДФЛ в 2018 г.: 13 %, 15 %, 30 % и 35 %.

Строка 010.

На каждую применяемую ставку заполняется отдельный раздел 1 расчета 6-НДФЛ.

При этом стр. 060-090 отдельно не заполняются.

2

Облагаемые доходы

Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), перечислены в статье 217 НК РФ.

Строка 020.

Отражаются только облагаемые доходы. Указывается сумма нарастающим итогом с начала года.

3

Отражение дивидендов

Сумма НДФЛ в отношении дивидендов определяется с учетом положений ст. 214 НК РФ.

Строка 025.

Обособленно из состава облагаемых доходов выделяются дивиденды.

4

Стандартные налоговые вычеты

НК РФ предусмотрены следующие вычеты:

Строка 030.

ВАЖНО!

Строка 020 >

строки 030.

Суммарно отражаются все предоставленные вычеты.

5

Сумма НДФЛ

Расчетный показатель. Сумма НДФЛ = (облагаемые доходы – вычеты) × ставка налога.

Строки раздела 1: 040 = (020 - 030) × 010.

Строка 040.

6

Сумма НДФЛ с дивидендов

Расчетный показатель. Сумма НДФЛ = дивиденды × ставка налога.

Строки раздела 1: 045 = 025 × 010.

Строка 045.

7

НДФЛ с иностранных граждан (трудовая деятельность на основании патента)

Согласно п. 2 ст. 227.1 НК РФ, уплата НДФЛ осуществляется в виде фиксированных авансовых платежей.

Строка 050.

С 2017 года сумма составляет 1947,60 руб. (п. 3 ст. 227.1 НК РФ и Приказ Минэкономразвития России от 03.11.2016 № 698).

2 часть. Обобщенные сведения по всем ставкам.

8

Количество физических лиц

Как одно лицо учитывается:

  • человек, получивший в течение одного периода доходы по разным договорам;
  • человек, получивший доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам.

Строка 060.

Учитываются все физические лица, получившие доходы, в т. ч. по договорам гражданско-правового характера, дивиденды, подарки и пр.

9

Сумма НДФЛ

НДФЛ удерживается в момент фактической выплаты (абз. 1 п. 4 ст. 226 НК РФ). Налог с выплаченного дохода и есть удержанный НДФЛ. При выплате аванса налог не считается удержанным, поскольку доход признается полученным только в последний день месяца, за который такая зарплата была начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Строка 070.

Возможно расхождение между строками 070 и 040 на сумму НДФЛ с зарплаты за последний месяц квартала, если зарплата за этот месяц выплачивается уже в следующем.

10

Сумма налога, которую невозможно предъявить к удержанию

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму НДФЛ налоговый агент сообщает об этом в ИФНС (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Строка 080 (по всем налоговым ставкам).

Сведения на физические лица по форме 2-НДФЛ должны быть поданы не позднее 1 марта налогового периода, следующего за истекшим.

11

Сумма налога, предъявленного к возврату

Налог, возвращенный налоговым агентом физическому лицу (ст. 231 НК РФ).

Строка 090.

Раздел 2 содержит данные за последний квартал, т. е. не нарастающим итогом.

12

Даты получения дохода

Особенности определения даты фактического получения дохода определены в ст. 223 НК РФ.

Строка 100.

Даты располагаются в хронологическом порядке.

Количество строк равно количеству в квартале соответствующих дат.

13

Даты удержания налога

Даты удержания НДФЛ (п. 4 ст. 226 и п. 7 ст. 226.1 НК РФ).

Строка 110.

14

Срок перечисления налога

Срок перечисления налога не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.

Исключение составляют доходы в виде пособий по временной нетрудоспособности (в т. ч. пособие по уходу за ребенком) и в виде отпусков. В этом случае суммы налога перечисляются не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Иной срок определен и для дивидендов АО (п. 9 ст. 226.1 НК РФ).

Строка 120.

Срок уплаты НДФЛ, в соответствии с НК РФ, относящийся к соответствующим строкам 100 и 110 раздела 2.

15

Сумма полученного дохода

Сумма доходов, выплаченных на дату, указанную в строке 100 раздела 2.

Строка 130.

Сложите все суммы с одной датой получения дохода.

16

Сумма удержанного налога

Сумма удержанного налога на дату, указанную в строке 110 раздела 2.

Строка 140.

Сложите все суммы с одной датой удержания налога.

Налоговые органы проверяют отчет с помощью контрольных соотношений, которые изложены в Письме ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/[email protected] В Письме проводится сверка показателей внутри расчета 6-НДФЛ, а также с формой 2-НДФЛ, уведомлением иностранных граждан о патенте и декларацией по налогу на прибыль.

В таблице приведена сверка внутри расчета 6-НДФЛ:

Взаимоувязка показателей

Формулировка нарушения

1

Стр. 020 ≥ стр. 030.

Если стр. 020 < стр. 030, то завышена сумма налоговых вычетов.

2

(Стр. 020 – стр. 030) / 100 × стр. 010 = стр. 040.

Если результат < или > стр. 040, то завышена или занижена сумма неисчисленного налога. При этом, с учетом пункта 6 статьи 52 НК РФ, допускается погрешность в обе стороны, определяемая следующим образом: стр. 060 × 1 руб. × количество стр. 100.

3

Стр. 040 ≥ стр. 050.

Если стр. 040 < стр. 050, то завышена сумма фиксированного авансового платежа.

Образец заполнения 6-НДФЛ

Рассмотрим порядок заполнения 6-НДФЛ на примере.

За 2018 год общество начисляло и выплачивало доход двум сотрудникам. Для примера установим, что работники работали с января по декабрь без отпусков и больничных. Составим ведомость по начислению заработной платы за январь 2018.

Таб. №

Ф.И.О.

Оклад

Кол-во дней

Начислено

Вычеты

Облагаемый доход

НДФЛ

1

Иванов И.И.

10 000,00

17

10 000,00

10 000,00

1300,00

2

Петров П.П.

9000,00

17

9000,00

1400,00

7600,00

988,00

Итого

19 000,00

19 000,00

1400,00

17 600,00

2288,00

Исходя из условий примера, составим накопительную ведомость с января по декабрь 2018.

Таб. №

Ф.И.О.

Начислена ЗП

Вычеты

Облагаемый доход

НДФЛ

1

Иванов И.И.

120 000,00

120 000,00

15 600,00

2

Петров П.П.

108 000,00

16 800,00

91 200,00

11 856,00

Итого

228 000,00

16 800,00

211 200,00

27 456,00

Установим, что общество уплатило в бюджет НДФЛ за 12 месяцев 25 168,00 руб., т. е. осталась не погашенной только сумма за декабрь, подлежащая перечислению в январе.

Расчет сумм налога на доходы физических лиц (6-НДФЛ), образец заполнения

Когда можно не сдавать отчет

Расчет 6-НДФЛ не предоставляется в трех случаях:

  • отсутствие наемных работников и выплаченных доходов физическим лицам;
  • отсутствие сведений, подлежащих отражению в отчете (нулевые показатели) (Письмо ФНС России от 04.05.2016 № БС-4-11/7928);
  • обособленными подразделениями, не производящими выплаты доходов физическим лицам (Письмо ФНС России от 23.03.2016 № БС-4-11/4901).

В случае получения дохода сотрудником организации от источников за пределами нашей страны следует учесть, что в отношении такого дохода организация не является налоговым агентом. Соответственно, данные выплаты в расчет по форме 6-НДФЛ не включаются (Письмо ФНС России от 27.03.2017 № БС-4-11/[email protected]).

Выскажите свое мнение о статье или задайте вопрос экспертам, чтобы получить ответ
Подпишитесь на новости Клуба кадровиков
Раз в неделю мы будем отправлять самые важные статьи вам на электронную почту.
Вы в любой момент сможете отказаться от наших писем, если потеряете к ним интерес.
Профессиональные налоговые вычеты

Профессиональный вычет — это один из законных способов уменьшить сумму НДФЛ. Налог на доходы физических лиц уплачивается каждым физическим лицом с полученных доходов. Уменьшить сумму налога можно, применив установленные главой 23 НК РФ налоговые вычеты. Что такое профессиональный налоговый вычет, порядок того, как его получить, и какие для этого необходимо оформить документы, прописано в НК РФ.

Бухгалтерия в кадрах Гарантии и компенсации

06 Мая 2019 в 09:34

Учет расчетов с персоналом по оплате труда

Бухгалтерский учет заработной платы — это раздел бухучета, который включает в себя порядок формирования проводок по отражению заработной платы, иных начислений сотрудникам в рамках трудовых отношений, страховых взносов, НДФЛ и прочих удержаний. Зарплата является обязательной выплатой каждому сотруднику компании. Она состоит из всех начислений за труд: оклада, премий, надбавок. Очень важно установить порядок оплаты труда работников в организации, соответствующий законодательству, не допускать выдачу зарплаты ниже минимально установленной и правильно отразить операции по выплате зарплаты сотрудникам в учете.

Бухгалтерия в кадрах Оплата труда

16 Апреля 2019 в 14:17

Можно ли переводить алименты на счет ребенка

Алименты на счет ребенка — один из наиболее часто встречающихся видов удержаний. Бухгалтеру важно правильно рассчитать размер удержания и отразить его в бухгалтерском учете. Иногда плательщик желает (или его обязывает суд) перечислять деньги на личный счет ребенка. А можно ли перечислять алименты на счет ребенка сотрудника по его желанию? Постараемся ответить на вопросы и показать, как правильно все оформить.

Бухгалтерия в кадрах Расчеты с персоналом

16 Апреля 2019 в 12:27

Алименты: как начислять и удерживать

В организацию прислали исполнительный лист на алиментщика. Теперь начинается самое интересное – собственно начисление удержаний.

Удержания из заработной платы Алименты Расчеты с персоналом

10 Апреля 2019 в 12:25

Какие штрафы ждут работодателя за задержку зарплаты

Каковы последствия несвоевременной выплаты заработной платы? Какую ответственность за задержку зарплаты несет работодатель? Куда жаловаться, если регулярно задерживают оплату труда? Обо всем этом расскажем в нашем материале. Также вы узнаете, в каком случае работодатель может избежать наказания.

Бухгалтерия в кадрах Проверки Расчеты с персоналом

05 Апреля 2019 в 12:39

Грамотно решаем профессиональные кадровые вопросы
На ваши вопросы отвечают опытные кадровики и юристы
Вы можете задать
вопрос бесплатно
Есть вопрос? Задайте его прямо сейчас.
Ответ гарантируем!

ОШИБКА В ТЕКСТЕ

Коротко опишите суть
ошибки (например: опечатка)
и нажмите "Отправить"

Сообщение отправлено. Спасибо!

ОТМЕНА