рубрики

Заполняем форму 6-НДФЛ. Полное руководство

16 Января 2019 в 10:43
6-НДФЛ — это расчет сумм налога на доходы физических лиц. Если вы являетесь налоговыми агентами по НДФЛ, это значит, вы должны предоставлять форму 6-НДФЛ. Как правильно ее составить, расскажем подробнее.
Оглавление
Если вы обнаружили в тексте ошибку, сообщите нам об этом, выделив ее и нажав Ctrl+Enter

Расчет 6-НДФЛ — достаточно «молодой» бланк, впервые его начали сдавать с 1 квартала 2016 года. Главное его отличие от справок 2-НДФЛ (которые составляются по каждому работнику) заключается в том, что отчет 6-НДФЛ составляется в целом на всю сумму перечисленного налога.

Данная форма заполняется всеми налоговыми агентами. Напоминаем, что налоговыми агентами признаются юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие выплаты физическим лицам.

Форма бланка (утверждена в Приложении № 1 к Приказу Федеральной налоговой службы от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@)

Скачать

Расчет предоставляется в ИФНС по месту учета или месту нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Формат сдачи отчета в ИФНС напрямую зависит от численности. В случае если численность физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, не превышает 25 человек, то расчет можно предоставить на бумажном носителе (лично или ценным письмом с описью вложения). Во всех остальных случаях расчет предоставляется только в электронном виде через интернет, посредством операторов ЭДО или сервиса на сайте Налоговой службы (п. 2 ст. 230 НК РФ, п. 5.1 Приказа ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).

Расчет предоставляется в налоговый орган ежеквартально, не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом. За год — не позднее 1 апреля следующего года.

Проверим данные и заполним отчет

Как заполнить 6-НДФЛ 2018, главбух должен знать на «отлично». При этом важно не только уметь правильно заполнить расчет, но и понимать, как учитывать НДФЛ в 6-НДФЛ-отчете.

Предлагаем вам провести проверку данных для расчета НДФЛ и одновременно заполнить форму 6-НДФЛ. Почувствуйте себя аудитором или налоговым инспектором.

Что проверяем

Где про это прочитать

Где отразить в расчете

На что обратить внимание

Раздел 1 формируется нарастающим итогом с начала года.

1 часть. Информация по каждой применяемой ставке налога.

1

Ставки НДФЛ

Налоговые ставки установлены в ст. 224 НК РФ. Ее размер устанавливается от вида выплачиваемого дохода и статуса налогоплательщика.

Ставки НДФЛ в 2018 г.: 13 %, 15 %, 30 % и 35 %.

Строка 010.

На каждую применяемую ставку заполняется отдельный раздел 1 расчета 6-НДФЛ.

При этом стр. 060-090 отдельно не заполняются.

2

Облагаемые доходы

Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), перечислены в статье 217 НК РФ.

Строка 020.

Отражаются только облагаемые доходы. Указывается сумма нарастающим итогом с начала года.

3

Отражение дивидендов

Сумма НДФЛ в отношении дивидендов определяется с учетом положений ст. 214 НК РФ.

Строка 025.

Обособленно из состава облагаемых доходов выделяются дивиденды.

4

Стандартные налоговые вычеты

НК РФ предусмотрены следующие вычеты:

Строка 030.

ВАЖНО!

Строка 020 >

строки 030.

Суммарно отражаются все предоставленные вычеты.

5

Сумма НДФЛ

Расчетный показатель. Сумма НДФЛ = (облагаемые доходы – вычеты) × ставка налога.

Строки раздела 1: 040 = (020 - 030) × 010.

Строка 040.

6

Сумма НДФЛ с дивидендов

Расчетный показатель. Сумма НДФЛ = дивиденды × ставка налога.

Строки раздела 1: 045 = 025 × 010.

Строка 045.

7

НДФЛ с иностранных граждан (трудовая деятельность на основании патента)

Согласно п. 2 ст. 227.1 НК РФ, уплата НДФЛ осуществляется в виде фиксированных авансовых платежей.

Строка 050.

С 2017 года сумма составляет 1947,60 руб. (п. 3 ст. 227.1 НК РФ и Приказ Минэкономразвития России от 03.11.2016 № 698).

2 часть. Обобщенные сведения по всем ставкам.

8

Количество физических лиц

Как одно лицо учитывается:

  • человек, получивший в течение одного периода доходы по разным договорам;
  • человек, получивший доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам.

Строка 060.

Учитываются все физические лица, получившие доходы, в т. ч. по договорам гражданско-правового характера, дивиденды, подарки и пр.

9

Сумма НДФЛ

НДФЛ удерживается в момент фактической выплаты (абз. 1 п. 4 ст. 226 НК РФ). Налог с выплаченного дохода и есть удержанный НДФЛ. При выплате аванса налог не считается удержанным, поскольку доход признается полученным только в последний день месяца, за который такая зарплата была начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Строка 070.

Возможно расхождение между строками 070 и 040 на сумму НДФЛ с зарплаты за последний месяц квартала, если зарплата за этот месяц выплачивается уже в следующем.

10

Сумма налога, которую невозможно предъявить к удержанию

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму НДФЛ налоговый агент сообщает об этом в ИФНС (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Строка 080 (по всем налоговым ставкам).

Сведения на физические лица по форме 2-НДФЛ должны быть поданы не позднее 1 марта налогового периода, следующего за истекшим.

11

Сумма налога, предъявленного к возврату

Налог, возвращенный налоговым агентом физическому лицу (ст. 231 НК РФ).

Строка 090.

Раздел 2 содержит данные за последний квартал, т. е. не нарастающим итогом.

12

Даты получения дохода

Особенности определения даты фактического получения дохода определены в ст. 223 НК РФ.

Строка 100.

Даты располагаются в хронологическом порядке.

Количество строк равно количеству в квартале соответствующих дат.

13

Даты удержания налога

Даты удержания НДФЛ (п. 4 ст. 226 и п. 7 ст. 226.1 НК РФ).

Строка 110.

14

Срок перечисления налога

Срок перечисления налога не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.

Исключение составляют доходы в виде пособий по временной нетрудоспособности (в т. ч. пособие по уходу за ребенком) и в виде отпусков. В этом случае суммы налога перечисляются не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Иной срок определен и для дивидендов АО (п. 9 ст. 226.1 НК РФ).

Строка 120.

Срок уплаты НДФЛ, в соответствии с НК РФ, относящийся к соответствующим строкам 100 и 110 раздела 2.

15

Сумма полученного дохода

Сумма доходов, выплаченных на дату, указанную в строке 100 раздела 2.

Строка 130.

Сложите все суммы с одной датой получения дохода.

16

Сумма удержанного налога

Сумма удержанного налога на дату, указанную в строке 110 раздела 2.

Строка 140.

Сложите все суммы с одной датой удержания налога.

Налоговые органы проверяют отчет с помощью контрольных соотношений, которые изложены в Письме ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@. В Письме проводится сверка показателей внутри расчета 6-НДФЛ, а также с формой 2-НДФЛ, уведомлением иностранных граждан о патенте и декларацией по налогу на прибыль.

В таблице приведена сверка внутри расчета 6-НДФЛ:

Взаимоувязка показателей

Формулировка нарушения

1

Стр. 020 ≥ стр. 030.

Если стр. 020 < стр. 030, то завышена сумма налоговых вычетов.

2

(Стр. 020 – стр. 030) / 100 × стр. 010 = стр. 040.

Если результат < или > стр. 040, то завышена или занижена сумма неисчисленного налога. При этом, с учетом пункта 6 статьи 52 НК РФ, допускается погрешность в обе стороны, определяемая следующим образом: стр. 060 × 1 руб. × количество стр. 100.

3

Стр. 040 ≥ стр. 050.

Если стр. 040 < стр. 050, то завышена сумма фиксированного авансового платежа.

Образец заполнения 6-НДФЛ

Рассмотрим порядок заполнения 6-НДФЛ на примере.

За 2018 год общество начисляло и выплачивало доход двум сотрудникам. Для примера установим, что работники работали с января по декабрь без отпусков и больничных. Составим ведомость по начислению заработной платы за январь 2018.

Таб. №

Ф.И.О.

Оклад

Кол-во дней

Начислено

Вычеты

Облагаемый доход

НДФЛ

1

Иванов И.И.

10 000,00

17

10 000,00

10 000,00

1300,00

2

Петров П.П.

9000,00

17

9000,00

1400,00

7600,00

988,00

Итого

19 000,00

19 000,00

1400,00

17 600,00

2288,00

Исходя из условий примера, составим накопительную ведомость с января по декабрь 2018.

Таб. №

Ф.И.О.

Начислена ЗП

Вычеты

Облагаемый доход

НДФЛ

1

Иванов И.И.

120 000,00

120 000,00

15 600,00

2

Петров П.П.

108 000,00

16 800,00

91 200,00

11 856,00

Итого

228 000,00

16 800,00

211 200,00

27 456,00

Установим, что общество уплатило в бюджет НДФЛ за 12 месяцев 25 168,00 руб., т. е. осталась не погашенной только сумма за декабрь, подлежащая перечислению в январе.

Расчет сумм налога на доходы физических лиц (6-НДФЛ), образец заполнения

Когда можно не сдавать отчет

Расчет 6-НДФЛ не предоставляется в трех случаях:

  • отсутствие наемных работников и выплаченных доходов физическим лицам;
  • отсутствие сведений, подлежащих отражению в отчете (нулевые показатели) (Письмо ФНС России от 04.05.2016 № БС-4-11/7928);
  • обособленными подразделениями, не производящими выплаты доходов физическим лицам (Письмо ФНС России от 23.03.2016 № БС-4-11/4901).

В случае получения дохода сотрудником организации от источников за пределами нашей страны следует учесть, что в отношении такого дохода организация не является налоговым агентом. Соответственно, данные выплаты в расчет по форме 6-НДФЛ не включаются (Письмо ФНС России от 27.03.2017 № БС-4-11/5602@).

Выскажите свое мнение о статье или задайте вопрос экспертам, чтобы получить ответ
Подпишитесь на новости Клуба кадровиков
Раз в неделю мы будем отправлять самые важные статьи вам на электронную почту.
Вы в любой момент сможете отказаться от наших писем, если потеряете к ним интерес.
Как рассчитать резерв отпусков

Создание резерва отпусков — это финансовый алгоритм, выполняемый при согласовании периодов отдыха сотрудников. Рассмотрим, что такое резерв предстоящих расходов на оплату отпусков.

Бухгалтерия в кадрах Отпуска

15 Января 2019 в 12:32

Как начисляется 13-я зарплата

Тринадцатая зарплата — это не просто слова, а долгожданная и всеми любимая выплата в конце тяжелого рабочего года. Кто имеет право претендовать на премиальные, как рассчитывается надбавка и от чего зависит размер вознаграждения, разберемся в нашей статье.

Бухгалтерия в кадрах

25 Декабря 2018 в 19:54

Как заполнить новую форму 3-НДФЛ

Форма 3-НДФЛ — это декларация, которую подают плательщики налога на доходы физических лиц. В начале года наступает горячая пора декларационной кампании по налогу на доходы физических лиц. Практически ежегодно по этому налогу меняются формы деклараций и правила их заполнения. В материале расскажем, как получить возврат налога из бюджета, как правильно заполнить декларацию 3-НДФЛ, приведем инструкцию заполнения 3-НДФЛ за 2018 г., бланк, образец заполнения.

Бухгалтерия в кадрах

21 Декабря 2018 в 14:34

Облагаются ли расходы на корпоратив НДФЛ

Приближение новогодних праздников ежегодно ставит вопрос об учете расходов на корпоративные мероприятия. Как отразить в учете новогодний корпоратив, какие необходимо уплатить налоги в бюджет – расскажем подробно.

Бухгалтерия в кадрах

20 Декабря 2018 в 15:54

Как отразить затраты на детские подарки в бухучете

Вручение новогодних подарков деткам сотрудников в большинстве компаний является старой и доброй традицией. В этой статье поговорим о том, как правильно отразить детские подарки к Новому году в бухгалтерском и налоговом учете.

Бухгалтерия в кадрах

20 Декабря 2018 в 15:33

Грамотно решаем профессиональные кадровые вопросы
На ваши вопросы отвечают опытные кадровики и юристы
Вы можете задать
вопрос бесплатно
Есть вопрос? Задайте его прямо сейчас.
Ответ гарантируем!

ОШИБКА В ТЕКСТЕ

Коротко опишите суть
ошибки (например: опечатка)
и нажмите "Отправить"

Сообщение отправлено. Спасибо!

ОТМЕНА