рубрики

Заполняем форму 6-НДФЛ. Пошаговая инструкция

КонсультантПлюс

Отчет 6-НДФЛ — это стандартизированный фискальный расчет, раскрывающий сводную информацию о суммах налога на доходы физических лиц. Форма обязательна для всех категорий налоговых агентов.

Оглавление
Если вы обнаружили в тексте ошибку, сообщите нам об этом, выделив ее и нажав Ctrl+Enter

О чем идет речь

Налог на доходы с физических лиц (НДФЛ) платят как граждане России, так и иностранцы, которые постоянно проживают на территории РФ. На сегодняшний день шкала ставок НДФЛ варьируется от 9 до 35% и зависит от ряда факторов.

Расчет 6-НДФЛ начали сдавать с I квартала 2016 года. Главное его отличие от справок 2-НДФЛ (которые составляются по каждому работнику) заключается в том, что отчет 6-НДФЛ формируется по учреждению — на всю сумму перечисленного платежа. Форма бланка утверждена в приложении №1 к приказу Федеральной налоговой службы от 14.10.2015 №ММВ-7-11/[email protected].

В приказе №ММВ-7-11/[email protected] указано, как заполнить 6-НДФЛ и кто сдает отчет. Эта форма заполняется всеми налоговыми агентами — юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, которые осуществляют выплаты физическим лицам и отчисляют в бюджет НДФЛ. Расчет представляется в налоговую инспекцию по месту учета или местонахождению и по местонахождению каждого своего обособленного подразделения.

Формат сдачи напрямую зависит от численности персонала. Если численность физических лиц, получивших вознаграждения в налоговом периоде, не превышает 10 человек, то форму КНД 1151099 допустимо предоставить на бумажном носителе (лично или ценным письмом с описью вложения). Во всех остальных случаях расчет представляется только в электронном виде через интернет, посредством операторов ЭДО или сервиса на сайте Налоговой службы (п. 2 ст. 230 НК РФ, п. 5.1 приказа ФНС от 14.10.2015 №ММВ-7-11/[email protected]).

Расчет сдают в налоговый орган ежеквартально, не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом (п. 2 ст. 230 НК РФ). За год — не позднее 1 марта следующего года. Вот сроки сдачи отчетности 6-НДФЛ в 2020-м:

  1. За 2019 г. — до 02.03.2020.
  2. За I квартал 2020 г. — до 30.07.2020 (сроки сдвинулись из-за пандемии).
  3. За II квартал 2020 (полугодие) — до 31.07.2020.
  4. За III квартал (9 месяцев) — до 02.11.2020.
  5. За 2020 г. — до 01.03.2021.

Не хотите читать?

В КонсультантПлюс есть видео-инструкция по составлению 6-НДФЛ. Получите бесплатный доступ на 2 дня и сдайте отчетность без штрафов.

Как сделать расчет

Актуальная инструкция по заполнению на примере ООО «Clubtk.ru».

1. Начинаем заполнение 6-НДФЛ с титульного листа

Заполняем данные организации: наименование, ИНН, КПП, Ф.И.О. подписанта и дату предоставления.

Год и код налогового периода:

  • 34 — год;
  • 21 — I квартал;
  • 31 — полугодие;
  • 33 — 9 месяцев.

Код налоговой, в которую сдается отчетность, и код места предоставления:

  • 214 — по месту учета организации (не являющейся крупнейшей);
  • 220 — по месту регистрации обособленного подразделения;
  • 120 — по месту жительства индивидуального предпринимателя.

Пример заполнения:

2. Заполняем раздел 1

Допустим, в третьем квартале 2020-го общество начисляло и выплачивало доход двум сотрудникам. Сотрудники работали в июле — сентябре без отпусков и больничных. Составим ведомость по начислению заработной платы за июль 2020.

Таб. №

Ф.И.О.

Оклад

Кол-во дней

Начислено

Вычеты

Облагаемый доход

НДФЛ

1

Иванов И.И.

10 000,00

22

10 000,00

10 000,00

1 300,00

2

Петров П.П.

9 000,00

22

9 000,00

1 400,00

7 600,00

988,00

Итого:

19 000,00

19 000,00

1 400,00

17 600,00

2 288,00

Составим накопительную ведомость за три месяца III квартала 2020.

Таб. №

Ф.И.О.

Начислена з/п

Вычеты

Облагаемый доход

НДФЛ

1

Иванов И.И.

30 000,00

30 000,00

3 900,00

2

Петров П.П.

27 000,00

4 200,00

22 800,00

2 964,00

Итого:

57 000,00

4 200,00

52 800,00

6 864,00

Рассчитанные сводные данные по организации переносим в отчет — пример заполнения 6-НДФЛ, раздел 1:

3. Переходим к заполнению раздела 2

В нем отражаются данные об уплате НДФЛ за отчетный период. Когда будете заполнять отчет за девять месяцев, вписывайте информацию за третий квартал. В форме не отражаются сведения по тем суммам, которые следует перечислить в бюджет в следующем квартале. К примеру, не надо показывать в отчете за третий квартал НДФЛ с зарплаты за сентябрь, выплаченной в октябре, эти данные пойдут в отчет за год.

Установим, что компания в III квартале уплатила в бюджет налог за июнь, июль и август 2020 г. в размере 6 864 руб., а непогашенной осталась только сумма за сентябрь (2 288 рублей), подлежащая перечислению в октябре 2020-го. Допустим, срок выплаты заработной платы в компании установлен 3-го числа, следующего за расчетным месяца. НДФЛ необходимо уплатить не позднее первого рабочего дня, следующего за днем выплаты дохода. Если зарплата сотрудникам выплачивается после окончания отчетного периода, ее выплата не отражается.

Пример заполнения:

Как проверять данные и составлять отчет

Предлагаем подробную памятку, как правильно заполнить форму, как учитывать НДФЛ в отчете 6-НДФЛ и как проверить отчетность на практике.

Что проверяем

Где про это прочитать

Где отразить в расчете (графа, строка)

На что обратить внимание

Раздел 1 формируется нарастающим итогом с начала года.

1 часть. Информация по каждой применяемой ставке налога.

Ставки

Налоговые ставки установлены в ст. 224 НК РФ. Размер зависит от вида выплачиваемого дохода и статуса налогоплательщика.

Ставки налога в 2020 г.: 13%, 15%, 30% и 35%.

Графа 010 в 6-НДФЛ

На каждую применяемую ставку заполняется отдельный раздел 1 расчета.

При этом строки 060—090 отдельно не заполняются.

Облагаемые доходы

Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), перечислены в ст. 217 НК РФ.

Стр. 020

Отражаются только облагаемые доходы. Указывается нарастающим итогом с начала года.

Отражение дивидендов

Суммарное значение налога в отношении дивидендов определяется с учетом положений ст. 214 НК РФ.

Стр. 025

Обособленно из состава облагаемых выплат выделяются дивиденды.

Стандартные налоговые вычеты

НК РФ предусмотрены следующие вычеты:

Стр. 030

Стр. 020 > стр. 030

Суммарно отражаются все предоставленные вычеты.

Сумма платежей

Расчетный показатель. Сумма налога = (облагаемые выплаты - вычеты) × ставка налога.

Строки раздела 1:

040 = (020 - 030) × 010.

Стр. 040

Учтите, что в образец заполнения расчета сумм платежей на доходы физических лиц 6-НДФЛ вносят только целые числа налога. Поскольку подоходный сбор исчисляется в полных рублях, без копеек.

Сумма налога с дивидендов

Расчетный показатель. Налог = дивиденды × ставка налога.

Строки раздела 1:

045 = 025 × 010.

Стр. 045

Налог с иностранных граждан (трудовая деятельность на основании патента)

В соответствии с п. 2 ст. 227.1 НК РФ уплата НДФЛ осуществляется в виде фиксированных авансовых платежей.

Стр. 050

Данные представляет «патентный» работник. Это определяет инструкция по заполнению формы 6-НДФЛ, п. 3 ст. 227.1 НК РФ, приказы Минэкономразвития об установлении коэффициентов-дефляторов на текущий год, решения региональных властей

2 часть. Пошаговая инструкция заполнения декларации 6-НДФЛ в 2020 году. Обобщенные сведения по всем ставкам.

Количество физических лиц

Как одно лицо учитывается:

  • человек, получивший в течение одного периода доходы по разным договорам;
  • человек, получивший доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам.

Стр. 060

Учитываются все физические лица, получившие выплаты и вознаграждения, в том числе по договорам гражданско-правового характера, дивиденды, подарки и пр.

Сумма платежей

НДФЛ удерживается в момент фактической выплаты (абз. 1 п. 4 ст. 226 НК РФ). Налог с выплаченного дохода и есть удержанный НДФЛ. При выплате аванса налог не является удержанным, поскольку доход признается полученным только в последний день месяца, за который такая зарплата была начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Стр. 070

Возможно расхождение между строками 070 и 040 на сумму НДФЛ с зарплаты за последний месяц квартала, если зарплата за этот месяц выплачивается уже в следующем.

Сумма сбора, которую невозможно предъявить к удержанию

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налоговый агент сообщает об этом в ИФНС (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Стр. 080 (по всем налоговым ставкам)

Сведения на физические лица по форме 2-НДФЛ необходимо подавать не позднее 1 марта налогового периода, следующего за истекшим.

Сумма сбора, предъявленного к возврату

Налог, возвращенный налоговым агентом физическому лицу (ст. 231 НК РФ).

Стр. 090

Раздел 2 содержит данные за последний квартал, то есть не нарастающим итогом.

Даты получения дохода

Особенности определения даты фактического получения дохода определены в ст. 223 НК РФ.

Стр. 100

Даты располагаются в хронологическом порядке.

Количество строк равно количеству в квартале соответствующих дат.

Даты удержания налога

Даты удержания НДФЛ (п. 4 ст. 226 и п. 7 ст. 226.1 НК РФ).

Стр. 110

Срок перечисления налога

Срок перечисления платежа не позднее дня, следующего за днем выплаты вознаграждения.

Исключение составляют доходы в виде пособий по временной нетрудоспособности (в том числе пособие по уходу за ребенком) и в виде отпусков. В этом случае суммы платежа перечисляются не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Иной срок определен и для дивидендов АО (п. 9 ст. 226.1 НК РФ).

Стр. 120

Срок уплаты, в соответствии с НК РФ, относящийся к соответствующим строкам 100 и 110 раздела 2.

Сумма полученного дохода

Сумма доходов, выплаченных на дату, указанную в строке 100 раздела 2.

Стр. 130

Сложите все суммы с одной датой получения дохода.

Сумма удержанного налога

Сумма удержанного налога на дату, указанную в строке 110 раздела 2.

Стр. 140

Сложите все суммы с одной датой удержания налога.

Налоговые органы проверяют отчет с помощью контрольных соотношений из письма ФНС России от 10.03.2016 №БС-4-11/[email protected]. В нормативе проводится сверка показателей внутри расчета 6-НДФЛ и с формой 2-НДФЛ, уведомлением иностранных граждан о патенте и декларацией по налогу на прибыль.

В таблице приведена сверка внутри расчета 6-НДФЛ:

Взаимоувязка показателей

Формулировка нарушения

Стр. 020 ≥ стр. 030

Если 020 < 030, то завышена сумма налоговых вычетов.

(Стр. 020 – стр. 030) / 100 × стр. 010 = стр. 040

Если результат < или > стр. 040, то завышена или занижена сумма неисчисленного налога. При этом, с учетом пункта 6 ст. 52 НК РФ, допускается погрешность в обе стороны, определяемая следующим образом: стр. 060 × 1 руб. × количество стр. 100.

Стр. 040 ≥ стр. 050

Если 040 < 050, то завышена сумма фиксированного авансового платежа.

Когда необязательно сдавать отчет

Не всегда у организации имеются данные для составления отчета. Например, порядок заполнения отчета 6-НДФЛ предусматривает особые ситуации, когда допустимо не сдавать расчет.

6-НДФЛ не представляется в трех случаях:

В случае получения дохода сотрудником организации от источников за пределами нашей страны следует учесть, что в отношении такого дохода организация не является налоговым агентом. Соответственно, эти выплаты в расчет по форме 6-НДФЛ не включаются (письмо ФНС России от 27.03.2017 №БС-4-11/[email protected]).

Вот так выглядит образец заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2020 года для налогоплательщиков:

Подпишитесь на новости Клуба кадровиков
Раз в неделю мы будем отправлять самые важные статьи вам на электронную почту.
Вы в любой момент сможете отказаться от наших писем, если потеряете к ним интерес.
Реквизиты ПФР для уплаты штрафов

Реквизиты Пенсионного фонда для уплаты штрафа в Москве:

  • ИНН: 7703363868;
  • КПП: 772501001;
  • Получатель: УФК по г. Москве (для ГУ-Отделения ПФР по г. Москве и Московской области);
  • Банк: ГУ Банка России по ЦФО;
  • БИК: 044525000;
  • Расчетный счет: 40101810045250010041.

Данные для других городов привели в статье. Перед транзакцией уточните КБК по санкциям.

Бухгалтерия в кадрах Законодательство

12 Октября 2020 в 13:50

Какой штраф за отсутствие кассы

Штраф за отсутствие фискального оборудования — это санкция по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ, которая составляет:

  • для должностных лиц и ИП от 1/4 до 1/2 дохода, полученного без применения контрольно-кассовой техники, но не менее 10 000 рублей;
  • для юридических лиц — от 3/4 до всей выручки, но не менее 30 000 рублей.

Бухгалтерия в кадрах

12 Октября 2020 в 13:31

Ответственность за неуплату налогов

За неуплату налогов предусмотрена ответственность:

  • штраф до 500 000 руб.;
  • ограничение свободы до 3 лет.

Меры наказания в разных случаях различны: они назначаются неплательщику в зависимости от его статуса, суммы задолженности, срока задержки и других деталей.

Законодательство

07 Октября 2020 в 12:26

В какие сроки оплачивать налог на УСН

Срок оплаты УСН — до 31 марта и 30 апреля для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей соответственно. Но до окончания отчетного периода налогоплательщики должны вносить авансовые платежи.

Бухгалтерия в кадрах Законодательство

07 Октября 2020 в 12:26

Штраф за несвоевременную сдачу отчета 4-ФСС

Штраф за несвоевременную сдачу отчета 4-ФСС — минимум 1000 рублей. В некоторых ситуациях за такую провинность понесет наказание и должностное лицо.

Бухгалтерия в кадрах Законодательство Отчетность

07 Октября 2020 в 12:26

Грамотно решаем профессиональные кадровые вопросы
На ваши вопросы отвечают опытные кадровики и юристы
Вы можете задать
вопрос бесплатно
Есть вопрос? Задайте его прямо сейчас.
Ответ гарантируем!

ОШИБКА В ТЕКСТЕ

Коротко опишите суть
ошибки (например: опечатка)
и нажмите "Отправить"

Сообщение отправлено. Спасибо!

ОТМЕНА