Как написать заявление о распределении вычета между супругами

Имущественный налоговый вычет при приобретении жилья супругами в общую совместную собственность

В соответствии с СК РФ между лицами, вступившими в брак, по умолчанию действует режим общей совместной собственности имущества, если иное не установлено соглашением между ними. Это означает, что всё, приобретенное во время брака, за некоторыми оговорками, принадлежит им поровну вне зависимости от того, на чье имя оформлено. Данное положение распространяется и на недвижимое имущество.

Каждый из супругов вправе вернуть уплаченный НДФЛ в размере, который зависит от расходов на покупку жилого помещения, независимо от того, на имя кого из них оформлена собственность на данную недвижимость и платежные документы (ст. 220 НК РФ, Письмо Минфина России от 14.12.2020 № 03-04-07/109293). Но максимальная сумма, с которой рассчитывается возврат, составляет два миллиона для каждого. По умолчанию распределяется 50 на 50, но заявлением о распределении имущественного вычета между супругами муж и жена вправе это изменить. При отсутствии у одного из них доходов по НДФЛ передать право на использование полагающегося ему вычета другому нельзя. Но закон позволяет воспользоваться компенсацией в последующие календарные годы при условии получения соответствующих налогооблагаемых доходов (ст. 216, п. 9 ст. 220 НК РФ) или в заявлении на распределение долей при имущественном вычете предусмотреть его только для другого супруга.

Пример 1. Супруги Вороновы купили квартиру за 3 000 000 руб. Каждому по общему правилу причитается вычет в размере 1 500 000 (возврат 195 000 руб.). Но муж получает больше, поэтому принято решение подать заявление на перераспределение долей к налоговой декларации, чтобы перераспределить расходы в пропорции 2/3 Воронову (2 млн) и 1/3 Вороновой (1 млн). Таким образом, Воронову вернется 260 000 руб., а его супруге — 195 000 руб. Оставшейся частью в 1 млн руб. Воронова вправе воспользоваться при покупке другого жилья.

Пример 2. Супруги Смирновы купили квартиру за два миллиона. Но жена официально не работает. Они оформили налоговые документы на имя Смирнова, к возврату насчитается 260 000 руб.

Распределение налогового возмещения при приобретении жилья супругами в общую долевую собственность

Никто не запрещает оформить жилье в долях. С 01.01.2014 долевая собственность не препятствует перераспределению расходов на основании заявления о распределении налогового вычета между супругами (Письмо ФНС России от 30 марта 2016 г. № БС-3-11/1367@).

Они вправе как получить возврат в соответствии со своими долями, так и изменить их, подав соответствующее заявление.

Пример: Супруги Ивановы приобрели в долевую собственность (каждый по 1/2) квартиру стоимостью 3 500 000. Несмотря на равные доли, они решили распределить расходы: в размере 2 000 000 руб. — Ивановой и 1 500 000 руб. — Иванову, так как жена получает больше.

Распределение возврата по ипотечным процентам

Кроме компенсации по расходам на приобретение, лица вправе получить возвраты по выплатам заемных средств. Супруги вправе самостоятельно определить, кто получит возврат НДФЛ по процентам, направив в налоговый орган заявление на распределение вычета по процентам между супругами, вне зависимости от того, на кого оформлены документы.

Заявление по данной категории супруги вправе подавать сколько угодно раз, хоть каждый год. Это очень удобно — например, когда жена уходит в отпуск по уходу за ребенком. Оформить возврат в этом случае допускается полностью на мужа.

Правила расчета суммы НДФЛ к возврату в случае оформления жилья в общую собственность с детьми

Основные моменты:

• Увеличить имущественный вычет родителя допускается за счет доли ребенка, но максимальный размер остается неизменным — 2 млн руб. Пример: Смирнова Валентина Федоровна купила квартиру стоимостью 3 млн и оформила ее по ½ на себя и своего несовершеннолетнего ребенка. Она вправе рассчитывать на вычет в размере 1,5 млн на себя и 500 тыс. руб. за ребенка.
• Получить компенсацию за ребенка родитель вправе, если жилье оформлено не только на него с ребенком, но и на других лиц. Пример: Смирнов Петр Петрович со своей сестрой Смирновой Валентиной Петровной купили квартиру стоимостью 3 млн и оформили ее по 1/3 каждый на себя и 8-летнюю дочь Смирновой. Таким образом, Смирнова Валентина Петровна вправе рассчитывать на вычет в размере 2 млн руб. (1 000 000 за себя и 1 000 000 за ребенка).
• Если жилой объект оформлен на обоих родителей и детей, то воспользоваться выплатой за ребенка вправе как один родитель, так и оба (Письмо Минфина России от 14.03.2013 № 03-04-05/7-223). Четких указаний, как это сделать, нет. По аналогии следует приложить к декларации заявление о договоренности о распределении имущественного вычета по ребенку между родителями. Не помешает предварительная консультация с налоговым инспектором по данному вопросу.
• В будущем при достижении совершеннолетия у ребенка не теряется право на собственный имущественный налоговый вычет (Письма Минфина России от 03.09.2015 № 03-04-05/50743, от 29.08.2014 № 03-04-05/43425).
• Получить возврат с НДФЛ родитель вправе, даже если несовершеннолетний является единоличным собственником жилья. Пример: Воронов Андрей Викторович купил комнату стоимостью 1,2 млн и оформил ее полностью на несовершеннолетнюю дочь. Он вправе рассчитывать на возврат 156 000 руб.
• Родитель не вправе рассчитывать на вычет за ребенка, если он уже воспользовался им по другому жилому помещению (п. 11 ст. 220 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.03.2015 № 03-04-05/13747).
• Родитель вправе получить вычет за ребенка за то же жилье, за которое он возвращал НДФЛ в части своей доли. В этом случае требуется подать в налоговую инспекцию уточненные декларации (Письмо Минфина России от 02.02.2012 № 03-04-05/9-109). Пример: Иванов Иван Иванович купил квартиру за 3 млн и зарегистрировал ее в равных долях на себя и 12-летнего сына. В отношении своей доли он подал декларацию, а про возможность получить возврат за сына не знал. Позже он воспользовался своим правом и подал уточненную декларацию еще на 500 000 руб.