Как подготовить и сдать корректирующий отчет по страховым взносам

Чем регулируется

Правила, как обнулить РСВ с ошибками и внести коррективы, строго регламентированы. Нормативы, на основании которых производится корректировка расчета по страховым взносам в 2022 году и за предшествующие периоды:

1. НК РФ — статьи 81, 119, 431.
2. Приказ ФНС № ЕД-7-11/875@ от 06.10.2021 за периоды с 1-го квартала 2022 года.
3. Приказ ФНС № ММВ-7-11/470@ от 18.09.2019 за периоды 2020–2021 гг.
4. Приказ ФНС № ММВ-7-11/551@ от 10.10.2016 за периоды до 2020 года (в настоящее время утратил силу).

Когда сдают

Случаи, когда подается корректировка РСВ (ст. 81 НК РФ, п. 1.2 приложения № 2 к приказу № ЕД-7-11/875@):

1. Ошибки в первоначальной форме расчета. Учитываются ошибки, из-за которых снизилась общая сумма страховых взносов к перечислению: неточности в расчетах, механические ошибки, опечатки.
2. Отсутствие обязательной информации. Ошибкой является неупоминание застрахованного лица в разделе 3 расчета, неточности в персональных сведениях застрахованного лица. Налоговики неоднократно объясняли, надо ли пересдавать РСВ, если неправильно внесена дата рождения, — да, некорректные персональные сведения о застрахованных лицах необходимо исправить.

Сроки подачи

Если сдать уточненный расчет до истечения срока его подачи, то налоговики посчитают расчет поданным в день отправки корректировочного отчета. То есть корректировка в январе декабрьского отпуска к уменьшению РСВ проводится в те же даты, что и при обычной сдаче отчета. Налоговая допускает сдачу исправленного расчета раньше этого срока (п. 2 ст. 81 НК РФ).

Если инспектор обнаружил нарушение после сдачи расчета по страховым взносам, то он информирует об этом налогоплательщика. Вот как сдать корректировку за 2 квартал 2022, если ошибка в РСВ только в разделе 3.2.1: скорректировать ошибки по требованию ФНС необходимо в течение 5 рабочих дней, период отсчитывается с даты отправки электронного уведомления (п. 7 ст. 431 НК РФ). Для бумажных уведомлений установлены иные сроки — 10 рабочих дней с даты отправки.

Что будет, если опоздать

Если направить исправления несвоевременно, то ИФНС назначит штраф и обяжет уплатить пени и недоимку. Штраф составляет от 5 до 30 % от суммы соцвзносов, но не менее 1000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ). В некоторых случаях налоговая инспекция блокирует счета нарушителей.

Правильно заполнить корректировочный расчет поможет подробное руководство от экспертов КонсультантПлюс.

Получить доступ к материалам КонсультантПлюс на 2 дня

Как исправить представленные сведения

Инструкция, как отправить корректировку РСВ при ошибках в подразделе 3.2.1 раздела 3 за 2022 год или в других разделах:

1. Заполняйте уточняющий бланк по той же форме, что и первоначальный. Если исправляете сведения за 2020 год, то используйте форму из приказа № ММВ-7-11/470@. А если необходимо скорректировать предыдущие периоды, то заполняйте бланк из приказа № ММВ-7-11/551@. А правила заполнения корректировки по страховым взносам в 2022 году регулируются актуальной редакцией нормативного распоряжения о РСВ: ошибки 2022 года надо корректировать уже на новом бланке из приказа № ЕД-7-11/875@.
2. Перенесите в уточняющий бланк все правильные сведения из первоначального расчета.
3. На титульном листе в разделе «Номер корректировки» поставьте значение 1 для первого уточнения, 2 — для второго и т. д. В порядке заполнения расчета указано, как исправить номер корректировки РСВ, если программа пишет, что такой номер уже есть: поставить номер, следующий по порядку.
4. В разделы 1 и 2 внесите все показатели — и правильные, и исправленные. Получится тот же самый РСВ, но с верными значениями.
5. Если необходимо сдать раздел 3, то скорректируйте информацию только по тем застрахованным лицам, в данных которых обнаружили ошибки. Если по сотруднику есть недочеты, то заполните весь раздел 3.2. Остальные сведения из первоначальной формы не переносите. Порядковый номер застрахованного лица укажите тот же, что и в первоначальном РСВ (письмо ФНС № БС-4-11/100@ от 10.01.2017).

Алгоритм пошагово, как сдать уточненный расчет по страховым взносам в 2022 году:

Шаг 1. Заполнить форму корректировки по указанным правилам.

Шаг 2. Отправить в ИФНС. Если численность сотрудников больше 10 человек, то отчет подают в электронном виде. Если меньше, то на усмотрение налогоплательщика: в электронном или бумажном.

Ошибка в личных данных сотрудников

Неточности в персонифицированных сведениях заполняют по специальным правилам. Мы собрали в таблице, как сделать корректировку РСВ по одному сотруднику в разных ситуациях:

А это образец корректировки РСВ за 2 квартал 2022 года по новым правилам в 3 разделе формы (заполняем форму из приказа № ЕД-7-11/875@ от 06.10.2021).

Ошибка в суммах раздела 3

Инструкция, как исправить копейки в отчете по страховым взносам по сотруднику нарастающую по взносам, если неправильно указаны суммы по конкретному сотруднику:

1. Создаем отчет на одного сотрудника. Разделы 1 и 2 переносим из первоначального РСВ.
2. В разделе 3 в строке 010 ставим признак аннулирования сведений о застрахованном лице.
3. В подразделе 3.2 указываем правильную сумму.
4. Проверяем общий итог по отчету.
5. Перечисляем недоимку до подачи отчета в ИФНС, если образовалась недоплата.

Лишние сотрудники

А вот как заполнить корректирующий РСВ и убрать неработающего работника за 2022 г., если в первичный РСВ включили лишнего сотрудника:

1. Ставим номер корректировки на титульном листе.
2. Разделы 1 и 2 переносим из первичной формы.
3. Заполняем раздел 3 так: в строке 010 — номер уточнения, а в подразделе 3.2 вместо сумм указываем нулевые значения.
4. Перепроверяем РСВ и пересчитываем общую сумму страховых взносов к уплате.
5. Проверяем итоги (они изменятся автоматически) и отправляем в ИФНС.

По аналогии заполняется уточнение, если забыли указать в расчете сотрудника. Только в разделе 3 вместо нулей ставят фактические цифры начисленных страховых взносов. Сумма к уплате в ИФНС увеличится, поэтому не забудьте доплатить недоимку и пени, прежде чем отправить отчет.