Нормативная база
Что такое УПД и какие документы заменяет
Плательщики налога на добавленную стоимость реализуют и приобретают продукцию по первичным бухгалтерским формам и новым счетам-фактурам (ст.9 402-ФЗ от 06.12.2011, пп.1,3 ст.168, п.1 ст.169 НК РФ). И те, и другие регистры по смыслу и содержанию одинаковы: они подробно описывают одну и ту же хозяйственную операцию. Чтобы упростить документальное взаимодействие сторон, ФНС предложила собственную разработку — универсальный передаточный акт, который объединяет данные из бухгалтерской первички и платежной СчФ (Письмо ФНС №ММВ-20-3/96@ от 21.10.2013).
УПД — это первичная документация бухучета, сформированная на основе счета-фактуры. Регистр включает обязательные реквизиты первичных бланков и СчФ. Универсальный передаточный документ используют и для бухгалтерского, и для налогового учета как документальное основание для налогового вычета по НДС и для уменьшения расходов при вычислении налога на прибыль.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, в каком порядке заполняется форма универсального передаточного документа. Используйте эти инструкции бесплатно.
Когда его выписывают
Универсальный передаточный документ формируют при покупке и продаже налогооблагаемой продукции. Существует УПД двух видов — со статусом 1 или 2. Форму со статусом 1 выписывают как замену первички (акта, товарной накладной) и счета-фактуры для получения вычета по НДС и подтверждения расходов по налогу на прибыль.
УПД со статусом 2 используют только как бухгалтерский регистр. Его заполнение не исключает формирование СчФ, ее выписывают отдельно.
Какую форму использовать
Для заполнения используют унифицированную форму, предложенную ФНС в Письме №ММВ-20-3/96@. Налогоплательщики вправе добавлять другие показатели в бланк, сохраняя формат счета-фактуры и ее обязательные реквизиты (Письмо №ЕД-4-15/7638 от 22.04.2019). Если используете доработанный регистр, закрепите его в учетной политике организации.
С октября 2017 года бланк счета-фактуры изменился. В связи с этим используется новая форма УПД 2020 года (с учетом изменений 2017). При заполнении проверяйте, соответствует ли универсальный передаточный документ обновленному счету-фактуре.
Каковы правила заполнения
Порядок заполнения зависит от статуса документа. Если формируете универсальный передаточный регистр со статусом 2, заполняйте его, как и остальную первичку, — по нормам 402-ФЗ. Обязательно внесите сведения о продавце и покупателе, наименовании, количестве и стоимости товара, единице измерения и валюте операции. Остальные строки формата СчФ заполнять не требуется.
Если же составляете форму со статусом 1, ее необходимо заполнить и как первичный регистр, и как СчФ. Часть счета-фактуры формируется по правилам из ПП РФ №1137 от 26.12.2011. Вот как оформить регистр:
- Указать статус — 1.
- Внести номер по хронологическому порядку и указать дату.
- Прописать информацию о продавце и покупателе, грузоотправителе и грузополучателе.
- Определить валюту, ее кодировку. Проставить уникальный идентификатор контракта, если поставка осуществляется по 44-ФЗ.
- Заполнить табличную часть. Указать код — артикул товара или ОКВЭД для работ и услуг. Вписать название продукции, количественные и стоимостные показатели поставки. Определить сумму акциза (или без акциза), налоговую ставку и величину налога.
- Отметить страну-изготовителя, номер таможенной декларации для зарубежной продукции.
- Прописать количество листов и подписать у руководителя организации (ИП), главного бухгалтера или других уполномоченных лиц.
Образец
Так выглядит образец нового УПД в 2020 году:
