Готовим и сдаем в налоговую корректировочный баланс
Корректирующий баланс в налоговую — отчет, который необходимо предоставить в контролирующий орган в случае выявления существенной ошибки в бухгалтерском учете организации.
Когда исправить обнаруженную неточность
От ошибок в учете и отчетности не застрахована ни одна организация. Нередко складывается такая ситуация, что неточность обнаружена после подготовки и сдачи итоговой отчетности. Период, в котором следует внести коррективы, зависит от того, признается погрешность существенной или нет.
Понятие существенности в бухгалтерском учете вводится в пункте 3 ПБУ 22/2010. В нормативном акте указано следующее: существенной признается ошибка, которая значительно влияет на принятие хозяйственно-экономических решений.
Предприятие самостоятельно определяет и закрепляет в учетной политике значимость нарушения, исходя из:
- количественного измерения
- показателя отчетности, подлежащего изменению.
Порядок внесения исправлений в бухгалтерский учет организации прописан в ПБУ 22/2010:
- обнаруженная неточность подлежит обязательной корректировке (пункт 4);
- способ исправления зависит от времени выявления ошибки.
Так, несущественная, согласно учетной политике, неточность исправляется в том месяце, когда была обнаружена. Сообщать о ее выявлении в контролирующие органы не требуется.
В случае обнаружения ошибки в отчетном периоде до его окончания исправления вносятся соответствующими проводками в текущем месяце года.
За организациями законодательно закреплена обязанность ежегодно предоставлять в налоговый орган отчетность за прошедший год: бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках. При обнаружении в учете существенных ошибок следует предоставить в инспекцию корректировку баланса за прошедший период, но только в том случае, если отчетность не утверждена собственником предприятия.
Отметим, что составление итогового баланса подчиняется нормам не налогового, а бухгалтерского законодательства. В действующих нормативных актах указано, что в утвержденную отчетность вносить исправления запрещено. Следовательно, ответ на вопрос, надо ли сдавать уточненный баланс в случае обнаружения погрешности в утвержденной форме, отрицательный.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как сдать бухгалтерскую отчетность в налоговый орган и орган статистики. Используйте эти инструкции бесплатно.
Как исправить существенную ошибку
Алгоритм действий в случае обнаружения существенной неточности до утверждения собственником подготовленной отчетности:
- Внести необходимые корректирующие записи по счетам бухгалтерского учета в декабре отчетного года. Это указание дано в пункте 6 ПБУ 22/2010.
- С учетом внесенных исправлений сформируйте уточненный бухгалтерский баланс и приложения к нему с обязательной отметкой «пересмотренный вариант».
- Обновленный экземпляр после проверки передайте на утверждение собственнику и подготовьте бланк для налоговой инспекции.
- Подайте новый отчет во все инстанции, куда была направлена первоначальная форма (Росстат).
- При необходимости опубликуйте исправленную отчетность в интернете.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как исправлять ошибки в бухучете. Используйте эти инструкции бесплатно.
Как подать корректировку в ФНС
В инспекцию исправленный баланс сдается на том же бланке, что и первичный экземпляр. Правила заполнения статей не меняются.
Единственное отличие — это указание номера корректировки на титульном листе бланка. Для первого корректировочного отчета проставьте в ячейке значение «1». Так выглядит корректировочный баланс в налоговую в 2022 году:
Важно знать, что организации, которые ведут упрощенный бухгалтерский учет и сдают упрощенные формы, вправе не предоставлять корректировочные отчеты.
Итоги
Подведем итог, можно ли пересдать баланс в налоговую, — да, но только при обнаружении существенной ошибки в учете и только если отчетность не утверждена собственником организации.
