Готовим уточненную декларацию по НДС
Уточненная декларация по НДС — это документ, которым налогоплательщик корректирует информацию, поданную ранее. Сроки сдачи исправлений варьируются от 5 дней до 3 лет.
Скачать бланк формы КНД 1151001 в pdf
Скачать пример заполнения уточненной декларации по НДС в 2023 году в еxcel
В каких случаях подают уточненную декларацию по НДС
Бланк и порядок заполнения отчетности по налогу на добавленную стоимость закреплены в Приказе ФНС № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014. Федеральная налоговая служба требует делать корректировку декларации по НДС, если в ранее предоставленном отчете налогоплательщик занизил сумму взноса к уплате (абз. 1 п. 1 ст. 81 НК РФ). Если плательщик подаст уточнение раньше, чем инспектор обнаружит ошибку, он избежит ответственности.
Вот случаи, когда требуется подать уточнение в территориальную ИФНС:
- плательщик обнаружил, что предоставил в инспекцию ошибочные или неполные сведения (п. 1 ст. 81 НК РФ, п. 2 порядка заполнения отчета);
- инспектор прислал требование об исправлении ошибок в поданной отчетности по НДС (п. 3 ст. 88 НК РФ, приложение к письму ФНС № ЕД-4-15/23367@ от 03.12.2018);
- налогоплательщик вовремя не предоставил в ИФНС документацию с подтверждением прав применения нулевой ставки по определенным операциям. В такой ситуации надлежит пересчитать налог на добавленную стоимость по обычной ставке — за квартал, в котором произошла поставка продукции (пп. 1 п. 1, п. 9 ст. 167 НК РФ, п. 3 порядка заполнения отчета).
В Налоговом кодексе разъясняется, необходимо ли предоставить уточненную декларацию по НДС, если в номере допущена опечатка (в номере подтверждающего документа), — да, при обнаружении недостоверной информации следует подать корректировку первоначальной формы. Если такие сведения не занижают сумму налога к уплате, подача уточняющих сведений — это права, а не обязанности плательщика (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ). За неподанную уточненку в таком случае ответственность не последует.
А вот если пришло требование о пояснениях от инспектора, но налогоплательщик не предоставил информацию, ему придется заплатить штраф в размере 5000 рублей (п. 1 ст. 129.1 НК РФ). А в дополнение — штраф за уточненку по НДС, пени и недоимку, которые рассчитает инспектор, поскольку он снимет все некорректные документы к вычету.
Кроме того, положен и штраф по ст. 120 НК РФ за грубое нарушение правил учета доходов и расходов (10 000 рублей) или по ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату налога (20% от неуплаченной суммы сбора). За повторное нарушение штрафы за уточненную декларацию по НДС существенно возрастут.
Когда ее разрешают не сдавать
Все отношения между плательщиками налогов и контролирующими органами регулирует Налоговый кодекс: статья о корректировке деклараций и расчетов — 81, в ней описывается порядок внесения исправлений в поданные отчеты.
Плательщики вправе не сдавать уточненку по НДС, если:
- ошибки привели к переплате налога на добавленную стоимость (вернуть переплату разрешают только после подачи уточненной декларации по НДС к уменьшению оплаты);
- плательщики сами обнаружили неточности в отчете, которые не занижают сумму перечисляемого налога;
- инспектор отправил требование о предоставлении пояснений по первоначальной отчетности (сдают либо только пояснения, либо пояснения с корректировкой).
Никакого принуждения к подаче уточненной декларации по НДС при отсутствии занижения налогового платежа в первоначальном отчете нет. При желании организации корректируют ошибочную информацию в добровольном порядке. Но инспекция все же рекомендует (но не обязывает) подавать уточняющие сведения даже без занижения взноса к уплате (приложение к письму ФНС № ЕД-4-15/23367@ от 03.12.2018).
Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы правильно заполнить уточненную декларацию по НДС.
Как подать декларацию
В п. 5 ст. 81 Налогового кодекса разъясняется, как сдать корректировочную декларацию по НДС за прошлый год, — в той же форме и на том же бланке, который действовал в периоде подачи первоначального отчета.
В какие сроки предоставить корректировку
В законодательных нормативах не определено максимальное количество корректировок, но установлены сроки подачи исправленного отчета. На этот срок влияет один существенный фактор — кто обнаружил нарушения в отчетности по налогу на добавленную стоимость:
- если ошибку выявили в ИФНС. Тогда инспектор отправляет требование об исправлении нарушений плательщику. Уточняющий отчет необходимо подать в течение 5 дней после получения запроса от инспекции (п. 2, 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 88 НК РФ);
- если ошибку обнаружил плательщик. Ограниченного срока для подачи корректировки нет. Если ошибки привели к уменьшению НДС, следует перечислить остаток налога и пени, а затем подать корректировку. Если организация успеет отчитаться до того, как инспектор обнаружит нарушения, штраф не начислят (п. 1, 4 ст. 81). Ели компания переплатила НДС, то зачесть переплату разрешают только после подачи уточненки в срок не позднее трех лет с момента перечисления налога на добавленную стоимость (п. 7 ст. 78).
Из нормативов ФНС понятно, надо ли подавать в 2023 уточненную декларацию по НДС за 2017 год, — нет, срок подачи корректировок за 2017 год истек в 2020 году. В 2023 году подавайте уточнения по декларациям, сданным за предыдущие три года.
Как заполнить
Специалисты ФНС неоднократно рассказывали, как заполнить корректирующую декларацию по НДС, если ошибка в книге покупок, — заполнить бланк, который соответствует первоначальному отчету. В корректирующем документе необходимо сформировать те же разделы и приложения (п. 2 порядка заполнения отчета, письма ФНС № АС-4-15/200 от 11.01.2017, № ЕД-4-15/3967 от 11.03.2016). К старым разделам добавляются и новые — те, в которых указывают исправленные сведения.
Правила заполнения ничем не отличаются от первоначальной декларации по налогу на добавленную стоимость. Но есть ряд особенностей:
- на титульном листе необходимо указать номер корректировки в таком формате: «1--» — для первого уточнения, «2--» — для второго, и так по порядку;
- квартал и год проставляют в соответствии с первоначальной декларацией;
- в строках 001 разделов от 8 до 12 и приложения 1 к разделам 8 и 9 надлежит проставить признак актуальности. Проставьте «0», если в первичном отчете не заполняли разделы 8 и 9, а в корректировке эти блоки меняются. А если разделы 8 и 9 не корректируют, актуальность сведений в корректирующей декларации по НДС подтвердите значением «1».
Корректирующий отчет сформируйте так: в тех разделах, которые надлежит исправить, проставьте верные сведения, а остальные блоки заполните без изменений.
Пример
Приведем пример. ООО «Clubtk.ru» отчиталось по НДС за 4 квартал 2020. В первоначальной декларации компания заполнила титульный лист и разделы 1, 3, 7, 8 и 9. Затем исполнитель выявил ошибку: не зафиксировали счет-фактуру на аванс в книге продаж.
ООО «Clubtk.ru» подает уточненную декларацию в ИФНС, заполняя дополнительный лист книги продаж. Кроме того, заполнили и другие обязательные разделы — титульный лист с номером первой корректировки, разделы 1 и 3 с исправленной суммой налога на добавленную стоимость к уплате. В разделе 7 отразили корректную сумму из первоначальной декларации. В разделах 8 и 9 поставили код актуальности в уточненной декларации по НДС с признаком «1». В приложении 1 к разделу 9 прописали признак актуальности «0» и зафиксировали сведения из дополнительного листа книги продаж.
