100 0

Готовим уточненную декларацию по НДС

Образцы документов Бухгалтерия в кадрах Отчетность

Уточненная декларация по НДС — это документ, которым налогоплательщик корректирует информацию, поданную ранее. Сроки сдачи исправлений варьируются от 5 дней до 3 лет.

Содержание

В каких случаях подают уточненную декларацию по НДС

Бланк и порядок заполнения отчетности по налогу на добавленную стоимость закреплены в Приказе ФНС № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014. Федеральная налоговая служба требует делать корректировку декларации по НДС, если в ранее предоставленном отчете налогоплательщик занизил сумму взноса к уплате (абз. 1 п. 1 ст. 81 НК РФ). Если плательщик подаст уточнение раньше, чем инспектор обнаружит ошибку, он избежит ответственности.

Вот случаи, когда требуется подать уточнение в территориальную ИФНС:

В Налоговом кодексе разъясняется, необходимо ли предоставить уточненную декларацию по НДС, если в номере допущена опечатка (в номере подтверждающего документа), — да, при обнаружении недостоверной информации следует подать корректировку первоначальной формы. Если такие сведения не занижают сумму налога к уплате, подача уточняющих сведений — это права, а не обязанности плательщика (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ). За неподанную уточненку в таком случае ответственность не последует.

А вот если пришло требование о пояснениях от инспектора, но налогоплательщик не предоставил информацию, ему придется заплатить штраф в размере 5000 рублей (п. 1 ст. 129.1 НК РФ). А в дополнение — штраф за уточненку по НДС, пени и недоимку, которые рассчитает инспектор, поскольку он снимет все некорректные документы к вычету.

Кроме того, положен и штраф по ст. 120 НК РФ за грубое нарушение правил учета доходов и расходов (10 000 рублей) или по ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату налога (20% от неуплаченной суммы сбора). За повторное нарушение штрафы за уточненную декларацию по НДС существенно возрастут.

Когда ее разрешают не сдавать

Все отношения между плательщиками налогов и контролирующими органами регулирует Налоговый кодекс: статья о корректировке деклараций и расчетов — 81, в ней описывается порядок внесения исправлений в поданные отчеты.

ВАЖНО!
В Налоговом кодексе прописано такое правило: если ошибки привели к занижению фискального платежа, обязательно подайте уточнение в ИФНС. Если недочеты в декларации не снизили сумму налога к уплате, контролирующие органы разрешают не предоставлять корректировку.

Плательщики вправе не сдавать уточненку по НДС, если:

  • ошибки привели к переплате налога на добавленную стоимость (вернуть переплату разрешают только после подачи уточненной декларации по НДС к уменьшению оплаты);
  • плательщики сами обнаружили неточности в отчете, которые не занижают сумму перечисляемого налога;
  • инспектор отправил требование о предоставлении пояснений по первоначальной отчетности (сдают либо только пояснения, либо пояснения с корректировкой).

Никакого принуждения к подаче уточненной декларации по НДС при отсутствии занижения налогового платежа в первоначальном отчете нет. При желании организации корректируют ошибочную информацию в добровольном порядке. Но инспекция все же рекомендует (но не обязывает) подавать уточняющие сведения даже без занижения взноса к уплате (приложение к письму ФНС № ЕД-4-15/23367@ от 03.12.2018).

Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы правильно заполнить уточненную декларацию по НДС.

Как подать декларацию

В п. 5 ст. 81 Налогового кодекса разъясняется, как сдать корректировочную декларацию по НДС за прошлый год, — в той же форме и на том же бланке, который действовал в периоде подачи первоначального отчета.

ВАЖНО!
С отчетности за 3 квартал 2021 года действовал новый бланк декларации из Приказа № ЕД-7-3/228@ от 26.03.2021. А с 1 квартала 2022 года форму опять поменяли. Учитывайте эти изменения при заполнении корректировок. В исправленном отчете следует отражать полные расчетные значения, а не разницу между первоначальной и уточняемой суммами.

В какие сроки предоставить корректировку

В законодательных нормативах не определено максимальное количество корректировок, но установлены сроки подачи исправленного отчета. На этот срок влияет один существенный фактор — кто обнаружил нарушения в отчетности по налогу на добавленную стоимость:

  • если ошибку выявили в ИФНС. Тогда инспектор отправляет требование об исправлении нарушений плательщику. Уточняющий отчет необходимо подать в течение 5 дней после получения запроса от инспекции (п. 2, 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 88 НК РФ);
  • если ошибку обнаружил плательщик. Ограниченного срока для подачи корректировки нет. Если ошибки привели к уменьшению НДС, следует перечислить остаток налога и пени, а затем подать корректировку. Если организация успеет отчитаться до того, как инспектор обнаружит нарушения, штраф не начислят (п. 1, 4 ст. 81). Ели компания переплатила НДС, то зачесть переплату разрешают только после подачи уточненки в срок не позднее трех лет с момента перечисления налога на добавленную стоимость (п. 7 ст. 78).

Из нормативов ФНС понятно, надо ли подавать в 2022 уточненную декларацию по НДС за 2017 год, — нет, срок подачи корректировок за 2017 год истек в 2020 году. В 2022 году подавайте уточнения по декларациям, сданным за предыдущие три года.

Как заполнить

Специалисты ФНС неоднократно рассказывали, как заполнить корректирующую декларацию по НДС, если ошибка в книге покупок, — заполнить бланк, который соответствует первоначальному отчету. В корректирующем документе необходимо сформировать те же разделы и приложения (п. 2 порядка заполнения отчета, письма ФНС № АС-4-15/200 от 11.01.2017, № ЕД-4-15/3967 от 11.03.2016). К старым разделам добавляются и новые — те, в которых указывают исправленные сведения.

ВАЖНО!
Если налогоплательщик вносит коррективы в первоначальный отчет, добавляя дополнительные листы к книге покупок и продаж, в уточняющую форму необходимо включить приложение № 1 к разделам 8 — для книги покупок и 9 — для книги продаж (п. 46, 48 порядка заполнения отчета, письмо ФНС № СД-4-3/4581@ от 21.03.2016).

Правила заполнения ничем не отличаются от первоначальной декларации по налогу на добавленную стоимость. Но есть ряд особенностей:

  • на титульном листе необходимо указать номер корректировки в таком формате: «1--» — для первого уточнения, «2--» — для второго, и так по порядку;
  • квартал и год проставляют в соответствии с первоначальной декларацией;
  • в строках 001 разделов от 8 до 12 и приложения 1 к разделам 8 и 9 надлежит проставить признак актуальности. Проставьте «0», если в первичном отчете не заполняли разделы 8 и 9, а в корректировке эти блоки меняются. А если разделы 8 и 9 не корректируют, актуальность сведений в корректирующей декларации по НДС подтвердите значением «1».

Корректирующий отчет сформируйте так: в тех разделах, которые надлежит исправить, проставьте верные сведения, а остальные блоки заполните без изменений.

Пример

Приведем пример. ООО «Clubtk.ru» отчиталось по НДС за 4 квартал 2020. В первоначальной декларации компания заполнила титульный лист и разделы 1, 3, 7, 8 и 9. Затем исполнитель выявил ошибку: не зафиксировали счет-фактуру на аванс в книге продаж.

ООО «Clubtk.ru» подает уточненную декларацию в ИФНС, заполняя дополнительный лист книги продаж. Кроме того, заполнили и другие обязательные разделы — титульный лист с номером первой корректировки, разделы 1 и 3 с исправленной суммой налога на добавленную стоимость к уплате. В разделе 7 отразили корректную сумму из первоначальной декларации. В разделах 8 и 9 поставили код актуальности в уточненной декларации по НДС с признаком «1». В приложении 1 к разделу 9 прописали признак актуальности «0» и зафиксировали сведения из дополнительного листа книги продаж.

100
Комментарии
  • 2021-09-15 11:41:17
    По факту, принуждения к сдаче уточненной декларации по НДС от ИФНС нет. Но если инспектор сам обнаружил ошибку, то придется отправить корректировку в течение 5 дней после получения уведомления от налоговой. У вас бывали случаи, когда вы не успевали отправить уточнение в пятидневный срок, и какие были последствия нарушения.
Задорожнева Александра
Автор: Бухгалтер Задорожнева Александра

В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.

225 Публикаций
820 Дней на портале
0 Комментариев
Мотрой Алена
Автор месяца Мотрой Алена
Похожие статьи

СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ — это формы персонифицированной отчетности, по которым организации придется внепланово отчитаться при прекращении деятельности. Выясним, как отразить ликвидацию в ПФ без ошибок. 

Читать дальше
Мотрой Алена
Мотрой Алена
7 июля 2022
100 0
Инструкция по заполнению СЗВ-М

Работодатели обязаны ежемесячно информировать ПФР о лицах, которые у них трудятся по гражданско-правовым или трудовым договорам. Передают сведения по специальной форме СЗВ-М на бумаге или в электронном виде — в зависимости от количества сотрудников.

Читать дальше

В единой упрощенной налоговой декларации отчитываются сразу по нескольким взносам. ЕУНД подают ежеквартально, не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным.

Читать дальше
Вам может быть интересно
Вопросы кадровому совету
Вопросы кадровому совету
Вопросы кадровому совету
Обсудить в соцсетях
+37583
Наталья Нечетайлова
Наталья Нечетайлова
Наталья Нечетайлова
11:41
Спасибо
Наталья Ольхова
Наталья Ольхова
Наталья Ольхова
12:21
Сделайте приказ о приёме от 30.12.2022, пропишите в нём принять с 01.01.2023. Отчёт вы спокойно можете отправить в первый рабочий день НГ, то есть 09.01.2023.
Наталья Ольхова
Наталья Ольхова
Наталья Ольхова
12:22
в соответствии с п. 1.8 Постановления Правления ПФ РФ от 25.12.2019 N 730П)))
Татьяна Воропаева
Татьяна Воропаева
Татьяна Воропаева
14:01
2 года
Анна Ан
Анна Ан
Анна Ан
14:20
Разве может так должность называться? Это как уточнение, к примеру, отрасль: сельское хозяйство, энергетическая и прочее.
Присоединиться к беседе