Имеет ли право самозанятый на налоговый вычет

Получают ли плательщики НПД налоговые вычеты

Плательщики налога на профессиональный доход не ведут налоговый учет и не отчитываются перед ИФНС. Но им надо регистрировать доходы за отчетный период — месяц — в мобильном приложении «Мой налог». Инспекция автоматически рассчитает сумму налога к уплате в бюджет и уведомит о предстоящем платеже налогоплательщика (ч. 2 ст. 11 422-ФЗ от 27.11.2018, п. 22 Порядка использования приложения из приказа ФНС № ЕД-7-20/106@ от 14.02.2022).

Налоговики разъясняют, можно ли сделать налоговый вычет самозанятым — да, для них действует специальный налоговый бонус. А он сможет оформить и другие налоговые вычеты (НВ), если получает доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13 %, и подает декларацию 3-НДФЛ.

Приведем пример.

Плательщик НПД получил доход от процентов по вкладам в банке. Он подает в ИФНС декларацию 3-НДФЛ, где заявляет доходность по процентам и социальный вычет на лечение (ст. 219 НК РФ). И вот почему: доходы от процентов по вкладам в банках формируют налоговую базу, к ним применяется ставка НДФЛ (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ). К таким доходным поступлениям применяют НВ из статей 218–221 НК РФ. То есть самозанятый может получить налоговый вычет на лечение (равно как и другие НВ), если представит декларацию и подтверждающие документы в инспекцию после окончания отчетного года (п. 4 ст. 80, п. 2 ст. 219 НК РФ, письмо Минфина № 03-04-05/71198 от 02.09.2021).

Как вычитают налог при самозанятости

В законе о НПД указано, что такое налоговый вычет самозанятого — это бонус в размере 10 000 рублей, на который уменьшается платеж в бюджет (ч. 1, 2 ст. 12 422-ФЗ). При самозанятости платят налог на профессиональный доход и освобождаются от НДФЛ (ч. 8 ст. 2 422-ФЗ). Такие налогоплательщики не вправе получат НВ по подоходному налогу в рамках применения НПД (письмо Минфина № 03-11-11/73352 от 24.09.2019). Напоминаем: если получили доходы, облагаемые НДФЛ, то вы сможете воспользоваться стандартным, социальным или имущественным НВ.

А вот как работает налоговый вычет для самозанятых в 10 000 рублей: сумму налога уменьшают не единовременно, а постепенно — нарастающим итогом. А сумма НВ зависит от ставки:

• если платите НПД в 4 %, то из него вычитают 1 %;
• если платите НПД в 6 %, то из него вычитают 2 %.

Бонус применяют только один раз и повторно не предоставляют. Но срок использования НВ по самозанятости не ограничен: налог уменьшают, пока не израсходуют лимит (ч. 3 ст. 12 422-ФЗ).

Как оформить налоговый вычет

Минфин разъяснил, как оформить налоговый вычет: самозанятому ничего делать не надо (письмо № 03-11-11/70043 от 11.08.2020). ИФНС автоматически уменьшает сумму платежа по НПД. Никаких заявлений и запросов отправлять не требуется.

Как его рассчитать

В Законе о самозанятости определено, как получить налог самозанятым и как его применять (ст. 12 422-ФЗ). За вас все рассчитают налоговики. Они уменьшают ставки до 3 % по физлицам и до 4 % по юрлицам, пока плательщик не израсходует бонус в 10 000 рублей.

Покажем пример расчета для самозанятых — налога и бонуса.

Плательщик НПД Иванов И.И. зарегистрировал самозанятость в июле 2022 года. За этот же месяц он получил доход в 50 000 рублей от ООО «Clubtk.ru» и зарегистрировал сумму в приложении «Мой налог».

Инспекция рассчитала платеж за июль. НПД платят за каждый месяц получения дохода — до 25-го числа следующего месяца. Но за первый месяц работы деньги перечисляют позже, фактически после второго месяца работы.

За июль 2022 г. надо заплатить до 25 сентября 2022 года. Но это воскресенье: дата платежа переносится на 26.09.2022. Рассчитаем сумму, которую Иванов И.И. заплатит в бюджет:

1. НПД без бонуса: 50 000 * 6 % = 3000 рублей.
2. НПД с бонусом: 50 000 * 4 % = 2000 рублей.

Разница в выплатах — 1000 рублей. На нее уменьшают бонус: 10 000 — 1000. У Иванова И.И. останется 9000 рублей на бонусном счете.