Как ИП на ЕНВД перейти на патентную систему налогообложения

Кто вправе пользоваться ПСН

ПСН, патентная система налогообложения, установлена главой 26.5 Налогового кодекса РФ. В соответствии с положениями этой главы использовать ПСН вправе индивидуальные предприниматели, отвечающие следующим требованиям:

• они работают в субъекте РФ, где патентная система введена специальным региональным законом;
• их общий доход за календарный год не превышает 60 млн рублей;
• на ИП работает не более 15 наемных сотрудников; учитываются сотрудники, нанятые не только по трудовому договору, но и по гражданско-правовому;
• вид деятельности предпринимателя входит в перечень допустимых для использования ПСН; перечень содержится в п. 2 ст. 346.43, но региональные власти вправе дополнять его другими видами деятельности, поэтому, принимая решение об использовании ПСН, следует внимательно изучить региональное законодательство по этому вопросу.

С января 2021 года отменяется режим единого налога на вмененный доход (ЕНВД), поэтому все предприниматели с 01.01.2021 переходят на другой режим, возможен и переход на ПСН для ИП с ЕНВД, если предприниматель соответствует установленным требованиям и такая система ему выгодна.

Разрешается ли ИП совмещать ПСН и другие режимы налогообложения

Предприниматель вправе совмещать ПСН с другими системами налогообложения по разным видам деятельности. Например, если ИП ведет два вида деятельности, один подпадает под ПСН, а другой нет, то на первый он вправе оформить патент, а на второй выбрать другую, более подходящую систему налогообложения.

Совмещение ЕНВД и ПСН до конца 2020 года возможно, однако с января 2021 года «вмененка» прекратит существование, поэтому переход ИП с ЕНВД на патент или другую систему налогообложения неизбежен.

Стоимость и срок действия

Законодатель позволяет оформить патент для ИП вместо ЕНВД на срок от одного месяц до года — конкретный срок налогоплательщик выбирает самостоятельно.

Стоимость — это фактически сумма налога, которую налогоплательщик уплатит в течение срока действия ПСН. Стоимость конкретного патента зависит от:

1. Вида деятельности предпринимателя. Для разных видов деятельности определяется разный уровень возможного годового дохода, который и составляет налоговую базу. Такой потенциальный доход устанавливает по каждому виду деятельности каждый отдельный регион.
2. Срока его действия.
3. Налоговой ставки. Федеральная налоговая ставка, зафиксированная в НК РФ, составляет 6%, сниженная ставка действует в Крыму и Севастополе. Кроме того, субъекты вправе устанавливать льготные периоды с нулевой ставкой для только что зарегистрированных ИП.

Таким образом, единой стоимости патентов, действующей для всех, нет. Предприниматель может самостоятельно рассчитать предварительную стоимость для своего бизнеса, воспользовавшись электронным сервисом на сайте ФНС: patent.nalog.ru.

Льготы для предпринимателей, которые переходят с ЕНВД на ПСН

Для предпринимателей, которые переходят с ЕНВД на ПСН, предусмотрено две льготы:

1. Продлен срок подачи заявления на переход. По правилам НК РФ, чтобы перейти на патент, предприниматель обязан подать соответствующее заявление не позднее чем за 10 рабочих дней до дня фактического перехода. Последний день работы на ЕНВД — 31.12.2020, и чтобы уже с 1 января оказаться на новом режиме налогообложения, предпринимателям следовало не позднее 17.12.2020 подать заявление о переходе. Однако, учитывая ситуацию и грядущую полную отмену ЕНВД, налоговики пошли налогоплательщикам навстречу и письмом ФНС №СД-4-3/[email protected] от 09.12.2020 разрешили подавать заявления о переходе до 31.12.2020.
2. Оформляются льготные патенты для ИП, ушедших с ЕНВД, — эта льгота предусмотрена ст. 3 федерального закона №373-ФЗ от 23.11.2020 и коснется не всех предпринимателей, а только отдельных видов бизнеса: стоянок, розницы, общепита с площадью от 50 кв. м, предприятий по ремонту и обслуживанию автомобилей и мотоциклов. Это связано с тем, что такие виды деятельности ранее не входили в «патентные» и были под ЕНВД. С 2021 года в связи с упразднением «вмененки» они перешли под патент. Однако многие субъекты РФ утвердили нормативы предполагаемого дохода на 2021 год для разных видов деятельности до того, как эти изменения были приняты. В итоге стоянки, розница, общепит и обслуживание авто попали под патент, но вот нормативной базы для них в ряде субъектов нет. Эту проблему федеральный законодатель решил, позволив на первые три месяца 2021 года выдавать таким предпринимателям «федеральные патенты», стоимость которых рассчитывается на основе месячной базовой доходности, установленной п. 2 ст. 3 373-ФЗ. Стоимость таких патентов ниже, чем у региональных, но срок их действия не превысит 31.03.2021. До конца февраля 2021 года все регионы обязаны утвердить собственные размеры потенциального дохода для каждого из этих видов деятельности.

Пошаговая инструкция, как ИП на «вмененке» перейти на ПСН

Порядок, в котором производится переход с ЕНВД на патентную систему налогообложения, состоит из одного шага: подачи заявления о переходе на патент в ФНС.

Заявление подается по форме №26.5-1, она утверждена приказом ФНС №ММВ-7-3/[email protected] от 11.07.2017.

Существует несколько способов подачи заявления:

• в бумажном виде в ИФНС по месту жительства налогоплательщика, лично или через представителя;
• в бумажном виде по почте;
• в личном кабинете индивидуального предпринимателя на сайте ФНС.