Club
Нормативная база
При каких условиях переходят на патент
ПСН — это спецрежим, который освобождает налогоплательщиков от ряда взносов, но предусматривает расчетный налог на патент (гл. 26.5 НК РФ).
Предприниматели вправе менять систему налогообложения в период своей работы: для некоторых видов деятельности ПС выгоднее упрощенки. Многие ИП выбрали ПСН на 2021 из-за отмены ЕНВД.
Не все виды предпринимательской деятельности подходят под ПС. Перечень представлен в ст. 346.43 НК РФ и в региональных нормативах: субъекты РФ вправе расширять список разрешенных видов деятельности.
По ПСН работают только зарегистрированные предприниматели. В НК РФ описаны условия перехода на патентную систему налогообложения в 2021 году (ст. 346.43 НК РФ):
- Среднесписочная численность ИП — не больше 15 человек.
- Доходность в год — не выше 1 млн руб. (лимитный показатель отличается по регионам).
- Для розничной торговли и общепита: площадь торгового зала — до 150 кв. м.
Как перейти: инструкция
Порядок перехода описан в НК РФ и нормативах ФНС. Вот пошаговая инструкция, как оформить патент на ИП в 2021 году при переходе с другого режима.
Шаг 1. Подготовить нужные документы
В рассылках Федеральной налоговой службы указано, какие документы нужны для получения патента для ИП в 2021 году, — только заявление от предпринимателя. Никаких других сопроводительных бумаг не требуется. При оформлении ПС инспектор самостоятельно проверяет сведения из ЕГРНИП и других источников межведомственного взаимодействия.
Шаг 2. Подать заявление
Если ИП захотел перейти на ПС, он заполняет заявление о переходе на патентную систему налогообложения в 2021 году (письмо ФНС России №СД-4-3/[email protected] от 18.02.2020).
Заявку надлежит подать в установленный срок: не позже 10 дней до планируемой даты применения ПСН. Варианты отправки заявки:
- передать инспектору на бумаге — лично или доверенным представителем;
- отправить по почте — ценным письмом с описью вложений;
- заполнить заявление на патент для ИП на 2021 год онлайн — отправить в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика.
Шаг 3. Получить патент
ИФНС рассматривает заявку, принимает решение о переводе или отказе и направляет уведомление о переходе на патент 2021 года. Эта процедура занимает 5 дней. Формальный вид патента закреплен в Приказе ФНС №ММВ-7-3/[email protected] от 26.11.2014.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали порядок перехода на ПСН с других режимов налогообложения. Используйте эти инструкции бесплатно.
Сколько действует патент, и как его продлить
В НК РФ утвержден срок подачи заявления для перехода ИП на патент на 2021 год — минимум за 10 дней до начала применения ПС (п. 2 ст. 346.45, п. 6 ст. 6.1 НК РФ). Кроме того, Налоговым кодексом регулируется и срок действия этой системы налогообложения: от 1 до 12 месяцев.
ПСН выдают с любого числа того месяца, который указан в заявке. Минимальный срок действия — 1 месяц, максимальный — 1 год. Если ПС оформили менее чем на год, налоговым периодом признается время его действия. Если ИП планирует продолжать работу на ПСН, ее продлевают на новый срок.
Как рассчитать и оплатить налог
Чтобы переход на патентную систему налогообложения для предпринимателя вступил в силу, необходимо оплатить налог. Налог оплачивается по фиксированной ставке в 6%, но регионы вправе ее изменять.
Общая формула расчета для взноса:
Патент = (Базовый показатель / 12 месяцев * срок действия ПСН) * 6%.
От каких налогов освобождается ИП на ПНС
ИП на этом спецрежиме не платят (п. 10, п.11 ст. 346.43 НК РФ):
- НДФЛ (на доходы, полученные от ведения предпринимательской деятельности);
- НДС (кроме случаев обязательной уплаты налога на добавленную стоимость при ввозе импортных товаров и при проведении операций с НДС);
- налог на имущество физлиц (на имущество, используемое для ведения предпринимательской деятельности).
Какую отчетность сдавать
Предприниматели на ПСН не сдают специальной декларации. Итоговые сведения по реализации товаров, работ и услуг представляются в книге учета доходов (ст. 346.52 НК РФ, Приказ Минфина №135н от 22.10.2012).
Когда права на применение патента утрачиваются
В нормативах Минфина указано, можно ли перейти на патент в середине года, — да, если предприниматель регистрирует новые виды деятельности, для которых региональные власти допускают применение спецрежима (письма Минфина №03-11-12/26 от 07.03.2013, №03-11-12/11 от 24.01.2013). В то же время, ИП на упрощенке не вправе перейти на ПСН по этой же деятельности. Плательщикам УСН нельзя менять режим налогообложения до окончания расчетного года (п.3 ст. 346.13 НК РФ, письма Минфина России от 20.08.2019 №03-11-11/63550, ФНС России от 20.09.2017 №СД-4-3/[email protected]).
Предприниматель потеряет права на ПСН, если с начала года подучит доходность свыше 60 млн руб. по всем направлениям экономической деятельности. Еще одна причина отказа — несвоевременная уплата или неуплата налога.
