Как ИП перейти с упрощенной на патентную систему налогообложения

При каких условиях переходят на патент

ПСН — это спецрежим, который освобождает налогоплательщиков от ряда взносов, но предусматривает расчетный налог на патент (гл. 26.5 НК РФ).

Предприниматели вправе менять систему налогообложения в период своей работы: для некоторых видов деятельности ПС выгоднее упрощенки. Многие ИП выбрали ПСН на 2021-й из-за отмены ЕНВД.

По ПСН работают только зарегистрированные предприниматели. В НК РФ описаны условия перехода на патентную систему (ст. 346.43 НК РФ):

• среднесписочная численность ИП — не больше 15 человек;
• доходность в год — не выше 60 млн руб. по всем видам деятельности, по которым применяется ПСН;
• для розничной торговли и общепита: площадь торгового зала — до 150 кв.м.

Важное разъяснение по видам деятельности на ПСН

В конце 2020 года Минфин опубликовал Письмо №03-11-11/116986 от 30.12.2020. В нем говорится, что предприниматели на патентной системе налогообложения вправе торговать алкоголем и сигаретами.

Логика Минфина следующая: ПСН применяют предприниматели, которые осуществляют розничную торговлю за наличный или безналичный (по банковской карте) расчет на стационарных или нестационарных торговых точках площадью до 50 кв.м. Но предпринимателям на патенте нельзя продавать подакцизные товары, которые перечислены в пп. 6–10 п. 1 ст. 181 Налогового кодекса. К таким товарам относятся, например:

• легковые автомобили;
• мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с.;
• бензин и дизельное топливо;
• моторные масла для некоторых двигателей.

Но алкоголь и табак признаются подакцизными товарами на основании других пунктов НК РФ:

1. Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта более 0,5% и пиво до 0,5% включительно — пп. 3 и 3.1 п. 1 ст. 181 НК РФ.
2. Табачная продукция и табак, предназначенный для потребления путем нагревания, — пп. 5 и 17 п. 1 ст. 181 НК РФ.

На основании этого Минфин делает вывод:

Учитывая изложенное, в отношении доходов от розничной торговли алкогольной продукцией и табачной продукцией индивидуальный предприниматель вправе применять ПСН.

Как перейти: инструкция

Порядок перехода описан в НК РФ и нормативах ФНС. Вот пошаговая инструкция, как перейти с упрощенки на патент в 2021 году.

Шаг 1. Подготовить нужные документы

Для перехода понадобится только заявление от предпринимателя. Никаких других сопроводительных бумаг не требуется. При оформлении ПС инспектор самостоятельно проверяет сведения из ЕГРНИП и других источников межведомственного взаимодействия.

Шаг 2. Подать заявление

В нормативах ФНС указано, за сколько дней подавать заявление на патент — заявку надлежит подать в установленный срок: не позже 10 дней до планируемой даты применения ПСН. Варианты отправки заявки:

• передать инспектору на бумаге — лично или доверенным представителем;
• отправить по почте — ценным письмом с описью вложений;
• подать онлайн — отправить в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика.

При направлении индивидуальным предпринимателем заявления в налоговую на патент через личный кабинет ИП на сайте ФНС России или по телекоммуникационным каналам связи налоговая служба оформит патент в электронном виде. На бумаге получать документ не требуется.

Шаг 3. Получить патент

ИФНС рассматривает заявку, принимает решение о переводе или отказе и направляет предпринимателю уведомление. В среднем срок перехода на патент в 2021 составляет 5 дней от даты подачи заявления. Формальный вид патента закреплен в приказе ФНС №КЧ-7-3/[email protected] от 04.12.2020.

Сколько действует патент и как его продлить

В НК РФ утверждены сроки подачи заявления на патент на 2021 год — минимум за 10 дней до начала применения ПС (п. 2 ст. 346.45, п. 6 ст. 6.1 НК РФ). Кроме того, Налоговым кодексом регулируется и срок действия этой системы налогообложения: от 1 до 12 месяцев.

ПСН оформляют с любого числа того месяца, который указан в заявке. Минимальный срок действия — 1 месяц, максимальный — 1 год. Если ПС оформили менее чем на год, налоговым периодом признается время его действия. Если ИП планирует продолжать работу на ПСН, ее продлевают на новый срок.

Как рассчитать и оплатить налог

В НК РФ закреплено, когда можно перейти на патентную систему налогообложения — после подачи заявления и оплаты патента в ИФНС (ст. 346.45, 346.51 НК РФ). Налог оплачивается по фиксированной ставке в 6%, но регионы вправе ее изменять.

Общая формула расчета для взноса:

Патент = (базовый показатель / 12 месяцев × срок действия ПСН) × 6%.

От каких налогов освобождается ИП на ПНС

ИП на этом спецрежиме не платят (п. 10, п.11 ст. 346.43 НК РФ):

• НДФЛ (на доходы, полученные от ведения предпринимательской деятельности);
• НДС (кроме случаев обязательной уплаты налога на добавленную стоимость при ввозе импортных товаров и при проведении операций с НДС);
• налог на имущество физлиц (на имущество, используемое для ведения предпринимательской деятельности).

С 01.01.2021 ИП, находящимся на патентной системе налогообложения (ПСН), дали возможность уменьшить сумму налога на сумму уплаченных страховых взносов и пособий по больничным за первые три дня болезни. Вычет предоставляют в размере:

• страховые взносы за себя (на обязательные пенсионное и медицинское страхование) на сумму 40 874 рублей;
• страховые взносы за работников, занятых в деятельности, на которую распространяется ПСН, — не более 50% стоимости патента.

Страховые взносы снижают налог, только если они оплачены в период действия патента. Для уменьшения налога ИП направляет в ИФНС уведомление по форме КНД 1112021. Рекомендуемая форма уведомления доведена до налогоплательщиков Письмом ФНС России №СД-4-3/[email protected] от 26.01.2021.

Какую отчетность сдавать

Предприниматели на ПСН не сдают специальной декларации. Итоговые сведения по реализации товаров, работ и услуг предоставляются в книге учета доходов (ст. 346.52 НК РФ, Приказ Минфина №135н от 22.10.2012).

Когда права на применение патента утрачиваются

В нормативах Минфина указано, можно ли перейти с УСН на патент в середине 2021 года, — да, если предприниматель регистрирует новые виды деятельности, для которых региональные власти допускают применение спецрежима (письма Минфина №03-11-12/26 от 07.03.2013, №03-11-12/11 от 24.01.2013). В то же время ИП на упрощенке не вправе перейти на ПСН по этой же деятельности. Плательщикам УСН нельзя менять режим налогообложения до окончания расчетного года (п. 3 ст. 346.13 НК РФ, письма Минфина России №03-11-11/63550 от 20.08.2019, ФНС России №СД-4-3/[email protected] от 20.09.2017).

Предприниматель потеряет права на ПСН, если с начала года получит доходность свыше 60 млн руб. по всем направлениям экономической деятельности. Еще одна причина отказа — несвоевременная уплата или неуплата налога.