Как начислить и уплатить страховые взносы с отпускных
Облагаются ли отпускные страховыми взносами — да, деньги за ежегодный оплачиваемый отдых относятся к доходам сотрудника. С них взимаются сборы в общем порядке. Но не всегда, из этого правила есть ряд исключений.
Надо ли платить взносы с отпускных
Памятка и для работодателя, и для работника: с отпускных платятся страховые взносы, как и с любого другого дохода служащего. Сотрудники уходят в ежегодный оплачиваемый отпуск и получают денежную компенсацию (ч. 1 ст. 21, ст. 114, 115 ТК РФ). Работодатели начисляют с выплат НДФЛ и страхвзносы и перечисляют исчисленную сумму в фонды.
Кроме оплачиваемого ежегодного, в ТК РФ указаны и другие отпуска, по которым обязательна уплата страховых взносов при выплате отпускных работодателем. Вот они:
- за особые условия труда: вредные или опасные, особый характер работы, труд на Крайнем Севере и приравненных к нему местностях (ст. 116, 321 ТК РФ);
- за ненормированный трудовой день (ст. 116 ТК РФ);
- за совмещение работы и учебы (ст. 173-176 ТК РФ).
Если категория отпуска не закреплена в Трудовом кодексе, но используется работодателем, с него следует перечислять страхвзносы в установленном порядке. К примеру, Минфин разъясняет, облагается ли дополнительный отпуск страховыми взносами, в письме № 03-15-06/16239 от 21.03.2017: дополнительный отдых до родов тоже облагается страхвзносами.
Когда страховые взносы не начисляют
Но есть ряд исключений, когда деньги не удерживают и не перечисляют в фонды:
- Допотпуск для лиц, подвергшихся радиации при аварии в Чернобыле (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, письмо ФСС № 14-03-11/08-13985 от 17.11.2011).
- Отдых, связанный с санаторно-курортным лечением для работников с профзаболеваниями, производственными травмами (п. 1 ст. 8 125-ФЗ).
Компенсация такого отдыха относится к обеспечению по социальному страхованию: страхвзносы на эти деньги не начисляют (абз. 6 пп. 3 п. 1 ст. 8, пп. 1 п. 1 ст. 20 125-ФЗ, пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ). Во всех остальных случаях на отпускные начисляются страховые взносы и уплачиваются в территориальные фонды и ИФНС.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как заполнить и предоставить в налоговый орган расчет по страховым взносам за отчетные (расчетные) периоды 2022 года. Используйте эти инструкции бесплатно.
Каковы сроки уплаты
В НК РФ указано, когда перечислять страховые взносы с отпускных в 2022 году, — вместе с расчетной базой страхвзносов по основной зарплате сотрудника (п. 1 ст. 420 НК РФ).
Компенсация оплачиваемого отдыха — это средний заработок, который сохраняют за сотрудником в период его отсутствия на работе (ст. 114 Трудового кодекса). Деньги необходимо перечислить максимум за 3 дня до отпуска (ч. 9 ст. 136 ТК РФ). Разберем, как правильно уплатить взносы, если отпускные за декабрь выплачены в ноябре (аналогично и для других месяцев). Допустим, сотрудник уходит в отпуск 1 декабря. Компенсацию необходимо начислить не позднее 3 дней до этой даты, то есть в ноябре — до 30.11.
День начисления совпадает с днем отражения выплаты сотруднику: это же касается и отпускных (письмо Минфина № 03-15-06/38515 от 20.06.2017). Датой осуществления выплаты является дата начисления компенсации в пользу служащего (п. 1 ст. 424 НК РФ). Для исчисления страхвзносов дата выплаты совпадает с датой начисления в бухучете компенсации работнику. Перечисляют сбор с ежегодного оплачиваемого отдыха вместе с остальными страхвзносами по организации.
Куда перечисляют деньги
В 2017 году соцвыплаты разделили: отчисления с отпускных в фонды в 2022 году производятся только по несчастным случаям и профессиональным заболеваниям. Эту часть соцвзносов перечисляют в ФСС до 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления.
Остальные выплаты страхователи отправляют в ИФНС. В налоговую уплачивают страхвзносы на:
- обязательное пенсионное страхование (ОПС);
- обязательное медицинское страхование (ОМС);
- временную нетрудоспособность и материнство (ВНиМ).
Деньги в ИФНС необходимо перечислить до 15 числа месяца, который следует за месяцем начисления.
Нормативная база
