Рейтинг@Mail.ru
Нужно ли в 6-ндфл за 1 квартал 2022 года указывать выплаты за декабрь 2021 года
рубрики

Как отразить декабрьскую зарплату в 6-НДФЛ

КонсультантПлюс

Нужно ли показывать в 6-НДФЛ декабрьский НДФЛ, удержанный в январе, — да, налоговые органы и Минфин дают положительный ответ на этот вопрос. Но есть нюансы.

Оглавление
Если вы обнаружили в тексте ошибку, сообщите нам об этом, выделив ее и нажав Ctrl+Enter

Когда выплатить зарплату за декабрь

Дату выплаты сотрудникам заработной платы работодатель определяет в зависимости от условий трудового договора и в соответствии с нормами ТК. По трудовому законодательству, организация должна соблюдать следующие принципы при оплате труда:

  • выплата ЗП осуществляется не реже двух раз в месяц;
  • если дата выдачи зарплаты приходится на выходной день, то срок переносится на последний рабочий день;
  • оплата перечисляется не позднее 15 дней после завершения того периода, за который она исчислена.

Когда срок выдачи ЗП приходится на праздничные дни, например на 5 января, работодатель обязан перечислить оплату накануне. Если время расчетов с персоналом приходится на первые рабочие дни нового года, выдачу допустимо осуществить после новогодних выходных.

По итогам отчетного периода работодатель отчитывается в ФНС о суммах, удержанных с заработной платы сотрудников. Отчет по форме 6-НДФЛ подается ежеквартально, а справки о доходах, в которых показан НДФЛ нарастающим итогом за январь-декабрь по каждому сотруднику, сдаются один раз по итогам года не позднее 1 марта года, следующего за отчетным.

Согласно пункту 2 статьи 223 НК РФ, датой признания декабрьского дохода является последний день года. Эта сумма и начисленный налог на доходы физических лиц отражаются в отчете за 2021 г. (строки 110 и 140), но в зависимости от даты выплаты, правила заполнения разделов 1 и 2 отчета различны.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, можно ли выплачивать зарплату раньше срока. Используйте эти инструкции бесплатно.

Как правильно заполнить отчет, если зарплату перечислили в декабре 2021 года

Работодатели нередко выдают оплату труда за декабрь перед новогодними выходными. В этом случае есть два варианта:

  • заработная плата перечислена 30-го числа (последний рабочий день в году);
  • оплата труда осуществляется до 29.12.2021.

С 2021 года не важно, выплачена зарплата в последний рабочий день или ранее. Рассмотрим, как выглядит форма 6-НДФЛ, если зарплата в декабре перечислена до 30-го числа включительно. Формально такая операция является авансом, и налог с нее перечислять некорректно. На практике санкции за досрочное перечисление налоговых сумм не предусмотрены.

ВАЖНО!
До 2021 действовала иная форма 6-НДФЛ, утвержденная Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Правила заполнения были иными, и НДФЛ с декабрьской зарплаты, выплаченной в последний день года, отражали только в разделе расчета налога (раздел 1), а вот в разделе 2 сведения об уплате НДФЛ не показывали.

Как будет выглядеть отчет при ранней оплате труда, разберем на примере. Руководство приняло решение выплатить зарплату 30-го числа. В тот же день исчислен и уплачен налог на доходы. В этом случае заполняются данные и о зарплате, и о налоге, перечисленном в бюджет, в отчетности за 4 квартал 2021 г. в первый рабочий день после новогодних каникул.

Теперь о том, как заполнить 6-НДФЛ, если заработную плату выдали 30 декабря 2021 года сотрудникам на карты. При такой выплате срок уплаты удержаний переносится на первый рабочий день после выходных, то есть на 10.01.2022. Но согласно новым правилам, данные и о расчете налога и о его перечисления все равно отражаются в форме за 4 квартал 2021 г. В расчете за 1 квартал 2022 г. сведения о перечисленном НДФЛ с выплаченной декабрьской зарплаты показывать не следует.

Как заполняют отчет, если зарплату перечислили в январе 2022 года

Перейдем к третьему варианту оплаты труда за декабрь — в январе. Согласно пунктам 4, 6 статьи 226 НК РФ, исчисленный налог на доходы физических лиц удерживается в день фактической выплаты денежных средств и перечисляется в бюджет не позднее следующего рабочего дня.

Разберемся, как заполнить 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, если налог за декабрь перечислен в январе 2022 года в бюджет. Со справкой о доходах ситуация однозначная: зарплата и исчисленный с нее налог отражаются в приложении 3 к расчету (прежняя справка 2-НДФЛ) за 2021 г. Эта позиция высказана в письмах ФНС РФ.

Оплата труда в январе отразится в отчете и за 2021 год, и за 1 квартал 2022, но в разных строках. С учетом правил заполнения формы декабрьский НДФЛ, удержанный в январе, показывать в 6-НДФЛ за 2021 г. необходимо только в строке 140, а в отчете за 2022 г. он показывается по новым правилам. Вот пример заполненной формы за 2021 г.:

Из приведенных примеров следует вывод о том, входит ли декабрьская заработная плата во 2 раздел 6-НДФЛ за 2021 год, — да, независимо от дня выплаты дохода.

Рассмотрим, как отразится выплата декабрьского дохода после праздников на заполнении отчета за первый квартал 2022 г. Возьмем цифры из предыдущего примера. Предположим, что зарплата выдана сотрудникам 14.01.2022. В этом случае последний срок перечисления налога в бюджет — 17.01.2021.

Но ответ на частый вопрос, должен ли декабрь попадать в 6-НДФЛ за 1 квартал в строке 120, в 2022 году отрицательный. Нумерация строк, по сравнению с отчетом за 2020, изменилась, хотя, по нормам НК РФ, срок уплаты налога на доходы физических лиц по-прежнему приходится на первый рабочий день после выходных.

Согласно Приказу ФНС № ЕД-7-11/753@ от 15.10.2020, отчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2022 г. нужно составлять по новой форме, утвержденной в новой редакции Приказом ФНС России от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@.

Еще один вопрос связан с ситуацией, когда доход декабря в натуральной форме удержан в январе следующего года. Эти суммы отражаются в строке 110 раздела 2 отчета за 2021 г., начисленный НДФЛ по ним — в строке 140. Если заработная плата выдана уже в 2022 г., то налог в 2021 г. не подлежит удержанию и отражается в строке 170 формы.

Нормативная база

Приказ ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и предоставления, формата предоставления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц»

Письмо ФНС России от 23.03.2021 № БС-4-11/3759@ «О контрольных соотношениях показателей формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденной Приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@»

Приказ ФНС № ММВ-7-11/450@ от 14.10.2015 «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата предоставления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме»

Письмо ФНС № ГД-4-11/22216@ от 01.11.2017 «О направлении обзора нарушений в части заполнения и предоставления расчета по форме 6-НДФЛ»

Из декрета в декрет: какие выплаты полагаются сотруднице

Законодательство обязывает при переходе сотрудницы из одного декрета в другой выплаты на работе предоставлять в особом порядке. Рассказываем, как разобраться в правилах оплаты и документальном оформлении перехода между декретами.

Гарантии и компенсации

24 Июня 2022 в 17:04

Заполняем декларацию по НДС за 2-й квартал: новый бланк

Декларацию НДС сдают, чтобы отчитаться о налогооблагаемых операциях и рассчитать налог на добавленную стоимость к уплате. Отчитываться нужно ежеквартально.

Бухгалтерия в кадрах Отчетность Образцы документов

23 Июня 2022 в 10:55

Облагаются ли компенсации страховыми взносами

Работодатель должен начислять страховые взносы на компенсации, выплачиваемые в пользу работников. Есть ряд сумм, освобожденных от обложения, но их не так много. Если материально помогаете персоналу, то готовьтесь к уплате взносов. Доказать благие намерения можно только в суде. 

Бухгалтерия в кадрах Гарантии и компенсации

22 Июня 2022 в 13:30

Налогообложение расходов на питание сотрудников

Бесплатные обеды для персонала — настоящая головная боль для бухгалтера, требующая изучения темы по всем фронтам. Здесь поднимаются вопросы не только налогообложения питания сотрудников, но и экономической выгоды мероприятия в целом. Иногда благое дело заканчивается штрафами, судебными разборками и потерей уважения в глазах сотрудников.

Бухгалтерия в кадрах

22 Июня 2022 в 12:30

Нулевой отчет 6-НДФЛ: сдавать или нет

Надо ли сдавать 6-НДФЛ за отчетный квартал 2022 года, если не было начислений зарплаты, — нет, необязательно, но при условии что в течение отчетного периода выплаты не производились. Но, если все же отправите отчет, ФНС обязана его принять, несмотря на отсутствие показателей.

Бухгалтерия в кадрах Отчетность

20 Июня 2022 в 15:59

Грамотно решаем профессиональные кадровые вопросы
На ваши вопросы отвечают опытные кадровики и юристы
Вы можете задать
вопрос бесплатно
Есть вопрос? Задайте его прямо сейчас.
Ответ гарантируем!

ОШИБКА В ТЕКСТЕ

Коротко опишите суть
ошибки (например: опечатка)
и нажмите "Отправить"

Сообщение отправлено. Спасибо!

ОТМЕНА