Рейтинг@Mail.ru
Как отразить компенсацию отпуска в 6-НДФЛ в 2022 году. Код дохода компенсации отпуска
рубрики

Как в 6-НДФЛ отразить компенсацию за отпуск

КонсультантПлюс

Работающим по трудовому договору гарантируется оплачиваемый ежегодный отпуск (п. 5 ст. 37 Конституции РФ, ст. 114 ТК РФ). Но бывает так, что работник в какой-то период решил, что не устал и отдыхать не пойдет. А позже решил уволиться. Тогда ему положена компенсация.

Оглавление
Если вы обнаружили в тексте ошибку, сообщите нам об этом, выделив ее и нажав Ctrl+Enter

Выплаты при увольнении по ТК РФ

Часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, по желанию работника может быть заменена денежной компенсацией (ст. 126 ТК РФ). При увольнении работника, если он в силу различных причин не воспользовался своим правом на оплачиваемый отдых, гарантирована оплата компенсации в денежной форме.

ТК РФ не устанавливает:

  • ни максимальное количество неиспользованных дней отдыха, взамен которых выплачивается компенсация;
  • ни какие-либо обстоятельства, исключающие саму выплату.
ВАЖНО!
Трудовое законодательство не содержит положений, в соответствии с которыми не использованные работником отпуска сгорают.

Если работник увольняется до истечения шести месяцев непрерывной работы у работодателя, то отпускные компенсируются пропорционально времени, отработанному в рабочем году (ст. 122 ТК РФ).

При прекращении трудового договора компенсация за отпуск по Трудовому кодексу РФ в 2022 году выплачивается в день увольнения работника (если он в этот день не работал, то не позднее следующего дня после предъявления им требования о расчете). В случае спора о размерах сумм работодатель обязан в эти сроки выплатить не оспариваемую им сумму (ст. 140 ТК РФ).

Выплачивая те или иные суммы увольняющемуся работнику, важно понимать, предусмотрена ли они законодательством, и если да, то не превышает ли ее размер установленного лимита, сверх которого платится налог.

Исключение — компенсация отпускных, которая, хотя и предусмотрена законодательством, но облагается НДФЛ в полном объеме независимо от размера (п. 1 ст. 217 НК РФ).

Порядок удержания и перечисления НДФЛ для всех оплат при увольнении стандартный: налог удерживается при фактической выплате и перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты работнику.

Многие бухгалтеры ошибочно полагают, что оплата неиспользованного отдыха не облагается налогом.

Есть письма Минфина, опираясь на которые, бухгалтеры объясняют, почему с компенсации отпуска не удерживается НДФЛ с работников. Согласно им, суммы дополнительного компенсирования не облагаются НДФЛ, если она в совокупности с иными выплатами при увольнении не превышает трехкратного (шестикратного) размера среднего месячного заработка (например, письмо от 30.12.2021 № 03-04-05/107886).

Да, пунктом 1 статьи 217 НК РФ предусмотрено освобождение от обложения НДФЛ компенсационных выплат, связанных, в частности, с увольнением работников, в случае, они установлены законодательством РФ, субъектов РФ и др., но к оплате отпуска при увольнении эти нормы не относятся. Об этом прямо сказано в абз. 14 п. 1 ст. 217 НК РФ.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как посчитать компенсацию за отпуск при увольнении. Используйте эти инструкции бесплатно.

Отражение компенсации за отпуск в 6-НДФЛ

Оплата неиспользованного отдыха отражается в расчете 6-НДФЛ в полном размере (п. 1 ст. 210, абз. 7, 14 п. 1 ст. 217 НК РФ).

Датой фактического получения дохода для оплаты труда является последний рабочий день сотрудника, для других выплат (в т. ч. компенсирование неиспользованного отдыха) — дата оплаты (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 223 НК РФ).

Таблица, как отразить компенсацию за отпуск в 6-НДФЛ по разделам в соответствии с порядком заполнения расчета 6-НДФЛ, утвержденного Приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@:

Номер раздела Номер поля Раскрываемая информация
Раздел 1 020 Общая сумма НДФЛ, удержанного за последние три месяца отчетного периода, включая налог, удержанный с выплат при увольнении. Срок его перечисления значения не имеет (письма ФНС России от 12.04.2021 № БС-4-11/4935@, от 01.04.2021 № БС-4-11/4351@)
021 Срок перечисления налога — рабочий день, следующий за днем оплаты (п. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ)
022 Общая сумма удержанного НДФЛ, срок перечисления которого указан в поле 021
Раздел 2 110 Общая сумма доходов, начисленных по всем физлицам с начала года
112 Общая сумма, начисленная по всем физлицам с начала года по трудовым договорам (контрактам)
120 Общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе при увольнении
140 Сумма НДФЛ, исчисленного с начала года
160 Общая сумма НДФЛ, удержанная с начала года
Приложение

Отражаются выплаты по кодам, утвержденным Приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. Проставляется код дохода для компенсации отпуска для НДФЛ в 2022 году — 2013

При заполнении расчета за налоговый период сведения о доходах уволившегося работника (в том числе о выплатах при увольнении) и соответствующем НДФЛ отражаются в справке о доходах и суммах налога физлица. Они приводятся в составе обобщенных данных в разд. 2 справки и в приложении к ней (разд. V порядка заполнения расчета 6-НДФЛ). Указывается код дохода компенсации отпуска в 2022 году — 2013.

Пример

Работник организации Клубтэкаев Карл Константинович уволился 29 марта 2022 г.

В 2022 году организация выплатила ему:

  • зарплату за январь — 60 000 руб.;
  • зарплату за февраль — 60 000 руб.;
  • зарплату за март — 34 000 руб.;
  • компенсацию за неиспользованный отпуск — 15 300 руб.

Удержан и перечислен НДФЛ в сумме 22 009,00 руб.

Вычеты работнику не предоставлялись.

Сведения о доходах Клубтэкаева К.К. организация отразит в 6-НДФЛ.

В разделе 1 справки:

В разделе 2:

В приложении:

Заполняем 6-НДФЛ при увольнении

Работодатель обязан рассчитаться с сотрудником в день его увольнения. Все выплаты нужно отразить в 6-НДФЛ. Но для выплат при увольнении действуют особые правила заполнения расчета. 

Бухгалтерия в кадрах Образцы документов Отчетность

27 Июня 2022 в 12:05

Из декрета в декрет: какие выплаты полагаются сотруднице

Законодательство обязывает при переходе сотрудницы из одного декрета в другой выплаты на работе предоставлять в особом порядке. Рассказываем, как разобраться в правилах оплаты и документальном оформлении перехода между декретами.

Гарантии и компенсации

24 Июня 2022 в 17:04

Заполняем декларацию по НДС за 2-й квартал: новый бланк

Декларацию НДС сдают, чтобы отчитаться о налогооблагаемых операциях и рассчитать налог на добавленную стоимость к уплате. Отчитываться нужно ежеквартально.

Бухгалтерия в кадрах Отчетность Образцы документов

23 Июня 2022 в 10:55

Облагаются ли компенсации страховыми взносами

Работодатель должен начислять страховые взносы на компенсации, выплачиваемые в пользу работников. Есть ряд сумм, освобожденных от обложения, но их не так много. Если материально помогаете персоналу, то готовьтесь к уплате взносов. Доказать благие намерения можно только в суде. 

Бухгалтерия в кадрах Гарантии и компенсации

22 Июня 2022 в 13:30

Налогообложение расходов на питание сотрудников

Бесплатные обеды для персонала — настоящая головная боль для бухгалтера, требующая изучения темы по всем фронтам. Здесь поднимаются вопросы не только налогообложения питания сотрудников, но и экономической выгоды мероприятия в целом. Иногда благое дело заканчивается штрафами, судебными разборками и потерей уважения в глазах сотрудников.

Бухгалтерия в кадрах

22 Июня 2022 в 12:30

Грамотно решаем профессиональные кадровые вопросы
На ваши вопросы отвечают опытные кадровики и юристы
Вы можете задать
вопрос бесплатно
Есть вопрос? Задайте его прямо сейчас.
Ответ гарантируем!

ОШИБКА В ТЕКСТЕ

Коротко опишите суть
ошибки (например: опечатка)
и нажмите "Отправить"

Сообщение отправлено. Спасибо!

ОТМЕНА