Как отразить выданные авансы в декларации по НДС

Исчисление НДС с аванса

При получении предварительной оплаты в счет будущих поставок товаров, продукции, работ или услуг продавец обязан исчислить налог на добавленную стоимость, выставить счет-фактуру, отразить операцию в книге продаж и соблюсти порядок отражения авансов в декларации по НДС.

Определяется налог на добавленную стоимость исходя из того, что полученная сумма предоплаты включает налог по расчетной ставке. Используйте формулу:

Когда не уплачивается

Нет необходимости исчислять налог на добавленную стоимость и уплачивать в бюджет, если предоплата перечислена:

• продавцу, не являющемуся плательщиком налога на добавленную стоимость (например, применяющему УСН);
• в счет оплаты товаров, работ, услуг, местом реализации которых не признается РФ;
• в счет работ с длительным производственным циклом (перечень постановления правительства от 28.07.2006 № 468);
• в счет оплаты товаров, работ, услуг, облагаемых по ставке 0% или не облагаемых совсем.

Как отразить НДС с аванса в отчетности

Порядок того, как в декларации по НДС отражаются полученные и уплаченные авансы, прописан в порядке заполнения, утвержденном в приложении 2 к приказу ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Расчет налога, подлежащего уплате, производится в разделе 3.

Отражаем у продавца

Продавец обязан рассчитать и уплатить налог на добавленную стоимость с полученной от покупателей предоплаты. Предназначена для отражения НДС с полученных авансов строка 070 раздел 3 декларации:

• в графе 3 отражаем сумму авансового платежа (включая налог);
• в графе 4 отражаем сумму налога, определенную по расчетной ставке.

В раздел 9 переносятся данные книги продаж по соответствующим счетам-фактурам.

После отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), в счет которых ранее получена предоплата, продавец вправе предъявить к вычету уплаченный НДС с аванса. Сумма вычета отражается в декларации по строке 170 раздела 3.

В раздел 8 переносятся данные книги покупок по соответствующим счетам-фактурам.

Отражаем у покупателя

Покупатель вправе предъявить НДС с уплаченного аванса к вычету. Для этого необходимо наличие следующих документов:

• платежное поручение, по которому перечислена предоплата;
• договор, в котором прописан порядок авансирования;
• правильно оформленный счет-фактура поставщика на авансовый платеж.

В пунктах 38.14 и 38.8 порядка заполнения декларации прописано, как правильно отразить НДС с аванса выданного.

При перечислении предоплаты налоговый вычет отразите в строке 130 раздела 3 декларации. В раздел 8 перенесите данные о счетах-фактурах поставщиков на предоплату.

В момент поступление товаров (работ, услуг), в счет которых был перечислен авансовый платеж, необходимо восстановить налог, предъявленный к вычету. Отразите его в строке 090 раздела 3.

В раздел 9 перенесите данные соответствующих счетов-фактур из книги покупок.

Авансовый счет-фактура: как заполнить

При получении предоплаты поставщик обязан выставить в двух экземплярах авансовый счет-фактуру:

• один экземпляр оставить себе и отразить в книге продаж;
• второй экземпляр передать покупателю.

Ответ на вопрос, нужно ли включать авансовый счет-фактуру в декларацию по НДС, положительный. Налог на добавленную стоимость с предоплаты увеличивает сумму налогового платежа в бюджет.

Оформление авансового счета-фактуры имеет следующие особенности:

• строки 3, 4, 5а не заполняются;
• в строке 5 укажите реквизиты платежного документа, на основании которого получена предоплата;
• в графе 1а пропишите наименование товаров (работ, услуг), в счет которых получена предоплата;
• графы 1б, 2, 2а, 3, 4, 5, 6, 10, 10а, 11, 12, 12а и 13 не заполняйте;
• в графе 7 отразите расчетную ставку 10/110 или 20/120;
• в графе 8 — сумму налога;
• в графе 9 — сумму полученной предоплаты.