рубрики

Как отразить выданные авансы в декларации по НДС

КонсультантПлюс

Как отразить авансы в декларации по НДС — в разделе 3. Исчисленный с них налог увеличивает налоговые платежи за отчетный период у продавца и уменьшает у покупателя.

Оглавление
Если вы обнаружили в тексте ошибку, сообщите нам об этом, выделив ее и нажав Ctrl+Enter

Исчисление НДС с аванса

При получении предварительной оплаты в счет будущих поставок товаров, продукции, работ или услуг продавец обязан исчислить налог на добавленную стоимость, выставить счет-фактуру, отразить операцию в книге продаж и соблюсти порядок отражения авансов в декларации по НДС.

Определяется налог на добавленную стоимость исходя из того, что полученная сумма предоплаты включает налог по расчетной ставке. Используйте формулу:

Когда не уплачивается

Нет необходимости исчислять налог на добавленную стоимость и уплачивать в бюджет, если предоплата перечислена:

  • продавцу, не являющемуся плательщиком налога на добавленную стоимость (например, применяющему УСН);
  • в счет оплаты товаров, работ, услуг, местом реализации которых не признается РФ;
  • в счет работ с длительным производственным циклом (перечень постановления правительства от 28.07.2006 № 468);
  • в счет оплаты товаров, работ, услуг, облагаемых по ставке 0% или не облагаемых совсем.

Как отразить НДС с аванса в отчетности

Порядок того, как в декларации по НДС отражаются полученные и уплаченные авансы, прописан в порядке заполнения, утвержденном в приложении 2 к приказу ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected]. Расчет налога, подлежащего уплате, производится в разделе 3.

Отражаем у продавца

Продавец обязан рассчитать и уплатить налог на добавленную стоимость с полученной от покупателей предоплаты. Предназначена для отражения НДС с полученных авансов строка 070 раздел 3 декларации:

  • в графе 3 отражаем сумму авансового платежа (включая налог);
  • в графе 4 отражаем сумму налога, определенную по расчетной ставке.

В раздел 9 переносятся данные книги продаж по соответствующим счетам-фактурам.

После отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), в счет которых ранее получена предоплата, продавец вправе предъявить к вычету уплаченный НДС с аванса. Сумма вычета отражается в декларации по строке 170 раздела 3.

В раздел 8 переносятся данные книги покупок по соответствующим счетам-фактурам.

Отражаем у покупателя

Покупатель вправе предъявить НДС с уплаченного аванса к вычету. Для этого необходимо наличие следующих документов:

  • платежное поручение, по которому перечислена предоплата;
  • договор, в котором прописан порядок авансирования;
  • правильно оформленный счет-фактура поставщика на авансовый платеж.

В пунктах 38.14 и 38.8 порядка заполнения декларации прописано, как правильно отразить НДС с аванса выданного.

При перечислении предоплаты налоговый вычет отразите в строке 130 раздела 3 декларации. В раздел 8 перенесите данные о счетах-фактурах поставщиков на предоплату.

В момент поступление товаров (работ, услуг), в счет которых был перечислен авансовый платеж, необходимо восстановить налог, предъявленный к вычету. Отразите его в строке 090 раздела 3.

В раздел 9 перенесите данные соответствующих счетов-фактур из книги покупок.

Авансовый счет-фактура: как заполнить

При получении предоплаты поставщик обязан выставить в двух экземплярах авансовый счет-фактуру:

  • один экземпляр оставить себе и отразить в книге продаж;
  • второй экземпляр передать покупателю.

Ответ на вопрос, нужно ли включать авансовый счет-фактуру в декларацию по НДС, положительный. Налог на добавленную стоимость с предоплаты увеличивает сумму налогового платежа в бюджет.

ВАЖНО!
Авансовый счет-фактуру поставщик обязан выставить не позднее пяти календарных дней с даты получения предоплаты (пункт 3 статьи 168 НК РФ). Выставляя документы последним днем месяца по авансовым платежам, полученным от покупателей за весь месяц, поставщик действует неправомерно и лишает покупателя возможности принять НДС с уплаченного аванса к вычету.

Оформление авансового счета-фактуры имеет следующие особенности:

  • строки 3, 4, 5а не заполняются;
  • в строке 5 укажите реквизиты платежного документа, на основании которого получена предоплата;
  • в графе 1а пропишите наименование товаров (работ, услуг), в счет которых получена предоплата;
  • графы 1б, 2, 2а, 3, 4, 5, 6, 10, 10а, 11, 12, 12а и 13 не заполняйте;
  • в графе 7 отразите расчетную ставку 10/110 или 20/120;
  • в графе 8 — сумму налога;
  • в графе 9 — сумму полученной предоплаты.
Внеплановая инвентаризация: почему и как проводится

Внеплановая инвентаризация — проверка фактического количества объектов учета, конкретные сроки проведения и назначение которой заранее неизвестны. Подготовки к такому мероприятию нет, что позволяет наиболее достоверно определить несоответствия.

Бухгалтерия в кадрах Делопроизводство

19 Января 2022 в 11:24

В каких случаях восстанавливать НДС при недостачах при инвентаризации

Восстановление НДС при недостачах при инвентаризации — это уплата в бюджет сумм налога, ранее правомерно принятых к вычету. Это не является прямой обязанностью налогоплательщика, исходя из содержания НК РФ. Вопреки этому данный вопрос вызывает частые споры между налогоплательщиками и налоговыми органами. 

Бухгалтерия в кадрах

18 Января 2022 в 08:45

Как заполнять строку 290 в декларации по налогу на прибыль

Строка 290 декларации по налогу на прибыль — это поле, предназначенное для отражения суммы авансовых платежей, подлежащих уплате в квартале, следующем за отчетным. Не все налогоплательщики обязаны ее заполнять.

Бухгалтерия в кадрах Отчетность

14 Января 2022 в 12:20

Убыток в декларации по налогу на прибыль

Убыток в декларации по налогу на прибыль — это превышение расходов над доходами. Ситуация возможная, но привлекающая повышенное внимание контролирующих органов.

Бухгалтерия в кадрах Отчетность

12 Января 2022 в 13:10

Какую отчетность по заработной плате подавать в 2022 году

Какие отчеты сдаются по заработной плате в 2022 году:

  • в ФНС — расчет 6-НДФЛ, РСВ;
  • в ПФР — СЗВ-М, СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ;
  • в ФСС — расчет 4-ФСС;
  • в Росстат — формы П-4, П-4 (НЗ).

Отчетность Актуально

11 Января 2022 в 13:05

Грамотно решаем профессиональные кадровые вопросы
На ваши вопросы отвечают опытные кадровики и юристы
Вы можете задать
вопрос бесплатно
Есть вопрос? Задайте его прямо сейчас.
Ответ гарантируем!

ОШИБКА В ТЕКСТЕ

Коротко опишите суть
ошибки (например: опечатка)
и нажмите "Отправить"

Сообщение отправлено. Спасибо!

ОТМЕНА