Как отразить затраты на детские подарки в бухучете

Налог на прибыль с детских новогодних подарков

Презент, независимо от того, кому он предназначается, сотруднику или его ребенку, признается в учете имуществом компании, которое подлежит безвозмездной передаче. Следовательно, расходы на приобретение сувениров нельзя учесть в качестве затрат, уменьшающих налоговую базу при расчете налога на прибыль организации. Такие указания содержатся в п. 16 ст. 270 НК РФ.

Если компания применяет упрощенную систему налогообложения по форме «Доходы минус расходы», затраты на приобретение новогодних подарков детям сотрудников компании учесть в состав расходов тоже нельзя (ст. 346.16 НК РФ).

Порядок учета НДС с подарков

Как мы отметили ранее, подарок — это передача права собственности на имущество (товары) на безвозмездной основе. В процессе исчисления налога на добавленную стоимость безвозмездная передача прав собственности или вручение сувенира признается реализацией. Такие нормы закреплены в абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ. Следовательно, с рыночной стоимости подарочка, врученного детям сотрудников на Новый год, нужно начислить НДС (п. 2 ст. 154 НК РФ).

Налог исчисляется двумя способами, в зависимости от того, по какой стоимости были учтены гостинцы:

1. В цену включен «входной» НДС. В таком случае рассчитывайте сумму налогового обязательства с межценовой разницы (п. 3 ст. 154 НК РФ).
2. Цена не включает НДС. Если в счете-фактуре на приобретение подарочка стоит отметка «без НДС», при расчетах учитывайте указания статьи 105.3 и п. 2 ст. 154 НК РФ.

Учитывайте «входной» НДС на новогодние сувениры по общеустановленным правилам.

НДФЛ с подарков детям

Если совокупная стоимость всех презентов, полученных физическим лицом в течение календарного года, не превышает 4000 рублей, то рассчитывать и удерживать налог на доходы физических лиц не нужно. Такие указания регламентированы в п. 28 ст. 217 НК РФ.

Причем под физическим лицом может пониматься как сотрудник, так и его ребенок. Все зависит от того, кому вручают новогодний презент по документам. Например, в приказе руководителя получателями новогодних пакетиков для детей могут быть указаны работники компании.

В таком случае бухгалтер должен проверить, не превышен ли лимит по подаркам по каждому из сотрудников. Если обнаружится, что кто-то из работников получит ценных презентов на сумму более 4000 рублей, с разницы следует начислить налог. Удерживать НДФЛ следует с ближайших доходов, которые будут начислены работнику.

Страховые взносы с подарков

Начислять страховые взносы на новогодние презенты или нет, напрямую зависит от получателя. Если в распоряжении на вручение сувениров указаны дети работников, то начислять страховые взносы не нужно. Причем независимо от стоимости презента.

Почему? Между работодателем и ребенком не заключено никаких договоров, они не связаны трудовыми либо гражданско-правовыми взаимоотношениями (п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125).

Если получатель — работник учреждения? У контролирующих органов могут возникнуть вопросы и претензии. Чтобы исключить конфликт с проверяющими органами, заключите с подчиненным договор дарения. Передача презента по договору дарения не признается объектом налогообложения (п. 4 ст. 420 НК РФ).

Бухгалтерский учет детских подарков

Рассмотрим на конкретном примере, как в бухгалтерском учете отразить новогодние кульки для детей работников компании.

Дирекция ООО «Новый год» закупила сладкие презенты для ребятишек подчиненных на сумму 15 000 рублей из расчета по 500 рублей на 30 детей. В цену сладких призов включен НДС 18 %. В приказе руководителя получателями призов являются детишки, следовательно, НДФЛ и страховые взносы не начисляются.

Бухгалтер составил следующие проводки: