Как отразить затраты на детские подарки в бухучете

Налог на прибыль с презентов

Презент, независимо от того, кому он предназначается, сотруднику или его ребенку, признается в учете имуществом компании, которое подлежит безвозмездной передаче. Следовательно, бухучет и налогообложение новогодних подарков для детей сотрудников ведется по особым правилам. Расходы на приобретение сувениров нельзя учесть в качестве затрат, уменьшающих налоговую базу при расчете налога на прибыль организации. Такие указания содержатся в п. 16 ст. 270 НК РФ.

Если компания применяет упрощенную систему налогообложения по форме «Доходы минус расходы», затраты на подарки детям работников на новый год учесть в составе расходов тоже нельзя (ст. 346.16 НК РФ).

Порядок учета НДС

Сувенир — это передача права собственности на имущество (товары) на безвозмездной основе. В процессе исчисления налога на добавленную стоимость безвозмездная передача прав собственности или вручение сувенира признается реализацией. Такие нормы закреплены в абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ. Следовательно, ведется и бухгалтерский и налоговый учет детских новогодних подарков сотрудникам: с рыночной стоимости сувенира исчисляется НДС (п. 2 ст. 154 НК РФ).

Налог исчисляется двумя способами, в зависимости от того, по какой стоимости были учтены гостинцы:

1. В цену включен «входной» НДС. В таком случае рассчитывайте сумму налогового обязательства с межценовой разницы (п. 3 ст. 154 НК РФ).
2. Цена не включает НДС. Если в счете-фактуре на приобретение подарочка стоит отметка «без НДС», при расчетах учитывайте указания статьи 105.3 и п. 2 ст. 154 НК РФ.

Учитывайте «входной» НДС на новогодние сувениры по общеустановленным правилам.

НДФЛ с подарков детям

А вот как удерживается НДФЛ и страховые взносы из-за новогодних подарков детям сотрудников: если совокупная стоимость всех сувениров, полученных физическим лицом в течение календарного года, не превышает 4000 рублей, то рассчитывать и удерживать налог на доходы физических лиц не нужно. Такие указания регламентированы в п. 28 ст. 217 НК РФ.

Под физическим лицом понимается как сотрудник, так и его ребенок — все зависит от того, кому вручают новогодний презент по документам. Например, в приказе руководителя получателями новогодних сувениров указывают работников компании, а не их детей.

В таком случае бухгалтер проверяет, не превышен ли лимит по подаркам по каждому из сотрудников. Если обнаружится, что кто-то из работников получит ценных презентов на сумму более 4000 рублей, с разницы следует начислить налог. Удерживать НДФЛ следует с ближайших доходов, которые будут начислены работнику.

Страховые взносы

Начислять страховые взносы на новогодние презенты или нет, напрямую зависит от получателя. Если выдача новогодних сувениров детям сотрудников по приказу оформлена непосредственно на детей, то начислять страховые взносы не нужно. Причем независимо от стоимости презента. Между работодателем и ребенком не заключено никаких договоров, они не связаны трудовыми либо гражданско-правовыми взаимоотношениями (п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125).

Если получатель является работником учреждения, у контролирующих органов при проверке выдачи сувениров возникают вопросы и претензии. Чтобы исключить конфликт с проверяющими органами, заключите с подчиненным договор дарения. Передача презента по договору дарения не признается объектом налогообложения (п. 4 ст. 420 НК РФ).

Бухгалтерский учет детских подарков

Рассмотрим на конкретном примере, как ведется бухгалтерский и налоговый учет подарков детям сотрудников на Новый год и другие праздники.

Дирекция ООО «Новый год» закупила сладкие презенты для ребятишек подчиненных на сумму 15 000 рублей из расчета по 500 рублей на 30 детей. В цену сладких призов включен НДС 18%. Презенты выдают непосредственно детям, следовательно, НДФЛ и страховые взносы не начисляются.

Вот как учитывать детские подарки (проводки):

Операция	Дебет	Кредит	Сумма
Приобретено 30 новогодних кульков	10	60	12 711,86
Предъявлен НДС по кулькам	19	60	2288,14
Принят НДС к вычету — проводки по НДС с новогодних подарков детям сотрудников компании	68	19	2288,14
Новогодние презенты вручены (25 штук)	91	10	10 593,22
Начислен НДС при передаче	91	68	1906,78