Как отразить затраты на детские подарки в бухучете

Налог на прибыль с презентов

Презент независимо от того, кому он предназначается — сотруднику или его ребенку, признается в учете имуществом компании, которое подлежит безвозмездной передаче. Для того, как провести организации новогодние подарки для детей, используются особые правила. Расходы на приобретение сувениров нельзя учесть в качестве затрат, уменьшающих налоговую базу при расчете налога на прибыль организации. Такие указания содержатся в п. 16 ст. 270 НК РФ.

Если компания применяет упрощенную систему налогообложения по форме «Доходы минус расходы», то как учесть в НУ подарки детям, не допустив ошибки? Затраты на подарочные наборы детям работников на Новый год учесть в составе расходов тоже нельзя (ст. 346.16 НК РФ).

Порядок учета НДС

Сувенир — это передача права собственности на имущество (товары) на безвозмездной основе. В процессе исчисления налога на добавленную стоимость безвозмездная передача прав собственности или вручение сувенира признается реализацией. Такие нормы закреплены в абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ. Из этого следует налогообложение новогодних подарков детям в 2022 году налогом на добавленную стоимость: с рыночной стоимости сувенира исчисляется НДС (п. 2 ст. 154 НК РФ).

Налог исчисляется двумя способами в зависимости от того, по какой стоимости были учтены гостинцы:

1. В цену включен «входной» НДС. В таком случае рассчитывайте сумму налогового обязательства с межценовой разницы (п. 3 ст. 154 НК РФ).
2. Цена не включает НДС. Если в счете-фактуре на приобретение подарочного набора стоит отметка «без НДС», то при расчетах учитывайте указания статьи 105.3 и п. 2 ст. 154 НК РФ.

Учитывайте «входной» НДС на новогодние сувениры по общеустановленным правилам.

НДФЛ с детских праздничных сувениров

А вот облагаются ли НДФЛ новогодние подарки детям сотрудников в 2022 году, зависит от их стоимости. Если совокупная стоимость всех сувениров, полученных физическим лицом в течение календарного года, не превышает 4000 рублей, то рассчитывать и удерживать налог на доходы физических лиц не нужно. Такие указания регламентированы в п. 28 ст. 217 НК РФ.

Под физическим лицом понимается как сотрудник, так и его ребенок — все зависит от того, кому вручают новогодний презент по документам. Например, в приказе руководителя получателями новогодних сувениров указывают работников компании, а не их детей.

В таком случае бухгалтер проверяет, не превышен ли лимит по сумме дарения по каждому из сотрудников. Если обнаружится, что кто-то из работников получит ценных презентов на сумму более 4000 рублей, то с разницы следует начислить налог. Удерживать НДФЛ следует с ближайших доходов, которые будут начислены работнику.

Страховые взносы

Напрямую от получателя зависит, как облагаются подарки детям сотрудников на НГ в 2022 году страховыми взносами. Если выдача детских новогодних сувениров по приказу оформлена непосредственно на детей сотрудников, то начислять страховые взносы не нужно. Причем независимо от стоимости презента. Между работодателем и несовершеннолетними не заключено никаких договоров, они не связаны трудовыми либо гражданско-правовыми взаимоотношениями (п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125).

Если получатель является работником учреждения, то у контролирующих органов при проверке выдачи сувениров возникают вопросы и претензии. Чтобы исключить конфликт с проверяющими органами, заключите с подчиненным договор дарения. Передача презента по договору дарения не признается объектом налогообложения (п. 4 ст. 420 НК РФ).

Бухгалтерский учет детских подарков

Рассмотрим на конкретном примере, как ведется бухучет новогодних подарков детям сотрудников в 2022 году и какие оформляются документы.

Дирекция ООО «Clubtk.ru» закупила сладкие презенты для ребятишек подчиненных на сумму 15 000 рублей из расчета по 500 рублей на 30 детей. В цену сладких призов включен НДС 20 %. Презенты выдают непосредственно детям, следовательно, НДФЛ и страховые взносы не начисляются.

Отражаем новогодние подарки детям в бухучете в 2022 году ООО «Clubtk»: