Как подготовить соглашение о прощении долга

В каких случаях подписывают соглашение

При наличии у сторон договора непогашенных требований кредитор вправе простить долг на основании ст. 415 ГК РФ.

Ст. 415 ГК РФ указывает на необходимость кредитору уведомить должника о намерении закрыть обязательство. Закрытие обязательств предполагает получение согласия должника на эту процедуру. По общему правилу, если кредитор не получил возражений, согласие получено (п. 34 Постановления пленума Верховного Суда РФ от 11.06.2020 № 6).

Помимо уведомления, стороны вправе оформить соглашение о прощении долга между юридическим и физическим лицом, между организациями или между гражданами (п. 3 ст. 407, п. 2 ст. 415 ГК РФ). В нем возможно указать подробные условия списания, сроки и прочие важные моменты.

Основные условия документа

Условия таковы:

• общее условие — указание на обязательство, по которому возникла списываемая задолженность (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 14.02.2019 № Ф09-9516/18). Без указания обязательства документ признают недействительным. Укажите дату и номер договора, опишите событие возникновения обязательств, укажите ссылку на решение суда и пр.;
• помимо основания, указывают обязанность, от которой освобождают должника (п. 33 Постановления пленума Верховного Суда РФ от 11.06.2020 № 6). Кредитор вправе освободить от уплаты части задолженности, от задолженности в полном объеме, от пеней и штрафов и пр.;
• укажите размер списываемой задолженности. Если размер не указан, списывается вся задолженность вместе со штрафными санкциями (п. 32, 33 Постановления пленума Верховного Суда РФ от 11.06.2020 № 6).

Имейте в виду: соглашение о списании задолженности между юридическими лицами имеет особенность. Поскольку дарение между юрлицами запрещено, контролирующие органы признают дарением безвозмездное списание задолженности. Чтобы избежать вопросов, оформляйте встречное предоставление: увеличение сроков поставки для кредитора со стороны должника взамен на прощение долга, оказание услуг со скидкой, льготные тарифы и пр.

Встречное предоставление допустимо для юридических и физических лиц. Условия прописывают в соглашении.

При заключении сделки по списанию задолженности между дочерними компаниями необходимо указать, что цель такого механизма — единая экономическая выгода. Тогда сделку не признают дарением (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 14.01.2021 № Ф04-5728/2020 по делу № А81-59/2020).

При проведении операции по списанию задолженности между юрлицами проверьте корпоративные аспекты сделки — требуется ли одобрение по вопросу крупного размера или заинтересованности.

Законом не предусмотрено прекращение соглашения о прощении долга: если договоренность о списании требуется отменить, составляют письменный документ об отмене.

Образцы соглашений

Шаблон:

___________________________ (наименование документа) г. __________________ «___» ________ ___ г. ______________ в лице _______________, действующ___ на основании _________________, именуем___ в дальнейшем «Кредитор», с одной стороны, и _________________ в лице ____________, действующ___ на основании ________, именуем__ в дальнейшем «Должник», с другой стороны, именуемые вместе «Стороны», а по отдельности «Сторона», заключили настоящее соглашение о нижеследующем. 1. ПРЕДМЕТ 1.1. Стороны согласны, что в соответствии с Договором № ______ от «___» ________ ___ г. Должник обязан уплатить: основной долг в размере ________ (_________________) руб., в том числе НДС ___ (_________) руб., неустойку (пени) в размере ________ (_________________) руб. 1.2. Кредитор освобождает Должника от исполнения всех обязанностей, указанных в п. 1.1. 2. АДРЕСА, РЕКВИЗИТЫ И ПОДПИСИ СТОРОН Кредитор: Наименование: Адрес: Тел./факс Адрес электронной почты ОГРН ИНН КПП Р/с в БИК Должник: Наименование: Адрес: Тел./факс Адрес электронной почты ОГРН ИНН КПП Р/с в БИК От имени Кредитора ____________________ (__________) М.П. От имени Должника ___________________ (_________) М.П.

Пример уведомления:

Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете

Вот как отразить в бухгалтерском и налоговом учете соглашение о прощении долга между юридическими лицами.

Для должника

Бухгалтерские проводки отражают так:

По займу задолженность проводят:

По НДС сумму учитывают во внереализационных доходах. Если применяют метод начисления, учитывают в расходах.

На прощенную сумму НДС не начисляют.

Для физлица сумму списания в целях НДФЛ учитывают в доход, как и по УСН для ИП и организаций.

Для кредитора

Бухгалтерские проводки отражают так:

Для займа особенности отсутствуют.

По НДС в расходах сумму не учитывают (письмо Минфина России от 16.09.2020 № 03-03-06/2/81343).