Как подготовить заявление о снятии с учета ЕНВД

Единый налог на вмененный доход с 2021 года не применяется на территории РФ. До этого момента для субъектов, которые пока вправе этот режим налогообложения применять, действуют правила НК РФ. Законодательством сроки подачи заявления о снятии с ЕНВД с 2020 года не изменены, в ст. 346.28 НК РФ в 2020 году поправки не вносились. Но ФНС России в письме от 14.01.2021 № СД-4-3/119@ разрешила организациям и ИП, применявшим ЕНВД, подать заявление на переход до конца января 2021. А позже сроки продлили до конца марта.

Новые сроки перехода на УСН

Заявление о переходе с ЕНВД на УСН разрешили подать до 31.02.2021. Переходный период продлили еще на два месяца. 27 января Госдума приняла во втором чтении соответствующий закон (проект № 1043391-7). Это решение для многих стало приятной неожиданностью — ранее его не обсуждали, а поправку провели одновременно с изменениям по налоговым льготам организациям, которые оплачивают санаторно-курортное лечение сотрудников.

Ранее сроки продлевались до 01.02.2021. В письме ФНС от 14.01.2021 № СД-4-3/119@ говорилось, что если до 31.12.2020 предприниматели не заявили о своем желании перейти на иной налоговый режим, они должны подать в инспекцию уведомление о выборе УСН. Таким образом налоговики приравняли этих ИП и юрлиц к вновь созданным. После получения уведомления ФНС разрешит налогоплательщику применять упрощенку с 01.01.2021. Если уведомления не будет, с 01.01.2021 применяется ОСНО.

В какие сроки подавать заявления

Снятие происходит по ст. 346.28 НК РФ в трех случаях:

• прекращение осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД (ликвидация юрлица или ИП или прекращение ими «вмененных» видов предпринимательства);
• переход на другой налоговый режим;
• нарушение ограничений, установленных для применения «вмененки».

Снятие осуществляется в заявительном порядке, подается уведомление о снятии с учета ЕНВД в ИФНС по месту осуществления «вмененки», в котором налогоплательщик самостоятельно указывает основание и дату прекращения деятельности при необходимости.

Законом не установлены отдельные сроки подачи заявления о прекращении ЕНВД в зависимости от оснований снятия с учета как плательщика «вмененки», разница определяется моментом отсчета пятидневного срока.

В соответствии с абз. 3 п. 3 ст. 346.28, общий срок подачи уведомления — 5 дней. В этой норме НК РФ не указано, какие дни имеются в виду: календарные или рабочие.

На практике не возникает вопросов, в каком порядке исчисляются сроки подачи заявления о снятии с ЕНВД, — 5 дней рабочих или календарных, так как общие правила есть в общей части НК РФ. В ст. 6.1 НК РФ указано, что срок, определяемый в кодексе днями, исчисляется в рабочих днях, если отдельно не указано иное.

Если меняется режим налогообложения

В этом случае уведомление следует подавать в течение 5 рабочих дней с момента начала применения новой системы налогообложения. Переход на упрощенку возможен по ст. 346.13 НК РФ только с нового года и уведомить об этом налоговую необходимо до 31 декабря. Если «вмененная» деятельность прекращается, переход на УСН допускается с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход.

Если прекращается деятельность на «вмененке»

Пятидневный срок начинает течь с момента прекращения деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход.

На практике часто возникает следующая проблема: дата прекращения ЕНВД — последний день работы или следующий, которая решается с учетом толкования норм ст. 346.29 НК РФ. В абз. 2 п. 10 этой статьи сказано, что налог по «вмененке» рассчитывается за налоговый период, квартал, в котором произошло снятие, с даты его начала до даты снятия. То есть в заявлении указывается следующий день после прекращения деятельности. В противном случае в этой норме применялся бы предлог «по».

Деятельность прекращается по причине невыполнения требований к предприятиям на ЕНВД, если:

• средняя численность работников превысила 100 человек;
• доля участия других организаций стала больше 25%.

В этом случае пятидневный срок отсчитывается от последнего дня месяца налогового периода, в котором допущены указанные нарушения.

Надо ли и когда подавать заявление в связи с отменой налога в 2022 году

ФНС РФ разъяснила, что хозяйствующим субъектам нет необходимости подавать заявление о снятии с учета в качестве плательщиков «вмененки» с 01.01.2021, это будет сделано автоматически. До конца 2020 года надо определиться с новым режимом налогообложения. Если не подать заявление, произойдет переход на основную систему.

Как заполнять заявления

В НК РФ установлено, как сняться с ЕНВД в 2020:

1. Заполнить уведомление.
2. Подать его в ИФНС по месту осуществления «вмененных» видов деятельности.
3. В течение 5 рабочих дней налоговая обязана выслать уведомление.

Формы утверждены приказом ФНС РФ № ММВ-7-6/941@ от 11.12.2012. Для юрлиц введены разные формы.

Заполняются они практически одинаково, только для юрлиц указывается ОГРН вместо ОГРНИП и дополнительно КПП.

Реквизиты уведомлений:

• ИНН;
• ОГРН или ОГРНИП;
• полное наименование или фамилия, имя, отчество полностью;
• код налогового органа (есть в документах, на официальном сайте ФНС);
• причина подачи документа (прекращение деятельности, нарушение требований, переход на иной режим). Цифра 4 ставится, если организация или ИП прекращают заниматься отдельными «вмененными» видами деятельности или если меняется адрес их осуществления;
• дата прекращения применения режима. Ставится дата, когда прекращается «вмененная» деятельность или предприятие начинает применять новый режим, при нарушении требований ставится прочерк;
• подпись;
• если подписывает доверенное лицо, подтверждаются его полномочия и указываются его фамилия, имя и отчество.

Если предприятие отказывается от «вмененки» частично, заполняется приложение, где перечисляются виды деятельности и адреса их осуществления.

В каждом знакоместе ставится одно значение, буквы используются только большие.

Пример для индивидуального предпринимателя

Пример для юридического лица