Как посчитать налог на имущество организации

С каких объектов уплачивают налог на имущество

Порядок исчисления и уплаты регулируется гл. 30 НК РФ и законодательством регионов, плательщиками являются большинство юридических лиц.

К имуществу, облагаемому налогом, относятся:

1. Объекты недвижимости, учитываемые на балансе как основное средство, при условии, что налоговая база в отношении них определяется как среднегодовая стоимость. Такое имущество облагается, в том числе если оно передано другим лицам во временное владение, пользование, распоряжение, в доверительное управление, в совместную деятельность, получено по концессионному соглашению, передано в аренду (лизинг) (пп. 1 п. 1 ст. 374, п. 1 ст. 375, ст. 378, 378.1 НК РФ).
2. Объекты недвижимости, находящиеся в РФ и принадлежащие организации на праве собственности (либо праве хозяйственного ведения), полученные по концессионному соглашению, если налоговая база в отношении них определяется как кадастровая стоимость (пп. 2 п. 1 ст. 374, п. 2 ст. 375 НК РФ).

Недвижимость, которая не является объектом обложения, перечислена в п. 4 ст. 374 НК РФ.

Согласно правилам, база для исчисления налога на имущество определяется исходя из:

• среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, исчисляемой методом получения среднего арифметического;
• кадастровой стоимости, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, за который платится налог или авансовый платеж.

Перечень, в отношении какого имущества определяется налоговая база по кадастровой стоимости:

• торговые комплексы и бизнес-центры;
• нежилые помещения, используемые для размещения объектов торговли, общепита и бытового обслуживания физических лиц;
• недвижимость иностранных организаций;
• объекты недвижимости, расположенные на земельных участках, предоставленных в личное пользование.

Сведения о кадастровой стоимости доступны на сайте Росреестра. Для их получения достаточно ввести адрес или кадастровый номер объекта.

Также можно сделать официальный запрос на получение выписки из ЕГРН по конкретному объекту.

Форма декларации утверждена приказом ФНС № СА-7-21/405 от 14.08.2019 (ред. от 18.06.2021).

Срок сдачи отчета — не позднее 31.03.2022. Декларация подается в ФНС через оператора электронного документооборота, лично или по почте с учетом требований п. 3 ст. 80 НК РФ.

Срок уплаты налога на имущество за 2021 год — не позднее 1 марта 2022 года (п.1 ст. 383 НК РФ), авансовых платежей — не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, т. е. до 04.05.2022, 01.08.2022, 31.10.2022 (ст. 383 НК РФ).

Обращаем внимание, что единый срок для уплаты действует с 2022 года на всей территории РФ и применим в отношении налога за 2021 год. Ранее срок устанавливался законами субъектов РФ.

Ставка и формула расчета суммы к уплате

Статьей 380 НК РФ установлена единая ставка — 2,2% от стоимости объектов недвижимости. Субъект РФ вправе установить свою ставку при условии, что она не превысит 2,2%. Кроме того, предусмотрено введение регионами дифференцированных ставок.

Прежде чем перейти к вопросу, как посчитать налог на имущество организаций в 2022 году для юридических лиц, уточните следующие сведения:

1. Размер ставки в вашем регионе.
2. Имеется ли у компании недвижимость, относящаяся к видам, перечисленным в ст. 378.2 НК РФ. Если на балансе есть объекты, перечисленные в этой статье, налоговой базой по налогу на имущество является кадастровая стоимость по состоянию на 1 января отчетного периода. Эта величина берется из ЕГРН. Если таких объектов на балансе компании нет, используется стандартная формула расчета налога на имущество организаций, которая выглядит следующим образом:

Примеры расчетов

По среднегодовой стоимости

Для расчета используются данные об облагаемых объектах, учитываемых на счетах 01 и 03, за вычетом начисленной амортизации. Данные заносятся в раздел 2 декларации:

На основании этих данных выполним расчет среднегодовой стоимости имущества для налога на имущество по формуле:

ССИ = (550000 + 480000 + 460000 + 1230000 + 1110000 + 1000000 + 1100000 + 980000 + 960000 + 1300000 + 1250000 + 1230000 + 1340000) / 13 = 999 231 руб.

Эта сумма заносится в стр. 150 и стр. 190.

Для вычислений применяется формула расчета налога на имущество юридических лиц, указанная выше.

Обязательно проверяйте корректность сумм начисляемой амортизации активов. При проверке ФНС нередко выявляет ошибки следующих видов:

• неправильное отражение в учете первоначальной цены объекта (включен НДС);
• неправильно выбрана амортизационная группа и срок полезного использования;
• некорректно отражены операции по модернизации актива и др.

Если подобные ошибки приводят к занижению облагаемой базы, ФНС обяжет вас уплатить недоимку и пени. При возникновении недоимки в крупных размерах предприятию грозит штраф по ст. 120 и 122 НК РФ.

По кадастровой стоимости

Перед расчетом выполните следующие действия:

1. Узнайте кадастровую стоимость объекта на 1 января отчетного периода на сайте Росреестра или закажите выписку из ЕГРН.
2. Если принадлежащее вашей компании помещение занимает часть площади объекта, вычислите долю от общей площади.

Вот простой пример, как берется налог на имущество по кадастровой стоимости в 2022 году: ООО «Сlubtk.ru» имеет на балансе помещение площадью 200 м², расположенное в бизнес-центре. Общая площадь бизнес-центра составляет 5000 м², кадастровая стоимость — 150 млн руб.

Определяем долю в процентах: 200/5000*100=4%

15 млн руб.*4%=6 млн руб.

Сумма к уплате за год высчитывается так: 6000000*2,2%=132000 руб.

Если компания владела объектом неполный год, то используется коэффициент владения (Кв), который указывается в стр. 190 раздела 3 декларации.

Если право собственности зарегистрировано до 15 числа или прекращено после 15 числа, то месяц владения признается полным.

Например, если офис приобретен в первых числах июля, то Кв равен 0,5 (6/12).

Пример заполнения раздела 3 декларации, где отражается налог на имущество организаций (для каждого объекта недвижимости предусматривается отдельная страница):

Порядок исчисления авансовых платежей

По среднегодовой стоимости

Приведем алгоритм, как исчисляется налог на имущество юридических лиц и авансовые платежи за 1–3 кварталы, используя данные первого примера:

К уплате за год: (999231*2,2%)-3740-4659-5044=8540 руб.

По кадастровой стоимости

Авансы по кадастровой стоимости рассчитываются так: сумма исчисленного налога за год делится на 4, если Кв=1. Для второго примера авансы следует уплатить 2 раза: за 3 квартал и за год по 33 000 руб.

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество в 2022 году для бюджетных учреждений такой же, как и для организаций частной формы собственности. Авансовые платежи бюджетники уплачивают поквартально. Сроки уплаты едины для всех организаций.