рубрики

Как посчитать налог на имущество организации

КонсультантПлюс

База для исчисления налога на имущество — среднегодовая или кадастровая стоимость объектов недвижимости в отчетном периоде.

Оглавление
Если вы обнаружили в тексте ошибку, сообщите нам об этом, выделив ее и нажав Ctrl+Enter

С каких объектов уплачивают налог на имущество

Порядок исчисления и уплаты регулируется гл. 30 НК РФ, плательщиками являются большинство юридических лиц. Начиная с 2019 года к имуществу, облагаемому налогом, относятся только объекты недвижимости, находящиеся на балансе компании и учитываемые на счетах 01 и 03. Базой для расчета является их среднегодовая стоимость, рассчитанная методом получения среднего арифметического.

Кроме того, ст. 375 и ст. 378 НК РФ предусматривают порядок расчета налога на недвижимость по кадастровой стоимости для отдельных объектов. К ним относятся:

  • торговые комплексы и бизнес-центры;
  • нежилые помещения, используемые для размещения объектов торговли, общепита и бытового обслуживания физических лиц;
  • недвижимость иностранных организаций;
  • объекты недвижимости, расположенные на земельных участках, предоставленных в личное пользование.

Форма декларации утверждена приказом ФНС №СА-7-21/405 от 14.08.2019. Если вы планируете сдавать отчет после 15.03.2021, следует использовать этот бланк в редакции приказа ФНС №ЕД-7-21/475 от 28.07.2020. Срок сдачи отчета — не позднее 31.03.21. Декларация подается в ФНС лично, по почте или через оператора электронного документооборота. Обязанность сдачи расчета авансовых платежей по налогу на имущество в 2021 году отсутствует, а сами платежи вносятся ежеквартально.

Ставка и формула расчета суммы к уплате

Статьей 380 НК РФ установлена единая ставка — 2,2% от стоимости объектов недвижимости. Субъект РФ вправе установить свою ставку при условии, что она не превысит 2,2%. Кроме того, предусмотрено введение регионами дифференцированных ставок.

Прежде чем перейти к вопросу, как рассчитать налог на имущество организаций в 2021 году для юридических лиц, уточните следующие сведения:

  1. Размер ставки в вашем регионе.
  2. Имеется ли у компании недвижимость, относящаяся к видам, перечисленным в ст. 378.2 НК РФ. Если на балансе есть объекты, перечисленные в этой статье, налоговой базой по налогу на имущество является кадастровая стоимость по состоянию на 1 января отчетного периода. Эта величина берется из ЕГРН. Если таких объектов на балансе компании нет, используется стандартная формула расчета налога на имущество организаций, которая выглядит следующим образом:

Примеры расчетов

По среднегодовой стоимости

Для расчета используются данные об объектах, учитываемых на счетах 01 и 03, за вычетом начисленной амортизации. Данные заносятся в раздел 2 декларации:

На основании этих данных выполним расчет среднегодовой стоимости имущества для налога на имущество по формуле: ССИ=(550000+480000+460000+1230000+1110000+1000000+1100000+980000+960000+1300000+1250000+1230000+1340000)/13=999231 руб. Эта сумма заносится в стр. 150 и стр. 190.

Обязательно проверяйте корректность сумм начисляемой амортизации активов. При проверке ФНС нередко выявляет ошибки следующих видов:

  • неправильное отражение в учете первоначальной цены объекта (включен НДС);
  • неправильно выбрана амортизационная группа и срок полезного использования;
  • некорректно отражены операции по модернизации актива и др.

Если подобные ошибки приводят к занижению облагаемой базы, ФНС обяжет вас уплатить недоимку и пени. При возникновении недоимки в крупных размерах предприятию грозит штраф по ст. 120 и 122 НК РФ.

По кадастровой стоимости

Перед расчетом выполните следующие действия:

  1. Узнайте кадастровую стоимость объекта на 1 января отчетного периода на сайте Росреестра или закажите выписку из ЕГРН.
  2. Если принадлежащее вашей компании помещение занимает часть площади объекта, вычислите долю от общей площади.

Вот простой пример расчета налога на имущество по кадастровой стоимости в 2021 году: ООО «Сlubtk.ru» имеет на балансе помещение площадью 200 м², расположенное в бизнес-центре. Общая площадь бизнес-центра составляет 5000 м², кадастровая стоимость — 150 млн руб.

Определяем долю в процентах: 200/5000*100=4%

15 млн руб.*4%=6 млн руб.

Сумма к уплате за год высчитывается так: 6000000*2,2%=132000 руб.

Если компания владела объектом неполный год, то используется коэффициент Кв в налоге на имущество, именуемый коэффициентом владения, который указывается в стр. 190 раздела 3 декларации. Коэффициент рассчитывается как количество полных календарных месяцев владения объектом, разделенное на 12. Если право собственности зарегистрировано до 15 числа или прекращено после 15 числа, то месяц владения признается полным.

Например, если офис приобретен в первых числах июля, то Кв равен 0,5 (6/12).

Пример заполнения раздела 3 декларации (для каждого объекта недвижимости предусматривается отдельная страница):

Порядок исчисления авансовых платежей

По среднегодовой стоимости

Рассчитаем авансовые платежи за 1–3 кварталы и сумму к уплате по итогам года, используя данные первого примера:

Период Расчет среднегодовой стоимости Расчет авансового платежа
1 квартал (550000+480000+460000+1230000)/4=680000 руб. (680000/4)*2,2%=3740 руб.
2 квартал (550000+480000+460000+1230000+1110000+1000000+1100000)/7=847143 руб. (847143/4)*2,2%=4659 руб.
3 квартал (550000+480000+460000+1230000+1110000+1000000+1100000+980000+960000+1300000)/10=917000 руб. (917000/4)*2,2%=5044 руб.
К уплате за год: (999231*2,2%)-3740-4659-5044=8540 руб.

По кадастровой стоимости

Авансы по кадастровой стоимости рассчитываются так: сумма исчисленного налога за год делится на 4, если Кв=1. Для второго примера авансы следует уплатить 2 раза: за 3 квартал и за год по 33 000 руб.

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество в 2021 году для бюджетных учреждений такой же, как и для организаций частной формы собственности. Авансовые платежи бюджетники уплачивают поквартально. Сроки уплаты едины для всех организаций, они устанавливаются региональными нормативными актами.

Как начисляется 13-я зарплата

Как высчитывается 13-я зарплата — на усмотрение работодателя в процентах от оклада или тарифной ставки. Премия положена, если такое правило утверждено в локальных документах организации.

Бухгалтерия в кадрах

01 Декабря 2021 в 18:02

Облагаются ли расходы на корпоратив НДФЛ

Расходы на корпоративные мероприятия — это издержки, для которых действуют особые правила бухгалтерского и налогового учета.

Бухгалтерия в кадрах

01 Декабря 2021 в 11:43

Заполняем декларацию НДС налогового агента

Декларация по НДС налогового агента — обязательная отчетность при возникновении обязанности уплаты налога на добавленную стоимость за иное лицо. Порядок ее формирования зависит от того, является ли сама компания налогоплательщиком или нет.

Бухгалтерия в кадрах Образцы документов Отчетность

29 Ноября 2021 в 14:04

Как получить и зачем нужна справка ф. 39-1 (налоговая)

Справка ф. 39-1 (налоговая) — это документ, который показывает состояние взаиморасчетов с бюджетом на текущую дату. Сейчас его не применяют, а для сверки используют форму КНД 1160080.

Бухгалтерия в кадрах Образцы документов

26 Ноября 2021 в 14:05

Комиссия ФСС: что это и зачем она нужна

Комиссия по социальному страхованию — это внутренний орган в организации, который следит за соблюдением законодательства в области отчислений в ФСС и исполнением гарантий и льгот для работников.

Бухгалтерия в кадрах

25 Ноября 2021 в 14:31

Грамотно решаем профессиональные кадровые вопросы
На ваши вопросы отвечают опытные кадровики и юристы
Вы можете задать
вопрос бесплатно
Есть вопрос? Задайте его прямо сейчас.
Ответ гарантируем!

ОШИБКА В ТЕКСТЕ

Коротко опишите суть
ошибки (например: опечатка)
и нажмите "Отправить"

Сообщение отправлено. Спасибо!

ОТМЕНА