Как правильно указать номер корректировки в декларации 3-НДФЛ
Если вы подали налоговую декларацию, а позже обнаружили, что не отразили в ней какие-либо сведения либо допустили ошибку или даже несколько, то важно четко определить, есть ли необходимость делать корректировку декларации 3-НДФЛ и уточнять или исправлять уже сданные сведения. А если решились на исправления, то как правильно внести и не запутаться в их количестве.
В каких случаях подается корректировка декларации 3-НДФЛ
Налоговое законодательство не всегда требует в обязательном порядке исправлять декларации. Обязанность внесения исправлений и сдачи уточненной декларации возникает только в случае обнаружения налогоплательщиком в поданной 3-НДФЛ ошибок или искажений, которые занижают сумму НДФЛ, подлежащую уплате (абз. 1 п. 1 ст. 81 НК РФ).
Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы исправить ошибку в 3-НДФЛ.
Если же обнаруженная ошибка или искаженные сведения не занижают сумму НДФЛ к уплате, то у налогоплательщика возникает право, а не обязанность внести в 3-НДФЛ необходимые изменения и подать уточненку (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ).
В таблице перечислены возможные ошибки и как действовать в случае их обнаружения.
| Вид ошибки | В чем заключается ошибка | Сдача уточнёнки — право или обязанность |
|---|---|---|
| Арифметическая | Ошибка в расчетах | При занижении налоговой базы — обязанность, при завышении — право. |
| Опечатка в данных, не оказывающих влияния на размер налога | Ошибка в сведениях об организации: ОГРН, ИНН, ОКТМО, периоде отчета и пр. | Обязанности исправлять отчет нет, т.к. отсутствует влияние на базу, но рекомендуем сдать исправленную отчетность, чтобы налоговая не решила, что отчет не сдан вовсе |
| Орфографическая | Ошибки в названии организации или в ФИО сотрудника. Самая незначительная ошибка | Право |
| Применена ошибочная форма | Нарушен порядок заполнения | Налоговики откажут в принятии первичного расчета сразу. Уточненку же необходимо сдать на бланке, действующем в том году, за который делается корректировка |
Это правило распространяется на всех налогоплательщиков, в том числе физических лиц, заявивших в 3-НДФЛ тот или иной налоговый вычет.
По налоговым правилам уточненка по НДФЛ в целях получения налогового вычета и возврата налога представляется в течение трех лет после завершения года, в котором возникли права на вычет. А это означает, что в 2025 г. уточненка подается в случае обнаружения соответствующих ошибок в 3-НДФЛ за 2023, 2022, 2022 гг.
Уточненная отчетность заполняется так же, как и обычная декларация 3-НДФЛ, при этом:
- вместо ошибочных данных требуется отразить новые (измененные) показатели;
- сведения, которые не требуют коррекции, перенести в нее из ранее поданной 3-НДФЛ;
- на титульном листе меняется код номера корректировки.
Уточненная 3-НДФЛ представляется по месту жительства в ту же налоговую, куда сдавалась первоначальная.
Срок представления законодательством не установлен, поэтому физическое лицо вправе направить в ФНС уточненную 3-НДФЛ в любое время после обнаружения ошибки (искажения). Ошибка признается исправленной, только если физическое лицо подало уточняющую НДФЛ-отчетность.
Пример
В 2023 году Гражданин Воронов А.В. подал налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2022 г., в которой заявлен имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение квартиры, право собственности на которую оформлено в 2022 г. После подачи декларации обнаружилось, что не учтен доход, по которому уплачен НДФЛ, в результате чего имущественный вычет заявлен в меньшем размере.
В этом случае Воронов А.В. вправе подать уточненную налоговую декларацию по НДФЛ не позднее 2025 г. и произвести перерасчет размера имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры. Если исправления вносятся первый раз, то проставляется номер исправления 1.
Порядок, как делать декларацию 3-НДФЛ с корректировкой 1, мы описали выше.
Где в декларации ставить код корректировки
В 2025 году отчитываемся за 2024-й.
Форма указывает, где ставить номер корректировки ноль и последующие порядковые номера — при заполнении титульного листа в верхней левой части отчета, для этого введен реквизит «Номер корректировки».
Нумерация сквозная, что позволяет налоговикам не запутаться в количестве попыток налогоплательщиков сдать правильную отчетность.
Какой код корректировки в 3-НДФЛ необходимо указать при заполнении уточненной формы — регламентирует пп. 2 п. 3.2 Порядка заполнения.
Какой код корректировки ставить
Неверно указанный номер корректировки в декларации 3-НДФЛ — одна из причин отказа в принятии декларации налоговым органом. Поэтому так важно определиться с порядковым номером с целью отчитаться перед налоговой.
При заполнении первичной декларации по реквизиту «Номер корректировки» необходимо поставить номер корректировки 0, это означает, что подается изначальный вариант отчетности.
Если исправили обнаруженную ошибку и сдаете отчетность заново, то есть это первая уточненка, — укажите номер исправления 1 в формате «1--».
При последующей подаче уточненок указывается второй номер корректировки «2--» и так далее по порядку. Количество уточнений не ограничивается. То есть допускается делать столько корректировок, сколько необходимо.
И расшифровка номера корректировки 10 — уже сдана первичная версия отчетности и девять исправленных, заполняется десятая версия отчетности. Но нельзя оставлять поле пустым, иначе документ признают недействительным.
Пример корректировочной декларации
Часто при заполнении деклараций налогоплательщики сталкиваются с вопросом, как посмотреть, какой номер корректировки ставить в 3-НДФЛ, — необходимо уточнить, сдается первичная отчетность или нет, и если нет, то сколько раз корректировалась отчетность.
Например, при необходимости внесения изменений в 3-НДФЛ за 2020 год, сдаваемой в бумажном варианте, номер исправления отражается на титульной странице:
При заполнении декларации онлайн через личный кабинет налогоплательщика номер исправления указывается так:
