Как производится учет денежных средств и расчетных операций
Как бы ни менялись условия ведения бизнеса, учет денежных средств и расчетных операций будет актуален всегда. Наличные и безналичные деньги, эквайринг и инкассация — предмет постоянной заботы бухгалтера. И наша сегодняшняя тема.
Какие НПА регулируют учет денежных средств и расчетных операций
Красный (отрицательный) остаток по кассе — страшный сон бухгалтера. Если это не сон, то, значит, допущена грубая ошибка. Чтобы избежать такой беды, будем руководствоваться законодательными, нормативными актами, инструктивными материалами, регламентирующими учет денежных средств на расчетных счетах и в кассах организаций. Это:
- Гражданский и налоговый кодексы РФ в части положений о денежных средствах и видах расчетов;
- закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
- закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении ККТ при осуществлении расчетов в Российской Федерации»;
- Положение Банка России от 29.06.2021 № 762-П «О правилах осуществления перевода денежных средств»;
- Положение Банка России от 29.01.2018 № 630-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации»;
- Указание Банка России от 09.12.2019 № 5348-У «О правилах наличных расчетов»;
- Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»;
- практически все ФСБУ (ПБУ) в части платежей и расчетов.
Как видим, нормативные документы учета расчетных и кредитных операций исходят и от правительства, и от Министерства финансов, и от Банка России. Главное — не пропустить новые редакции, изменения действующих и вступление в силу новых документов и не схлопотать претензии, а то и штрафные санкции за несоблюдение этих многочисленных НПА.
Мы перечислили основные инструкции и положения по организации учета денежных средств и расчетных операций, которыми руководствуются бухгалтеры в своей ежедневной непростой работе.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали порядок ведения кассовых операций ЮЛ и ИП. Используйте эти инструкции бесплатно.
Основываясь на них, предприятия создают собственные внутренние распорядительные документы, если в этом есть необходимость.
Итак, учитываемые ДС находятся:
- в кассе предприятия (рублевой и валютной);
- у подотчетных лиц;
- на расчетных счетах (рублевых и валютных);
- на специальных счетах (аккредитивы, чековые книжки, депозиты);
- в пути (инкассация, продажи по платежным картам, приобретение валюты).
Поскольку деньги — вещь совсем не виртуальная, то счета, на которых отражаются денежные средства, могут быть только активными, то есть сальдо по ним — только дебетовое.
В бухгалтерском балансе остаток ДС и их эквивалентов (это аккредитивы, чековые книжки, прочие денежные документы) отражается совокупно.
Какие счета используются для ведения учета денежных средств и расчетных операций
План счетов бухгалтерского учета утвержден Приказом Минфина № 94н и обязателен к применению всеми организациями, кроме бюджетных и кредитных. Наряду с другими, в этом документе обозначены счета, предназначенные для денежных расчетов организации.
В таблице — на каком счете учитываются деньги по дебету и кредиту (типовые примеры):
|
Дт |
Кт |
Содержание операции |
|---|---|---|
|
50, 51, 52, 57 |
62 |
Поступила выручка: в кассу, на расчетный или валютный счет, по эквайрингу |
|
57 |
50 |
Инкассация |
|
57 |
51 |
Покупка валюты |
|
55 |
51 |
Перевод на депозит или аккредитив |
|
60 |
50, 51, 52 |
Оплата поставщикам |
|
70 |
50, 51 |
Выплата заработной платы |
|
71 |
50, 51, 52 |
Выдача ДС под отчет |
Это неполный перечень проводок. Каждое предприятие определяет аналитику по структуре счета и по учету денежных средств в зависимости от особенностей деятельности.
Дополнительно:
Так, предприятия, участвующие в ВЭД, обязательно имеют валютные счета. Они получают выручку в валюте, выдают подотчетные средства в валюте и т.д. На предприятиях розничной торговли обязательно применение ККТ, требуется инкассация и обслуживание платежных карт.
Если предприятие применяет не один режим налогообложения и/или имеет обособленные подразделения, то бухгалтерский учет денежных средств и расчетных операций ведется раздельно, с детализацией по соответствующим объектам. В этом случае аналитика по счетам 50, 51, 57 будет очень «богатая».
Деньги — инструмент универсальный. Поэтому, будь то учет расчетных операций в школе или на крупном коммерческом предприятии, организуется он по единым для всех правилам.
