Как производится зачет авансов по НДФЛ для иностранцев
Привлекая к трудовой деятельности иностранного гражданина, организация становится налоговым агентом по исчислению и удержанию за него НДФЛ. По какой ставке осуществлять расчет? Иностранный сотрудник приобрел патент, он заплатил налог за свой потенциальный доход. Как осуществить зачет авансов по налогу на доходы физических лиц?
Порядок зачета авансов по НДФЛ для иностранцев
Иностранцы, временно пребывающие в России для работы, получают патент. Есть исключения: граждане Армении, Беларуси, Киргизии и Казахстана в нем не нуждаются.
На основании п. 2 ст. 226 и ст. 227.1 НК РФ предусмотрен зачет авансов по НДФЛ по патенту при исчислении налога на доходы физических лиц. Такую возможность реализуют во избежание двойного налогообложения.
Чтобы понимать, о какой сумме идет речь, следует знать, во сколько обойдется патент иностранцу в 2023 году. Стоимость патента за один месяц определяется региональными властями: умножить базовую величину (1200 руб.) на коэффициент-дефлятор (2,27 в 2023 году) и на региональный коэффициент.
Для примера, иностранный гражданин заплатит за возможность трудиться, в зависимости от региона:
| Субъект РФ | Стоимость патента (ежемесячный платеж, руб.) |
|---|---|
| Москва и МО | 6600 |
| Санкт-Петербург | 4400 |
| Челябинская область | 6200 |
| Забайкальский край | 9724 |
Организация или индивидуальный предприниматель, трудоустроившие иностранного гражданина, исчисляют налог с зарплаты и уменьшают его на платежи по патенту в соответствующем налоговом периоде.
Пример:
В ООО «Clubtk.ru» (г. Санкт-Петербург) 18 января 2023 года оформлена гражданка Узбекистана Клубтэкаева Клара Карповна. При приеме на работу предоставила чек, подтверждающий приобретение патента на 11 месяцев на сумму 48 400 рублей. Размер оклада — 50 000 руб.
Доход сотрудницы за январь: 50 000 руб. / 17 р. д. × 10 р. д. = 29 411,76 руб.
Бухгалтер рассчитала НДФЛ 13% от дохода 3824 руб. и зачла в счет уплаченных иностранкой предварительных платежей. Сумма к выплате за январь составила 29 411,76 руб. А остаток не зачтенного аванса переходит на следующий месяц в сумме 48 400 руб. - 3824 руб. = 44 576 руб. И так в течение налогового периода, пока вся сумма произведенных налоговых расходов не погасится.
Такой зачет авансов по НДФЛ иностранцам снижает налоговую нагрузку и требует правильного оформления.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как отчитаться по иностранцам и нерезидентам в 6-НДФЛ. Используйте эти инструкции бесплатно.
Первоначально сотрудник подает работодателю заявление и платежные документы, подтверждающие оплату патентных сумм. Иностранцу сложно составить заявление самостоятельно. Предложите помощь:
Затем представитель организации запрашивает в налоговом органе уведомление о подтверждении права на уменьшение суммы налога. Не позднее 10 дней ФНС даст ответ, и приступаем к реализации права.
Порядок заполнения и подачи заявления работодателем в ФНС
Форма КНД 1110055, утв. Приказом ФНС России от 13.11.2015 № ММВ-7-11/512@, представляет собой заявление на зачет авансов по НДФЛ, заполняемое работодателем на иностранного сотрудника. Все способы подачи документов в налоговую доступны и для этой формы:
- по телекоммуникационным каналам связи с использованием ЭЦП;
- лично;
- через представителя с доверенностью;
- отправить Почтой России с уведомлением о вручении.
Автоматическое заполнение формы предусмотрено в бухгалтерских программах. Особых сложностей при заполнении заявление не вызывает. На титульном листе содержатся сведения об организации, на втором листе — сведения о сотруднике.
Как выглядит заявление на зачет авансов по подоходному налогу
