Как проверить декларацию по прибыли

Зачем проверять декларацию по налогу на прибыль

Сопоставление данных и проверка декларации по налогу на прибыль позволяют избежать ошибок и освобождают налогоплательщика от подготовки лишних корректировок. Отчет проверяют по:

• контрольным соотношениям;
• оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ).

В контрольных соотношениях приводятся критерии, свидетельствующие об ошибках в декларации по налогу на прибыль (ДНП). А по оборотке бухгалтер сможет сопоставить данные и выявить расхождения между учетными показателями и отчетностью.

Когда проверять декларацию по прибыли

Отчет всегда проверяют перед отправкой в ИФНС. Если выявить ошибки до подачи отчетности, то не придется подавать корректировку и объясняться с налоговиками. Напоминаем, что декларацию по прибыли сдают (ст. 289 НК РФ) по итогам:

• отчетного периода — до 25-го числа следующего месяца после отчетного периода;
• года — до 25 марта следующего года.

Сроки сдачи ДНП за отчетный период зависят от способа уплаты авансовых платежей (п. 3, 4 ст. 289 НК РФ). Если уплачиваете квартальные авансы по налогу, то сроки такие:

• 1-й квартал — до 25 апреля;
• полугодие — до 25 июля;
• 9 месяцев — до 25 октября;
• год — до 25 марта.

Где найти контрольные соотношения для декларации по прибыли

С 2025 года действует новая форма отчета, утвержденная Приказом ФНС от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@.

В связи с введением нового бланка контрольные соотношения из Приказа ФНС от 29.02.2024 № ЕД-7-3/164@ обновлены (с 29 января 2025 года).

Помимо утвержденных приказов, контрольные соотношения обновляют вместе с обновлением учетной системы. Разработчики изначально встраивают в программы отчетности алгоритмы для вычисления показателей, в том числе по контрольным соотношениям. Это значительно сокращает время на проверку отчета и уменьшает вероятность ошибок. Перед сдачей ДНП нажмите кнопку «Проверка» — «Проверить контрольные соотношения».

Если нарушений контрольных соотношений не выявлено, то проверка пройдена и отчетность готова к отправке.

Что нового ввели для проверки контрольных соотношений с 2025 года:

Как проверить декларацию по налогу на прибыль перед сдачей по отчетным показателям

Первое, что сделает профессиональный бухгалтер в 2025 году перед заполнением ДНП, — проверит, изменились ли в учетной системе расчетные ставки по налогу на прибыль. С 1 января 2025 года ставка увеличилась до 25 %: 8 % предназначается для федерального бюджета, 17 % — для регионального (п. 1 ст. 284 НК РФ). Некоторым компаниям доступны льготы. Проверьте установленные ставки в настройке налогов и отчетов.

Проверка декларации всегда начинается с приложений к листу 02.

Чтобы проверить отчет, смотрите таблицу сопоставления строк доходов и расходов указанных разделов:

Из данных стр. 270 и 271 л. 02 заполняются данные раздела 1, в котором отражаются суммы налога к доплате.

Сумма ежемесячных авансовых платежей, отраженная в стр. 290, 300, 310 л. 02, переносится в раздел 1 с расчетом авансовых платежей.

Заполнение стр. 210 при уплате ежемесячных авансовых платежей:

Заполнение стр. 290:

Как проверить декларацию по налогу на прибыль по ОСВ

Помимо контрольных соотношений и сопоставления показателей по разделам, ДНП проверяют по данным бухгалтерского учета — по оборотно-сальдовой ведомости. Пошаговая инструкция, как проверить по строкам декларации налог на прибыль ОСВ перед отправкой:

Шаг 1. Проведите процедуры закрытия месяца. На затратных счетах учета не должно остаться конечного сальдо.

Шаг 2. Сопоставьте разницу между БУ и НУ при ее наличии.

Шаг 3. Сравните получаемые суммы налога (стр. 180 л. 02) с ОСВ.

В сформированной декларации по налогу на прибыль за 1-й квартал 2025 года исчисленный налог в федеральный бюджет составил 880 000 рублей, в бюджет субъекта — 1 870 000 рублей. Узнаем, где значения совпадут.

Проведите проверку декларации по прибыли с обороткой сч. 68.04 за 1-й квартал 2025 года.

В сервисах 1С есть удобный отчет для проверки ДНП — «Анализ учета по налогу на прибыль». Система сформирует доходы, расходы, покажет расчетную ставку, отразит разницы бухгалтерского и налогового учета и покажет, на какую сумму сделаны корректировки.

Как проверить декларацию на прибыль за 9 месяцев:

• сопоставьте актуальные контрольные соотношения;
• убедитесь, что учетная система не выдает ошибки по проверке контрольных соотношений;
• корректно заполните суммы авансовых платежей;
• сопоставьте начисленные суммы в ДНП с ОСВ.

Как сравнить показатели из декларации по прибыли с учетными данными

Мы привели в таблице шпаргалку для проверки налога на прибыль по ОСВ по основным показателям:

В учетных программах доступна отличная функция: при нажатии на цифру в отчетности двойным щелчком, пройдет проверка показателей декларации с ОСВ. Система покажет, какие данные из оборотно-сальдовой ведомости включены в показатель строки отчетности.

ДНП сопоставляется и с другими отчетами: например, с отчетом о финансовых результатах (ОФР). В ОФР в стр. 2411 отражается текущий налог на прибыль, который соответствует стр. 180 листа 02 ДНП. Если они не равны — это признают ошибкой.

Второй пример взаимосвязи — это проверка выручки. Сложите в ОФР строки выручки, процентов к получению и прочих доходов, и должна получиться сумма выручки от реализации и внереализационных доходов (010 + 100 ДНП). Если значения не равны, то это свидетельствует о разнице в признании доходов или от учредителя с долей участия более 50 % получено имущество согласно п. 1 ст. 251 НК РФ.

Как проверить дивиденды в декларации по налогу на прибыль

Дивиденды в учетных программах отражаются ручными начислениями — к примеру, на основании протокола общего собрания учредителей.

Для проверки отражения дивидендов проанализируйте ОСВ 75 счета (или 70 счета, если физлицо является работником), сопоставьте с данными, указанными в ДНП.

Выплаченные юридическим лицам дивиденды отражаются в ДНП в листе 03 раздела А. Подробный порядок проверки и заполнения листа 03 и других разделов читайте в Приказе ФНС № ЕД-7-3/830@.

Что делать, если обнаружили ошибку в ходе проверки декларации по прибыли

Все зависит от того, как проверяли отчет. Если по контрольным соотношениям, то скорректируйте его в соответствии с результатами автоматической проверки. Они отображаются сразу после проведения контроля.

Если же обнаружили ошибку после сопоставления бухгалтерских и отчетных данных, то еще раз внимательно проанализируйте показатели бухгалтерского и налогового учета за отчетный период. При необходимости скорректируйте значения и сделайте нужные проводки. После исправлений еще раз проведите проверку: если все сойдется, то подпишите и отправьте отчетность в налоговую инспекцию.

Часто задаваемые вопросы по проверке декларации по налогу на прибыль