Club
Цель проведения аудита
Аудит расчетов с подотчетными лицами проводят в целях подтверждения правильности отражения в учете расчетов по суммам, выданным подотчет сотрудникам для оплаты командировочных, хозяйственных и прочих расходов в интересах компании.
Аудит может быть обязательным или инициативным. Обязательным он является для категорий организаций, указанных в статье 5 № 307-ФЗ. Инициативный аудит расчетов с подотчетными лицами проводится по решению руководства для оценки правильности ведения учета и соответствия его законодательству в области бухгалтерского и налогового учета.
Нормативная база
Учет расчетов с подотчетниками регламентируется следующими нормативными документами:
- Указанием ЦБ 3210-У пункт 6.3 («Порядок ведения кассовых операций»);
- приказом Минфина № 94н («План счетов бухгалтерского учета»);
- приказом Минфина № 157н, пункты 212-219 («Единый план счетов для гос. учреждений»);
- приказом Минфина № 174н, пункты 103-106 («План счетов бюджетного учета»);
- Постановлением Правительства РФ № 729 («Размер возмещения командировочных расходов в гос. учреждениях»).
Учет расчетов по суммам, выданным в подотчет, а также аудит подотчетных лиц также регулируются внутренними распорядительными документами:
- положением о направлении сотрудников в командировки;
- приказами, распоряжениями о направлении в командировки;
- приказами, распоряжениями о представительских расходах.
Порядок проведения проверки
| Направление проверки | Проверяемые документы | Действия аудитора | Ссылка на нормативный документ |
|---|---|---|---|
| Своевременность предоставления отчета | Распоряжения руководителя, заявления работников на выдачу средств в подотчет |
Сопоставление срока, указанного в распоряжении или заявлении, дате предоставления авансового отчета или возврата неизрасходованного подотчета. Авансовый отчет должен быть предоставлен не позднее трех дней с даты окончания срока, на который были выданы денежные средства. Либо подотчетные суммы должны быть возвращены организации |
п. 6.3 Указания ЦБ № 3210-У |
| Полнота израсходования подотчетных сумм, возврата неизрасходованных денег | Бухгалтерские регистры счета 71 (оборотно-сальдовая ведомость, карточка счета в разрезе подотчетных лиц) | Проверка отсутствия сумм, полученных в подотчет, по которым не предоставлены авансовые отчеты, отсутствие задолженности перед подотчетниками | п. 6.3 Указания ЦБ № 3210-У |
| Соответствие произведенных расходов целям, на которые подотчетные суммы получены |
Распоряжения, заявления на выдачу денег в подотчет, авансовые отчеты |
Сопоставление цели, указанной в заявлении, приказе, с расходами, отраженными в авансовом отчете | |
| Правильность подтверждающих расходы документов | Авансовые отчеты |
Первичные документы должны быть оригинальными, должны содержать все обязательные реквизиты. Электронные билеты должны быть утвержденной формы |
ч. 2 ст. 9 № 402-ФЗ Приказ Минтранса № 322 Приказ Минтранса № 134 |
| Соответствие начисленных сумм суточных приказам по командировкам | Приказы на командировки, авансовые отчеты | Проверка дней, за которые начислены суточные. Проверка соответствия начисленных суточных размеру, установленному в организации | |
| Правильность отражения расчетов с подотчетниками в учете | РКО, ПКО, выписки банка, авансовые отчеты, бухгалтерские, налоговые регистры | Соответствие сумм первичных документов суммам, отраженным в оборотах по счету 71 | |
| Начисление сумм НДФЛ на суточные сверх норм | Авансовые отчеты, регистры учета НДФЛ по сотрудникам | Не подлежат налогообложению суточные в размере 700 руб. при командировке по территории РФ и 2500 руб. при загранкомандировках | п. 3 ст. 217 НК РФ |
| Проверка правильности учета представительских расходов |
Приказы о представительском мероприятии, авансовые отчеты, ведомости по оплате труда |
Должен быть выпущен приказ о проведении представительского мероприятия, утверждена смета, к авансовому отчету приложены отчет о проведении мероприятия с указанием цели и присутствующих лиц, перечнем и суммой расходов, документы, их подтверждающие. В налоговом учете могут быть признаны представительские расходы в размере 4 % от расходов на оплату труда |
п. 2 ст. 264 НК РФ |
Обсудить в чате Telegram