рубрики

Как провести аудит расчетов с подотчетными лицами

КонсультантПлюс

Найти информацию по такому узкому разделу, как аудит расчетов с подотчетными лицами, достаточно сложно. В статье постараемся охарактеризовать понятие аудита, опишем, какие процедуры необходимы, когда проводится аудит расчетов с подотчетными лицами, курсовая работа на тему аудита также может быть написана с использованием материалов статьи.

Оглавление
Если вы обнаружили в тексте ошибку, сообщите нам об этом, выделив ее и нажав Ctrl+Enter

Цель проведения аудита

Аудит расчетов с подотчетными лицами проводят в целях подтверждения правильности отражения в учете расчетов по суммам, выданным подотчет сотрудникам для оплаты командировочных, хозяйственных и прочих расходов в интересах компании.

Аудит может быть обязательным или инициативным. Обязательным он является для категорий организаций, указанных в статье 5 № 307-ФЗ. Инициативный аудит расчетов с подотчетными лицами проводится по решению руководства для оценки правильности ведения учета и соответствия его законодательству в области бухгалтерского и налогового учета.

Нормативная база

Учет расчетов с подотчетниками регламентируется следующими нормативными документами:

  • Указанием ЦБ 3210-У пункт 6.3 («Порядок ведения кассовых операций»);
  • приказом Минфина № 94н («План счетов бухгалтерского учета»);
  • приказом Минфина № 157н, пункты 212-219 («Единый план счетов для гос. учреждений»);
  • приказом Минфина № 174н, пункты 103-106 («План счетов бюджетного учета»);
  • Постановлением Правительства РФ № 729 («Размер возмещения командировочных расходов в гос. учреждениях»).

Учет расчетов по суммам, выданным в подотчет, а также аудит подотчетных лиц также регулируются внутренними распорядительными документами:

  • положением о направлении сотрудников в командировки;
  • приказами, распоряжениями о направлении в командировки;
  • приказами, распоряжениями о представительских расходах.

Порядок проведения проверки

Направление проверки Проверяемые документы Действия аудитора Ссылка на нормативный документ
Своевременность предоставления отчета Распоряжения руководителя, заявления работников на выдачу средств в подотчет

Сопоставление срока, указанного в распоряжении или заявлении, дате предоставления авансового отчета или возврата неизрасходованного подотчета. Авансовый отчет должен быть предоставлен не позднее трех дней с даты окончания срока, на который были выданы денежные средства. Либо подотчетные суммы должны быть возвращены организации

п. 6.3 Указания ЦБ № 3210-У
Полнота израсходования подотчетных сумм, возврата неизрасходованных денег Бухгалтерские регистры счета 71 (оборотно-сальдовая ведомость, карточка счета в разрезе подотчетных лиц) Проверка отсутствия сумм, полученных в подотчет, по которым не предоставлены авансовые отчеты, отсутствие задолженности перед подотчетниками п. 6.3 Указания ЦБ № 3210-У
Соответствие произведенных расходов целям, на которые подотчетные суммы получены

Распоряжения, заявления на выдачу денег в подотчет, авансовые отчеты

Сопоставление цели, указанной в заявлении, приказе, с расходами, отраженными в авансовом отчете
Правильность подтверждающих расходы документов Авансовые отчеты

Первичные документы должны быть оригинальными, должны содержать все обязательные реквизиты. Электронные билеты должны быть утвержденной формы

ч. 2 ст. 9 № 402-ФЗ

Приказ Минтранса № 322

Приказ Минтранса № 134

Соответствие начисленных сумм суточных приказам по командировкам Приказы на командировки, авансовые отчеты Проверка дней, за которые начислены суточные. Проверка соответствия начисленных суточных размеру, установленному в организации
Правильность отражения расчетов с подотчетниками в учете РКО, ПКО, выписки банка, авансовые отчеты, бухгалтерские, налоговые регистры Соответствие сумм первичных документов суммам, отраженным в оборотах по счету 71
Начисление сумм НДФЛ на суточные сверх норм Авансовые отчеты, регистры учета НДФЛ по сотрудникам Не подлежат налогообложению суточные в размере 700 руб. при командировке по территории РФ и 2500 руб. при загранкомандировках п. 3 ст. 217 НК РФ
Проверка правильности учета представительских расходов

Приказы о представительском мероприятии, авансовые отчеты, ведомости по оплате труда

Должен быть выпущен приказ о проведении представительского мероприятия, утверждена смета, к авансовому отчету приложены отчет о проведении мероприятия с указанием цели и присутствующих лиц, перечнем и суммой расходов, документы, их подтверждающие. В налоговом учете могут быть признаны представительские расходы в размере 4 % от расходов на оплату труда

п. 2 ст. 264 НК РФ
Подпишитесь на новости Клуба кадровиков
Раз в неделю мы будем отправлять самые важные статьи вам на электронную почту.
Вы в любой момент сможете отказаться от наших писем, если потеряете к ним интерес.
Реквизиты ПФР для уплаты штрафов

Реквизиты Пенсионного фонда для уплаты штрафа в Москве:

  • ИНН: 7703363868;
  • КПП: 772501001;
  • Получатель: УФК по г. Москве (для ГУ-Отделения ПФР по г. Москве и Московской области);
  • Банк: ГУ Банка России по ЦФО;
  • БИК: 044525000;
  • Расчетный счет: 40101810045250010041.

Данные для других городов привели в статье. Перед транзакцией уточните КБК по санкциям.

Бухгалтерия в кадрах Законодательство

12 Октября 2020 в 13:50

Какой штраф за отсутствие кассы

Штраф за отсутствие фискального оборудования — это санкция по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ, которая составляет:

  • для должностных лиц и ИП от 1/4 до 1/2 дохода, полученного без применения контрольно-кассовой техники, но не менее 10 000 рублей;
  • для юридических лиц — от 3/4 до всей выручки, но не менее 30 000 рублей.

Бухгалтерия в кадрах

12 Октября 2020 в 13:31

Ответственность за неуплату налогов

За неуплату налогов предусмотрена ответственность:

  • штраф до 500 000 руб.;
  • ограничение свободы до 3 лет.

Меры наказания в разных случаях различны: они назначаются неплательщику в зависимости от его статуса, суммы задолженности, срока задержки и других деталей.

Законодательство

07 Октября 2020 в 12:26

В какие сроки оплачивать налог на УСН

Срок оплаты УСН — до 31 марта и 30 апреля для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей соответственно. Но до окончания отчетного периода налогоплательщики должны вносить авансовые платежи.

Бухгалтерия в кадрах Законодательство

07 Октября 2020 в 12:26

Штраф за несвоевременную сдачу отчета 4-ФСС

Штраф за несвоевременную сдачу отчета 4-ФСС — минимум 1000 рублей. В некоторых ситуациях за такую провинность понесет наказание и должностное лицо.

Бухгалтерия в кадрах Законодательство Отчетность

07 Октября 2020 в 12:26

Грамотно решаем профессиональные кадровые вопросы
На ваши вопросы отвечают опытные кадровики и юристы
Вы можете задать
вопрос бесплатно
Есть вопрос? Задайте его прямо сейчас.
Ответ гарантируем!

ОШИБКА В ТЕКСТЕ

Коротко опишите суть
ошибки (например: опечатка)
и нажмите "Отправить"

Сообщение отправлено. Спасибо!

ОТМЕНА