Как провести и учесть возмещение ущерба работником
Предприятия сталкиваются с недобросовестным исполнением работником своих обязанностей, причинением вреда материальным ценностям или имуществу компании. Рассказываем, какие специальные мероприятия необходимо провести для взыскания стоимости порчи имущества или иных ценностей. Если по их завершению сотрудник отказывается компенсировать ущерб, подайте иск о возмещении ущерба работником.
Как провести возмещение ущерба с использованием 94 счета
Сотрудники компании, которые нанесли работодателю прямой материальный ущерб, обязаны его компенсировать в соответствии со ст. 238 ТК РФ. Речь идет, например, о намеренной порче оборудования, материалов, иных товарно-материальных ценностей. На основании ст. 22 ТК РФ, работодатель вправе взыскать суммовые выражения причиненного вреда из зарплаты сотрудника.
Упущенная выгода взысканию не подлежит.
Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы учесть материалы, товары или иные ценности в случае их утраты или порчи.
В бухгалтерском учете предусмотрен сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
Рассмотрим пример: в ходе инвентаризации выявлена недостача или порча ТМЦ. Собрали основные бухгалтерские проводки по возмещению материального ущерба работником работодателю в таблице:
|
Дебет |
Кредит |
Описание |
|---|---|---|
|
94 |
01 |
Отражена стоимость утраченного основного средства |
|
94 |
07, 08, 10, 11, 15, 21, 41, 43, 45, 58 |
Отражена порча, хищение оборудование, требующего монтажа, материалов, товаров, готовой продукции, переданных на реализацию ТМЦ и т. д. |
|
94 |
20 (23, 29) |
Отражена недостача производства |
|
94 |
50 |
Выявлена недостача денежных средств в кассе компании |
Организация вправе удержать суммы из зарплаты сотрудников или иных виновных лиц, используя проводки:
|
Дебет |
Кредит |
Описание |
|---|---|---|
|
73 |
94 |
Списана недостача с материально ответственного лица сверх норм естественной убыли |
|
73 |
94 |
Отражены суммы удержания с виновного лица (например, в случае хищения) |
Проводка Дебет 70 Кредит 73 означает списание денежных средств за счет заработной платы работника.
Если виновные лица не выявлены или суд отказал предприятию в возможности взыскания с них стоимости возмещения, компания использует для закрытия сумм на сч. 94 счет учета 91 «Прочие доходы и расходы».
|
Дебет |
Кредит |
Описание |
|---|---|---|
|
91.02 (прочие расходы) |
94 |
Списана недостача сверх норм естественной убыли при отсутствии виновного лица или при отказе суда во взыскании недостачи с работника |
|
91.02 |
94 |
Списаны на финансовые результаты компании потери в связи с отсутствием виновных лиц |
Как провести возмещение ущерба без использования 94 счета
Возмещение ущерба проводят и без использования сч. 94. Для этого используйте сч. 98 «Доходы будущих периодов».
|
Дебет |
Кредит |
Сумма |
|---|---|---|
|
73 |
98 |
На виновное лицо отражена сумма, подлежащая к возмещению |
|
70 |
73 |
Из зарплаты сотрудника удержана стоимость порчи имущества или ТМЦ |
|
50 «Касса» или 51 «Расчетные счета» |
73 |
Погашена стоимость в кассу или на расчетный счет организации от виновного лица |
|
98 |
91.01 «Прочие доходы» |
Отражен погашенный ущерб в составе прочих доходов компании |
Как провести возмещение ущерба, удержанного из зарплаты работника
Рассмотрим порядок пошагово.
Шаг 1. При трудоустройстве материально ответственного лица заключите с ним соглашение о полной материальной ответственности и пропишите наличие условия возмещений в трудовом договоре.
Шаг 2. Выявите причины возникновения, проведите проверку на основании ст. 247 ТК РФ.
Шаг 3. Создайте комиссию, издайте приказ. Включите в него должности и Ф.И.О. проверяющих, срок проверки. Комиссия определяет размер и необходимость привлекать сотрудника к матответственности.
Шаг 4. Возьмите с работника письменное объяснение. Если от предоставления пояснений уклоняются, необходимо отразить это в акте.
Шаг 5. Итоги служебного расследования оформляют в виде заключения или акта в свободной форме. В документе укажите причиненные имуществу повреждения, какое имущество пострадало, оцените сумму ущерба. Укажите данные виновного лица и выявленные причины. По итогам расследования директор компании примет решение, за чей счет списать недостающие ценности: работника или компании. Определите ущерб, который причинен работником работодателю, исходя из фактических потерь, например, по рыночным ценам. На основании ст. 241 ТК РФ, работник несет ответственность в пределах своего среднемесячного заработка. А удержания не вправе превысить значение в 20% от суммы зарплаты, оставшейся после удержания НДФЛ. Например, если размер ущерба составляет 50 000 рублей, а зарплата сотрудника 60 000 рублей, то ежемесячно компания удержит не более 10 440 ((60 000 - 13%) × 20%).
Вот бухгалтерские проводки по возмещению ущерба работником работодателю: Дебет 70 Кредит 73 — из зарплаты работника удержана стоимость испорченных ТМЦ.
Налогообложение
При расчете налога на прибыль в состав внереализационных доходов, на основании п. 3 ст. 250, включают суммы возмещенных убытков или ущерба компании. Используется сч. 91.01 «Прочие доходы». Дата получения дохода — дата признания виновного, либо дата вступления в силу решения суда на основании пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ.
Убытки отражаются в составе внереализационных расходов на основании пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ.
Списание ценностей по вине работника не признается реализацией и не облагается НДС (п. 1 ст. 39 НК РФ, ст. 146 НК РФ) в случае наличия документального подтверждения причин списания имущества. Компенсационные выплаты не связаны с реализацией, и объектом обложения налогом на добавленную стоимость не признаются на основании ст. 146 НК РФ.
Восстанавливать ранее принятый НДС по списанным товарно-материальным ценностям, ранее принятым к вычету, нет необходимости на основании п. 3 ст. 170 НК РФ.
Страховые взносы
Суммы страховых взносов начисляются на доходы физических лиц, то есть на начисленные в адрес работника суммы на основании ст. 420 НК РФ.
Например, начисленная заработная плата работнику — 50 000 рублей, с нее мы удерживаем налог на доходы физических лиц, после — сумму ущерба. А страховые взносы начисляем на 50 000 рублей.
