Как работодатель может компенсировать работникам повышение ставки НДФЛ с 2025 года
Вводимая с 2025 года пятиступенчатая шкала НДФЛ неизбежно приведет к потере определенной доли дохода у некоторой части работников, руководителей, владельцев предприятий. Работодатели, не желающие расставаться с ценными сотрудниками, задумываются о компенсации им дохода, снижающегося из-за повышения налога.
Что меняется в шкале НДФЛ с 2025 года, и кого это затронет
С 1 января 2025 года ныне действующая практически плоская шкала налога на доходы физических лиц канет в Лету. На смену ей придет новая система с пятью ставками налога:
| Доход, млн руб. | Ставка налога |
|---|---|
| До 2,4 включительно | 13 % |
| Свыше 2,4 до 5 включительно | 312 000 + 15 % с суммы, превышающей 2,4 млн |
| Свыше 5 до 20 включительно | 702 000 + 18 % с суммы, превышающей 5 млн |
| Свыше 20 до 50 включительно | 3 402 000 + 20 % с суммы, превышающей 20 млн |
| Свыше 50 | 9 402 000 + 22 % с суммы, превышающей 50 млн |
Вот что подпадает под такое налогообложение у налоговых резидентов РФ:
- все доходы, составляющие основную налоговую базу (п. 9 ст. 210 НК РФ), — здесь и заработная плата, и вознаграждение по договорам ГПХ, и доходы от сдачи имущества в аренду или его продажи, и доходы ИП на ОСН и т.д.;
- выигрыши в лотерею, от участия в азартных играх (пп. 2 п. 2.1 ст. 210 НК РФ);
- прибыль от участия в инвестиционном товариществе (пп. 6 п. 2.1 ст. 210 НК РФ);
- прибыль контролируемой иностранной компании (пп. 8 п. 2.1 ст. 210 НК РФ);
- стоимость цифровой валюты, полученной в результате майнинга (новый пп. 8.3 ст. 210 НК РФ).
Министр Силуанов заверяет, что повышение налога коснется малой части населения — чуть более 3 %. Однако ряд экспертов сомневается в реальности такой оценки.
«Не спрашивай никогда, по ком звонит колокол: он звонит по тебе», — этими всем известными словами средневекового английского священника и поэта я отвечаю тем, кто уверен, что их не касается повышение ставок налога. И привожу примеры:
- Ваш оклад на основной работе 130 000 рублей в месяц. Вы подрабатываете дома — еще примерно около 50 000. И сдаете квартиру, чтобы иметь возможность выплачивать ипотечный кредит (оплачивать обучение детей, лечение мамы — нужное подчеркнуть), — 70 000 в месяц. Итого налогооблагаемая база по основной ставке за месяц составляет 250 000 рублей за год: 250 000 х 12 = 3 000 000. В 2024 году НДФЛ рассчитывается по ставке 13 % и равен 390 000 руб. При тех же условиях в 2025-м с учетом повышения ставки НДФЛ составит 402 000: (2 400 000 х 13 % + 600 000 х 15 %). Но вы же планировали поднять арендную плату: помните?
- А если работодатель по итогам года выплатит премию?
- А если вы получаете дивиденды?
Ну вот, а говорите — вас не касается.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как с 2025 года налоговый агент исчисляет налог на доходы ФЛ. Используйте эти инструкции бесплатно.
Как объяснить работникам уменьшение дохода «на руки»
Доходы свыше 200 000 руб./мес., как правило, имеют сотрудники, которые понимают, что начисленная сумма отличается от выплаченной на удержанный НДФЛ (при отсутствии иного рода удержаний).
Тем не менее ответственные работодатели беседуют с персоналом или направляют в рассылку подготовленные информационные письма о неизбежном снижении выплат «на руки» в связи с повышением ставки НДФЛ.
Представленная выше таблица с новыми ставками налога позволит объяснить денежные потери, если произвести расчет для конкретных сумм.
- Оклад коммерческого директора фирмы 320 000 в месяц. По итогам года выплачивается премия, минимальный размер которой установлен в размере одного оклада. В 2024-м ком. дир. заплатит НДФЛ в размере 540 800 руб. (4 160 000 х 13 %) и получит «на руки» 3 619 200 руб. В 2025-м НДФЛ составит 576 000 (312 000 + 1 760 000 х 15 %), а сумма к выплате — 3 584 000. Потеря = 35 200 за год.
- Технический директор имеет оклад 350 000 руб./мес. и сдает родной фирме собственный автомобиль (без экипажа), за что получает 45 000 ежемесячно. Не забываем годовую премию — это еще один оклад. В 2024-м: НДФЛ = 663 500 (5 000 000 х 13 % + 90 000 х 15 %), выплата = 4 426 500. В 2025-м: НДФЛ = 718 200 (702 000 + 90 000 х 18 %), выплата = 4 371 800. Потеря = 54 700.
Еще более серьезные потери из-за повышения ставок налога ожидают работников, являющихся собственниками бизнеса и получающих высокие дивиденды.
Работодатель готов компенсировать снижение дохода из-за повышения НДФЛ. Что он может сделать?
Работодателю больно видеть грусть, охватившую сотрудников при известии о снижении реального дохода из-за повышения ставки налога. Его мысль лихорадочно работает, пытаясь найти выход и компенсировать работникам выпадающие доходы.
- Произвести выплату работникам годовых бонусов, премий и прочих «плюшек» в 2024 году. Хотя бы частично. Это поможет спасти от новой шкалы годовые выплаты, но лишь один раз.
- Увеличить должностные оклады сотрудников, теряющих «чистые» деньги в связи с повышением НДФЛ. Да, но не придется ли в этом случае повышать заработную плату и прочим?
- Запланировать разовую выплату работникам по итогам 2025 года (гросс-ап), компенсирующую фактически недополученные доходы из-за повышения ставки налога. Опять да, но весь год сотрудники обречены на получение усеченной зарплаты.
Может пригодиться:
Может ли работодатель платить НДФЛ за работников из своих средств
Здесь коротко — да, может. Налоговый кодекс предусматривает уплату налога третьим лицом (п. 1 ст. 45). Вот только у работника, за которого работодатель внес в бюджет собственные средства, в тот самый миг, когда деньги списываются в расчетного счета, возникает налогооблагаемый доход. В размере уплаченного за него налога. Вот такой замкнутый круг возникает.
Важно: проверьте формулировки в кадровых документах
В свете повышения налога на доходы физических лиц обратите внимание на кадровые документы — трудовые и ГПХ-договоры. В них не должно быть указания ставки налога. Фраза «с заработной платы работника удерживается НДФЛ по ставке 13 %» не годится. Прерогатива устанавливать ставки налогов принадлежит государству, а не работодателю. Больше подойдет: «С заработной платы работника удерживается НДФЛ в размере, установленном законодательством РФ» — или нечто подобное.
