Согласно статье 168 ТК РФ, подлежат возмещению в обязательном порядке следующие затраты сотрудника на командировку:
- суточные;
- проезд общественным и личным транспортом;
- оплата проживания;
- иные платежи, связанные с поездкой и согласованные с работодателем.
Порядок направления сотрудников в служебные поездки разрабатывается и утверждается компанией в локальном нормативном акте с учетом требований ТК РФ и Постановления Правительства от 13.10.2008 № 749.
Учет командировочных расходов в 2020 году ведется на бухсчете 71 «Расчеты с подотчетными лицами (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н).
Выплата аванса на командировку
До начала служебной поездки работодатель обязан выдать сотруднику аванс на оплату проезда, найм жилья, а также суточные. Работник направляется в командировку по распоряжению руководителя. В приказе можно указать выдаваемую подотчет сумму.
Приказ о командировке

Иным основанием для выплаты может служить заявление сотрудника (п. 6.3 Указания ЦБ РФ № 3210-У).

В зависимости от того, выдаются денежные средства наличными или перечисляются на банковскую карточку работника, зависит порядок отражения проводок в бухучете:
- выдано из кассы на командировочные расходы проводка: Дт 71 Кт 50;
- с расчетного счета компании на банковскую карточку работника выдан аванс на командировочные расходы проводка: Дт 71 Кт 51.
Отчет о служебной поездке
В течение трех дней после возвращения из командировки сотрудник должен предоставить в бухгалтерию авансовый отчет. К отчету следует приложить подтверждающие траты документы: билеты, чеки, квитки.
Бланк авансового отчета

Коммерческие организации размер возмещаемых издержек устанавливают самостоятельно, они не ограничены на законодательном уровне.
Однако имеется лимит по налогообложению. Необлагаемый размер установлен п. 3 ст. 217 НК РФ и составляет:
- для командировок внутри России — 700 руб.;
- для зарубежных поездок — 2500 руб.
На день утверждения авансового отчета руководителем организации их сумма списывается со сч. 71 и отражается соответствующей проводкой на бухсчетах учета трат в зависимости от характера командировки:
- списаны командировочные расходы, проводка: Дт 20, 25, 26, 44 Кт 71.
Особенности учета командировочных издержек в бюджетных организациях
Бюджетные организации строят учет на основе отдельного плана счетов, утвержденного Приказом Минфина № 162н. Учет расчетов по командировочным расходам отражается на бухсчете 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами».
В бюджете установлены лимиты по возмещению затрат на командировку (Постановлением Правительства РФ № 729). Суточные выплачиваются в размере 100 руб., а затраты на найм жилья работника возмещаются в размере, не превышающем 500 руб. Однако эти нормы предусмотрены только для федеральных бюджетников. Муниципалитеты устанавливают пределы в индивидуальном порядке.
Типовые проводки для учреждений бюджетной сферы:
- аванс перечислен на банковскую карту работника — Дт 0 208 12 560 Кт 0 201 11 610;
- аванс выдан работнику наличными из кассы — Дт 0 208 12 560 Кт 0 201 34 610;
- утвержден авансовый отчет работника: по основному виду деятельности — Дт 0 109 ХХ 212 Кт 0 208 12 000 или по иным видам — Дт 0 401 20 212 Кт 0 208 12 000;
- работник вернул неизрасходованный аванс в кассу бюджетного учреждения, проводка — Дт 0 201 34 510 Кт 0 208 12 660.
Налоговый учет издержек на служебные поездки
В целях расчета налога на прибыль командировочные издержки учитываются в полном размере, если их размер соответствует законодательным и локальным нормативным актам. Они документально подтверждены и экономически целесообразны. Относятся они к прочим затратам, связанным с производством и реализацией (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Командировочные расходы, проводки |
||
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Содержание операции |
71 |
50, 51 |
Содержание операции |
20, 25, 26, 44 |
71 |
Возвращены неизрасходованные подотчетные суммы |
50, 51 |
71 |
Возмещены затраты сотрудника, которые превысили выданный аванс |
71 |
50, 51 |