рубрики

Как учитывать командировочные расходы

15 Декабря 2018 в 12:19
Учет командировочных расходов — это отражение хозяйственных операций на соответствующих счетах бухгалтерского учета. Что необходимо учесть при отражении затрат на служебные поездки, какие проводки по командировочным расходам в бюджете и в коммерческих организациях следует сформировать, расскажем в статье.
Оглавление
Если вы обнаружили в тексте ошибку, сообщите нам об этом, выделив ее и нажав Ctrl+Enter

Согласно статье 168 ТК РФ, подлежат возмещению в обязательном порядке следующие затраты сотрудника на командировку:

  • суточные;
  • проезд общественным и личным транспортом;
  • оплата проживания;
  • иные платежи, связанные с поездкой и согласованные с работодателем.

Порядок направления сотрудников в служебные поездки разрабатывается и утверждается компанией в локальном нормативном акте с учетом требований ТК РФ и Постановления Правительства от 13.10.2008 № 749.

Учет командировочных расходов в 2019 году ведется на бухсчете 71 «Расчеты с подотчетными лицами (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н).

Выплата аванса на командировку

До начала служебной поездки работодатель обязан выдать сотруднику аванс на оплату проезда, найм жилья, а также суточные. Работник направляется в командировку по распоряжению руководителя. В приказе можно указать выдаваемую подотчет сумму.

Приказ о командировке

Скачать

Иным основанием для выплаты может служить заявление сотрудника (п. 6.3 Указания ЦБ РФ № 3210-У).

Скачать

В зависимости от того, выдаются денежные средства наличными или перечисляются на банковскую карточку работника, зависит порядок отражения проводок в бухучете:

  • выдано из кассы на командировочные расходы проводка: Дт 71 Кт 50;
  • с расчетного счета компании на банковскую карточку работника выдан аванс на командировочные расходы проводка: Дт 71 Кт 51.

Отчет о служебной поездке

В течение трех дней после возвращения из командировки сотрудник должен предоставить в бухгалтерию авансовый отчет. К отчету следует приложить подтверждающие траты документы: билеты, чеки, квитки.

Бланк авансового отчета

Скачать

Коммерческие организации размер возмещаемых издержек устанавливают самостоятельно, они не ограничены на законодательном уровне.

Однако имеется лимит по налогообложению. Необлагаемый размер установлен п. 3 ст. 217 НК РФ и составляет:

  • для командировок внутри России — 700 руб.;
  • для зарубежных поездок — 2500 руб.

На день утверждения авансового отчета руководителем организации их сумма списывается со сч. 71 и отражается соответствующей проводкой на бухсчетах учета трат в зависимости от характера командировки:

  • списаны командировочные расходы, проводка: Дт 20, 25, 26, 44 Кт 71.

Особенности учета командировочных издержек в бюджетных организациях

Бюджетные организации строят учет на основе отдельного плана счетов, утвержденного Приказом Минфина № 162н. Учет расчетов по командировочным расходам отражается на бухсчете 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами».

В бюджете установлены лимиты по возмещению затрат на командировку (Постановлением Правительства РФ № 729). Суточные выплачиваются в размере 100 руб., а затраты на найм жилья работника возмещаются в размере, не превышающем 500 руб. Однако эти нормы предусмотрены только для федеральных бюджетников. Муниципалитеты устанавливают пределы в индивидуальном порядке.

Типовые проводки для учреждений бюджетной сферы:

  • аванс перечислен на банковскую карту работника — Дт 0 208 12 560 Кт 0 201 11 610;
  • аванс выдан работнику наличными из кассы — Дт 0 208 12 560 Кт 0 201 34 610;
  • утвержден авансовый отчет работника: по основному виду деятельности — Дт 0 109 ХХ 212 Кт 0 208 12 000 или по иным видам — Дт 0 401 20 212 Кт 0 208 12 000;
  • работник вернул неизрасходованный аванс в кассу бюджетного учреждения, проводка — Дт 0 201 34 510 Кт 0 208 12 660.

Налоговый учет издержек на служебные поездки

В целях расчета налога на прибыль командировочные издержки учитываются в полном размере, если их размер соответствует законодательным и локальным нормативным актам. Они документально подтверждены и экономически целесообразны. Относятся они к прочим затратам, связанным с производством и реализацией (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Командировочные расходы, проводки

Содержание операции

Дебет

Кредит

Содержание операции

71

50, 51

Содержание операции

20, 25, 26, 44

71

Возвращены неизрасходованные подотчетные суммы

50, 51

71

Возмещены затраты сотрудника, которые превысили выданный аванс

71

50, 51

Автор: Алла Котова
Выскажите свое мнение о статье или задайте вопрос экспертам, чтобы получить ответ
Подпишитесь на новости Клуба кадровиков
Раз в неделю мы будем отправлять самые важные статьи вам на электронную почту.
Вы в любой момент сможете отказаться от наших писем, если потеряете к ним интерес.
Страховые взносы 2019: о чем надо знать работодателям

Страховые взносы — обязательные платежи для всех работодателей. Они уплачиваются за счет средств компании, поэтому любые изменения в этой сфере очень важны. В правительстве предлагают ввести новый вид обязательного страхования и планируют отказаться от предельной базы для начисления взносов, а в ФНС придумали еще один вариант наказания за неуплату.

Актуально Бухгалтерия в кадрах Законодательство

03 Июля 2019 в 12:14

Неустойка и пени: в чем разница

Неустойка и пени — это штрафные санкции за неисполнение обязательств. Эти понятия нередко путают между собой. Но понимать разницу необходимо для того, чтобы защитить свои интересы еще на стадии заключения договорных соглашений.

Бухгалтерия в кадрах

27 Июня 2019 в 15:46

Минимальная сумма алиментов

Минимальная сумма алиментов — это минимум денежных средств, выплачиваемый на содержание несовершеннолетних детей или иных членов семьи. Российское законодательство в его установлении является достаточно противоречивым. И если с работающим плательщиком все более-менее понятно, то как взыскать содержание на ребенка с неработающего лица — большой вопрос.

Бухгалтерия в кадрах Гарантии и компенсации Расчеты с персоналом

24 Июня 2019 в 16:17

Оплата командировочных расходов

Возмещение командировочных расходов заказчиком — это обязанность работодателя. Отправляясь в командировку, следует понимать, что возмещение потраченных денег сотруднику может оказаться неполным. Как оплатить командировку, учитывая нормы суточных? Какие документы необходимо включать для подтверждения командировочных расходов? Какие суммы командировочных расходов облагаются НДФЛ? Как выплатить зарплату за время в командировке?

Командировки Расчеты с персоналом

20 Июня 2019 в 16:10

Профессиональные налоговые вычеты

Профессиональный вычет — это один из законных способов уменьшить сумму НДФЛ. Налог на доходы физических лиц уплачивается каждым физическим лицом с полученных доходов. Уменьшить сумму налога можно, применив установленные главой 23 НК РФ налоговые вычеты. Что такое профессиональный налоговый вычет, порядок того, как его получить, и какие для этого необходимо оформить документы, прописано в НК РФ.

Бухгалтерия в кадрах Гарантии и компенсации

06 Мая 2019 в 09:34

Грамотно решаем профессиональные кадровые вопросы
На ваши вопросы отвечают опытные кадровики и юристы
Вы можете задать
вопрос бесплатно
Есть вопрос? Задайте его прямо сейчас.
Ответ гарантируем!

ОШИБКА В ТЕКСТЕ

Коротко опишите суть
ошибки (например: опечатка)
и нажмите "Отправить"

Сообщение отправлено. Спасибо!

ОТМЕНА