Как уведомить налоговую об уплате налогов

НПА, регламентирующие правила уведомления ФНС об уплате налогов

Правильное название документа — «Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов» (далее — уведомление). Иногда документ называют уведомлением об уплате налогов. Его цель — уведомить ИФНС для зачета уплаченных сумм в счет исполнения платежной обязанности и правильного отражения операций на ЕНС.

Ответы на вопросы, возникающие в связи с порядком начисления, уплаты налогов и предоставления отчетности, содержит Налоговый кодекс РФ. Обязанность налогоплательщика уведомить ИФНС о начисленной сумме налога к уплате установлена статьей 58.

Форма уведомительного документа, регламент заполнения и формат отправки в ИФНС утверждены Приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.

Проверка правильности заполнения осуществляется с помощью контрольных соотношений, содержащихся в Письме ФНС от 31.01.2024 № ЕА-4-15/971@. Со следующего года действует новый список контрольных соотношений, утвержденный Приказом ФНС России от 16.01.2024 № ЕД-7-15/19@. Контрольные соотношения разрабатываются в помощь налогоплательщику с целью своевременного выявления ошибок, допущенных при заполнении уведомительной формы.

Как уведомить налоговую об уплате налогов

Чтобы уведомить ИФНС об уплате налогов, необходимо заполнить форму, отразив в ней данные:

• КПП;
• ОКТМО;
• КБК;
• сумму налога к уплате;
• отчетный период (квартал, месяц);
• отчетный год.

Законодательство в сфере налогообложения допускает способы подачи уведомительного документа:

• в электронном виде по ТКС с применением усиленной КЭП;
• через личный кабинет налогоплательщика;
• в бумажном виде (если количество работников не превышает 100 чел.);

в электронном виде через личный кабинет с использованием усиленной неквалифицированной электронной подписи с учетом требований ФЗ от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной подписи». Послабление предусмотрено только для ИП.

Уведомить о произведенных начислениях допускается через представителя по доверенности.

Уведомить необходимо ИФНС по месту учета организации или ИП.

Если организация имеет обособленные подразделения, то форма заполняется обобщенно по организации с разбивкой по КПП каждой обособки и отправляется по месту учета головного подразделения.

Из собственного опыта знаю, что по налогам, величина которых не изменится в течение календарного года, удобно уведомить один раз в начале года, заполнив форму сразу по всем срокам уплаты. Например, по имущественным налогам.

Закон не запрещает уведомить:

• одним документом по всем налогам;
• отдельным документом по каждому налогу.

Количество документов отдается на откуп налогоплательщика и определяется исключительно критерием удобства или привычкой бухгалтера.

Не исключена вероятность ошибки при заполнении. Закон не запрещает ее исправить, подав вторичное уведомление с исправленной информацией.

Сроки уведомления налоговой об уплате налогов

Уведомить ИФНС надлежит до 25-го числа месяца, в котором предстоят платежи.

Налоговые агенты (организации и ИП), удерживающие НДФЛ с доходов работников, обязаны уведомить контролирующий орган о налогах в следующие сроки:

Если уведомить с нарушением сроков, то несвоевременным будет распределение денег на ЕНС в счет уплаты налога. И в результате не исключено начисление пени.

Ответственность за неподачу уведомления об уплате налогов

НК РФ не предусматривает отдельного наказания за неисполнение обязанности по представлению уведомления. Если не уведомить налоговую, то привлечение к ответственности осуществляется в общеустановленном порядке.

Мерой ответственности является административный штраф:

• для налогоплательщика (организации, ИП) — по ст. 126 НК РФ, равный 200 руб. за каждое неотправленное уведомление;
• для должностного лица (руководитель, бухгалтер) — по ст. 15.6 КоАП РФ в пределах 300–500 руб.