Рейтинг@Mail.ru
Заполнение раздела 2 декларации по НДС в 2022 году. Порядок заполнения раздела 2 декларации по НДС
рубрики

Как заполнить раздел 2 декларации по НДС

КонсультантПлюс

Порядок заполнения раздела 2 декларации по НДС разработан для налоговых агентов. Если проводите операции и платите налог на добавленную стоимость за другую организацию или ИП, заполняйте второй раздел отчета по особым правилам.

Оглавление
Если вы обнаружили в тексте ошибку, сообщите нам об этом, выделив ее и нажав Ctrl+Enter

Кто и в каких случаях заполняет раздел 2

В отчетности по НДС двенадцать разделов, но ФНС требует заполнять только те части, которые напрямую касаются деятельности отчитывающейся компании или ИП. В Приказе ФНС № ММВ-7-3/558@ разъясняется, кто обязан заполнять и сдавать раздел 2 налоговой декларации по НДС, — только налоговые агенты. Другим налогоплательщикам сдавать этот раздел в составе отчетности по налогу на добавленную стоимость не надо.

Налоговыми агентами признают и российские, и иностранные компании (ст. 161 НК РФ). В таблице описали случаи, когда налогоплательщик выступает налоговым агентом.

Российские организации и ИП

Иностранные налогоплательщики

При покупке:

  • товаров, работ и услуг у иностранцев из п. 1 ст. 161 НК РФ, если провели сделку на российской территории;
  • госимущества, муниципального имущества у органов власти, если приобретенные объекты не закреплены за госучреждениями (п. 3 ст. 161 НК РФ);
  • сырых шкур животных, металлолома, вторичного алюминия и его сплавов, макулатуры у плательщиков налога на добавленную стоимость, если они не получали освобождение от НДС (п. 8 ст. 161 НК РФ).

При продаже:

  • конфискованного имущества, имущественных объектов по решению суда, кладов, бесхозяйных и скупленных ценностей и имущества, которое принадлежит государству по праву наследования, но продажа должников-банкротов не относится к агентированию (пп. 15 п. 2 ст. 146, п. 4 ст. 161 НК РФ);
  • товаров, работ, услуг (в т. ч. электронных), имущественных прав путем посредничества иностранному лицу по договору поручения, комиссии или агентскому договору, если иностранный налогоплательщик относится к п. 1 ст. 161 НК РФ, а место реализации — РФ (п. 5 ст. 161, п. 10 ст. 174.2 НК РФ).

При проведении других операций:

  • аренда государственного муниципального имущества у госорганов, местных властей (п. 3 ст. 161 НК РФ);
  • приобретение судна в России в собственность, если его не зарегистрировали в Российском международном реестре судов или Государственном реестре гражданских воздушных судов в течение 90 дней (п. 6 ст. 161 НК РФ);
  • предоставление подвижного железнодорожного состава, контейнеров на территории России по договорам поручения, комиссии, агентирования (п. 5.1 ст. 161 НК РФ).

В тех же случаях, что и российские компании. Но еще для иностранцев действует «налог на Google», когда компания посредничает для других иностранных нерезидентов и реализует их электронные услуги российским покупателям, при условии, что расчеты ведут напрямую (п. 3 ст. 174.2 НК РФ).

ВАЖНО!
Если российское предприятие приобретает у иностранного предпринимателя услуги в электронной форме и затем реализует их на территории РФ, такая операция дает статус налогового агента. Иностранных ИП, которые оказывают электронные услуги, не регистрируют в российских ИФНС (ст. 83 НК РФ, письма Минфина № 03-07-08/38 от 09.01.2020, № 03-07-08/59533 от 26.07.2021, № 03-07-08/1108 от 13.01.2022).

Налоговые агенты (НА) самостоятельно рассчитывают и перечисляют налог на добавленную стоимость по агентским операциям. Счет-фактуру для агентского НДС составляют в одном экземпляре. Покупателем в ней указывают НА, а продавцом — его контрагента.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как заполнить счет-фактуру налоговому агенту. Используйте эти инструкции бесплатно.

Налог при расчетах с нерезидентами платят в бюджет в день оплаты услуг. По всем остальным операциям надо заплатить в общеустановленные сроки: налог на добавленную стоимость перечисляют частями, до 25-го числа следующего месяца. Платим по КБК налогового агента (в разделе 2 декларации по НДС указываем его же) — 182 1 03 01000 01 1000 110, и не забываем про агентский статус плательщика 02.

После уплаты налога по услугам резидента и при аренде государственного и муниципального имущества НДС принимают к вычету. Для этого в книге покупок регистрируют счет-фактуру, который составили при начислении налога (ст. 171 НК РФ).

Платить налог на добавленную стоимости обязаны все налогоплательщики, которые проводили облагаемые операции. А вот заполнять раздел 2 надо не всем НА. Налоговики пояснили, заполняет ли раздел 2 по НДС при налоговом агентировании плательщик НДС — реализатор сырых шкур животных, макулатуры, вторичного сырья, — нет, налогоплательщики отражают эти операции в разделе 3 декларации по НДС.

Какие коды использовать

В ФНС утвердили порядок, как заполнить раздел 2 декларации по НДС (разд. V Приказа № ММВ-7-3/558@). Налогоплательщик обязательно указывает код агентской операции. Все коды для налоговых агентов приведены в разд. IV приложения № 1 к порядку заполнения декларации (п. 37.8).

Кодировка зависит от операции, по которой платят агентский НДС. Основные коды при покупке товаров, работ, услуг:

  • 1011711 — за покупку товаров и приобретение работ и услуг (кроме электронных) у иностранцев из п. 1 ст. 161 НК РФ, за которые рассчитывались в безденежной форме;
  • 1011712 — за приобретение у иностранных компаний работ, услуг, за которые рассчитались деньгами;
  • 1011703 — за покупку, аренду государственного или муниципального имущества у органов власти.

Коды при продаже товаров, работ, услуг:

  • 1011705 — при продаже конфискованного имущества, клада и других ценностей из п. 4 ст. 161 НК РФ;
  • 1011707 — посредническая продажа товаров, работ, услуг (кроме электронных) от иностранцев;
  • 1011714 — посредническая продажа электронных услуг от иностранцев.

Собственники судов начисляют агентский НДС по коду 1011709. Арендаторы и лизингополучатели гражданских воздушных судов указывают код 1011716. А при начислении налога на дату исключения из Государственного реестра гражданских воздушных судов их собственники ставят код 1011717.

Как заполнить раздел 2 в отчете по НДС

Общая инструкция по заполнению раздела 2 декларации по НДС в 2021 году предусматривает такое правило: налоговый агент заполняет столько разделов 2, сколько проводил операций с разными кодами (п. 36 порядка). Разд. 2 формируют отдельно:

  • по каждой организации или ИП, по которым удерживали агентский НДС, но если заключили несколько договоров по одинаковой операции с одним контрагентом, заполните один разд. 2;
  • по каждому судну, если не успели его зарегистрировать в госреестрах в течение 90 дней с момента покупки или передачи в аренду, лизинг;
  • по каждому судну при исключении сведений о нем из госреестров, если на момент исключения налогоплательщик владел им на правах собственности.

Общий для всех операций разд. 2 формируют:

  • при продаже конфиската, имущества по решению суда, бесхозяйных и скупленных ценностей, клада и имущества, которое унаследовало государство;
  • при покупке сырых шкур животных, макулатуры, металлолома и вторичного алюминия, если НА относится к неплательщикам НДС. Напоминаем, что плательщики налога на добавленную стоимость второй раздел не заполняют и отражают такие операции в разделе 3;
  • при передаче подвижных ж/д составов и контейнеров по договорам поручения, комиссии, агентским договорам на территории России.

Правила заполнения разд. 2 прописаны в п. 37.1-37.8 порядка из Приказа № ММВ-7-3/558@. Представим пошаговую инструкцию по разделу 2 для налоговых агентов:

  1. Стр. 010 не заполняем. КПП указывают только иностранные компании, которые централизованно сдают отчеты и платят налоги. Они указывают код подразделения, за которое подают разд. 2.
  2. В стр. 020 пишем название контрагента — продавца или арендодателя. Если заполняете разд. 2 при продаже конфискованного имущества и других ценностей из п. 4 ст. 161 Налогового кодекса, приобретении, аренде судна или исключении судов из госреестров, покупке шкур животных, макулатуры и вторсырья, предоставлении железнодорожных составов и контейнеров, строку 020 не заполняйте.
  3. Стр. 030 с ИНН заполняем, если показывали информацию в стр. 020. Если у продавца, арендодателя нет ИНН, ставим прочерк.
  4. В стр. 040 отражаем код бюджетной классификации по НДС.
  5. В стр. 050 показываем собственный ОКТМО по месту назначения платежа.
  6. В строке 060 раздела 2 декларации по НДС фиксируем сумму налога на добавленную стоимость к уплате в бюджет.
  7. В стр. 070 указываем код агентской операции.

Строки 080-100 заполняют не все (п. 37.9 порядка). Они предназначены для посредников иностранной организации, которые продают в России товары, работы, услуги (кроме электронных), имущественные права иностранца. Еще эти строки заполняют реализаторы конфискованного имущества и ценностей из п. 4 ст. 161 Налогового кодекса. Агенты отражают:

  • в стр. 080 — НДС по отгруженным товарам, работам, услугам и переданным имущественным правам за квартал;
  • в стр. 090 — НДС, рассчитанный с предоплаты по предстоящей отгрузке, которую получили в отчетном квартале;
  • в стр. 100 — НДС с аванса за текущий и предыдущий кварталы, который принимают к вычету после отгрузки.

Строку 100 заполняют, только если в отчетном квартале отгрузили товары, работы и услуги в счет полученной предоплаты. Если агент провел частичную отгрузку, которая не превышает сумму авансирования, в стр. 100 покажите НДС с аванса, равный НДС с отгрузки.

Как производится учет НДФЛ в бухгалтерском учете

Бухгалтерский счет учета НДФЛ — 68.01. На нем отражаются подлежащие перечислению и уплаченные суммы налога в бюджет. В 2022 году компании удерживают налог с физических лиц по разным ставкам, которые зависят от налоговой базы.

Бухгалтерия в кадрах

09 Августа 2022 в 17:31

Неустойка за задержку зарплаты

Неустойка за невыплату заработной платы — зафиксированная трудовым законодательством обязанность работодателя компенсировать несвоевременно выплаченное вознаграждение за труд. Размер возмещения за просрочку не зависит от желания и возможностей компании, а рассчитывается по определенной формуле.

25 Июля 2022 в 12:51

Уплата НДС налоговым агентом за нерезидента

Исчисление НДС налогового агента при оплате нерезиденту — нередкое явление при взаимоотношениях с иностранными контрагентами. Обязанности налогового агентирования зависят от ряда условий и возникают независимо от вашего налогового режима.

Бухгалтерия в кадрах

20 Июля 2022 в 15:25

Комиссия по легализации налоговой базы: состав и как проходит заседание

ФНС России в конце 2021 года еще раз повторила, что комиссии по легализации налоговой базы больше не проводятся. Но на практике инспекции продолжают направлять уведомления с вызовом к себе для пояснений. Серые зарплаты, низкая налоговая нагрузка, заявленные убытки — все это по-прежнему причины для особого внимания контролирующих органов.

Бухгалтерия в кадрах

12 Июля 2022 в 09:55

Бухгалтерский учет питания сотрудников

Порядок ведения бухгалтерского учета питания сотрудников зависит не только от учетной политики предприятия. На проводки влияет как сама система питания (кейтеринг, столовая, компенсация), так и наличие формулировки о предоставлении обедов персоналу в коллективном или трудовом договоре.

Бухгалтерия в кадрах

07 Июля 2022 в 17:04

Грамотно решаем профессиональные кадровые вопросы
На ваши вопросы отвечают опытные кадровики и юристы
Вы можете задать
вопрос бесплатно
Есть вопрос? Задайте его прямо сейчас.
Ответ гарантируем!

ОШИБКА В ТЕКСТЕ

Коротко опишите суть
ошибки (например: опечатка)
и нажмите "Отправить"

Сообщение отправлено. Спасибо!

ОТМЕНА