0

Какая пеня предусмотрена за просрочку уплаты страховых взносов

Законодательство Разбираем на примерах Бухгалтерия

С 2024 года для организаций-работодателей, допустивших длительную просрочку уплаты страховых взносов, стали применяться новые правила исчисления пени. Рассмотрим на конкретном примере, в чем состоит отличие ее расчета для юридических и для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей.

НПА, регулирующие пени за просрочку уплаты страховых взносов

Перечень взносов на обязательное социальное страхование, подлежащих уплате работодателями или самозанятыми (физлицами, ведущими частную практику, и ИП без работников), определен главой 34 Налогового кодекса (НК) РФ и различными НПА (нормативно-правовыми актами), включая Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Начисленные страховые взносы должны уплачиваться на цели:

  • ОПС (обязательного пенсионного страхования);
  • ОСС (обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством);
  • ОМС (обязательного медицинского страхования);
  • НСиПЗ (страхования от несчастных случаев и профзаболеваний).

Суммы страховых взносов, предназначенные на ОПС, ОСС и ОМС, нужно уплачивать ежемесячно до 28-го числа следующего календарного месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ), а страховые взносы по НСиПЗ (травматизму) перечислять не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем их начисления (п. 4 ст. 22 закона № 125-ФЗ). За просрочку или неуплату указанных сумм предусмотрены санкции, в т. ч. пени, величина которых с 2024 года устанавливается в зависимости от категории плательщика (юрлицо или физлицо).

Правила расчета пени за просрочку платежа по страховым взносам

Критерии определения суммы пени за просрочку платежа страховых взносов на ОПС, ОСС и ОМС регулируется ст. 75 НК РФ, а по НСиПЗ (травматизму) — ст. 26.11 закона № 125-ФЗ. При нарушении срока перечисления страховых взносов пени начисляются в процентах от сумм неуплаты, начиная со следующего дня и по день уплаты или взыскания недоимки включительно. Например, для задолженности по НСиПЗ они определяются в размере 1/300 действующей в это время ключевой ставки Банка России за каждый день просрочки (п. 6 ст. 26.11 закона № 125-ФЗ).

А при наличии недоимки по страховым взносам на ОПС, ОСС и ОМС в силу вступает п. 4 ст. 75 НК РФ, нормы которого устанавливают процентную ставку пени за каждый календарный день просрочки в зависимости от категории плательщика, например:

  • для физлиц, включая ИП, — 1/300 действующей в это время ключевой ставки Банка России;
  • для организаций:
    • при сроке недоимки до 30 календарных дней (включительно) — 1/300 действующей в это время ключевой ставки Банка России;
    • при недоимке свыше 30 календарных дней — 1/150 действующей в это время ключевой ставки Банка России.
ВАЖНО!
При изменении ключевой ставки в периоде просрочки расчет пени необходимо произвести в совокупном размере, складывая отдельные суммы по каждому значению ключевой ставки.

Необходимость такого расчета в отношении организаций (юридических лиц) определяется наличием отрицательного сальдо по ЕНС (единому налоговому счету), образовавшегося в связи с неуплатой. Если с первого дня периода перечисления страховых взносов и до дня вынесения ИФНС решения о непоступлении этих сумм непрерывно имелось положительное сальдо ЕНС, размер которого перекрывает сумму недоимки, такая неуплата не будет признана правонарушением в силу норм п. 4 ст. 122 НК РФ (см. разъяснения Минфина РФ в письме от 27.03.2023 № 03-02-07/26504).

Может пригодиться: как узнать сальдо по ЕНС

Пример расчета размера пени за просрочку платежа по страховым взносам

Для иллюстрации рассмотренных положений законодательства, приведем конкретный пример, исходя из следующих условий: предположим, что ООО «Clubtk.ru» должно было заплатить страховые взносы на ОПС, ОСС и ОМС за январь 2024 года в сумме 300 000 руб. в срок не позднее 28 февраля, однако перечислило их (при наличии отрицательного сальдо ЕНС) лишь 03.04.2024.

В качестве дополнительных параметров расчета при несвоевременной уплате страховых взносов на ОПС, ОСС и ОМС принимаются следующие:

  • период просрочки — 35 дней (с 29.02.2024 по 03.04.2024) с учетом дня погашения недоимки;
  • размер ключевой ставки БР в периоде просрочки — 16%;
  • величина пени за первые 30 календарных дней (с 29.02.2024 по 29.03.2024) — 1/300 от 16%;
  • величина пени за следующие 5 календарных дней (с 30.03.2024 по 03.04.2024) — 1/150 от 16%.
ВАЖНО!
Для целей настоящего примера в качестве значения ключевой ставки Банка России принято 16%. В реальной жизни ключевая ставка в указанном периоде может меняться, поэтому пеню нужно будет пересчитать.

Окончательные результаты сведем в одну таблицу:

Комментарии
  • 2024-03-11 13:12:46
    Расчет пени по недоимке страховых взносов по НСиПЗ производится в размере 1/300 действующей в это время ключевой ставки Банка России (аналогично порядку для первой строки таблицы с примером).
Эсаат Ф. Самединов
Автор: Эксперт-консультант Эсаат Ф. Самединов

С 1991 года – бессменный руководитель ООО «Фирма «ТОТ», одной из старейших консалтинговых компаний страны (учет, налогообложение, кадровое делопроизводство). С сентября 2022 года зарегистрирован в качестве налогоплательщика НПД.

Автор оказывает индивидуальные платные консультации.
20 Публикаций
2884 Дней на портале
21 Комментариев
Климашевская Алена
Автор месяца Климашевская Алена
Похожие статьи

Заманчиво, не правда ли? Забыл вовремя пробить чек, не беда — оформил, когда вспомнил, но датой совершения операции. Мечта! Однако, закон 54-ФЗ, основной документ, регулирующий применение ККТ, такие мечты не поддерживает. Что же делать в случае ошибки? Мы расскажем.

Читать дальше

С 2023 года пени рассчитывают по новым правилам — это связано с введением единых налоговых счетов (ЕНС) для налогоплательщиков. Расскажем, как отразились изменения на расчете пени за просрочку по имущественным налогам физлиц и компаний.

Читать дальше

Государство оказывает различные меры поддержки не только бизнесу, но и физическим лицам. Одна из них — возможность уменьшить налогооблагаемую базу. Разберем, каков максимальный инвестиционный вычет для граждан.

Читать дальше
Вам может быть интересно

Вопросы кадровому совету

Обсудить в соцсетях

+36804
Ирина Санникова
Ирина Санникова
Ирина Санникова
12:35
Хочу поделиться. Прошлой осенью, может, кто помнит, я тут задавала вопрос про ограничение прав родителей. Был ли у кого-то из работников школ опыт, чтобы школа подала в суд на родителей из-за того, что они детей в школу не водят. Дети сыты, обуты, накормлены, но в школу их редко водили, последний год, в четвёртый класс, практически не водили. Академическая задолженность была со второго класса. И полностью, третий, четвёртый класс не аттестованы. Так вот, мы всё-таки подали в суд на ограничение родительских прав. И сегодня выиграли суд!!! Был тяжёлый, длительный процесс. У родителей есть время на апелляцию, скорее всего, будут обжаловать. Суд глаза закатывает, ну теперь нам придётся с ними мучиться)))) Но прецедент появился!!! Все пока что в шоке пребывают.
Татьяна Воропаева
Татьяна Воропаева
Татьяна Воропаева
12:37
П.23
Виктория Дамова
Виктория Дамова
Виктория Дамова
13:39
А не легче было родителям объяснить как перевести детей на семейное обучение. И у школы ответственность снята, и семья не в стрессе. У нас цыгане детей разновозрастных приводят на год-два, читать-писать и хватит, потом традиционно ранние свадьбы, кто документы не забрал, так же болтаются. Вольный народ - их значит не судят...
Анна Плотникова
Анна Плотникова
Анна Плотникова
13:45
https://clubtk.ru/calcs/kompensaciya-za-neispolzovannyj-otpusk-pri-uvolnenii
Анна Федотова
Анна Федотова
Анна Федотова
14:03
Когда травля или какая то нештатная ситуация так школа всеми силами отмазывается, мы не при чем, мы не воспитываем, воспитывайте сами А тут школа зачем то в воспитание лезет...
Присоединиться к беседе