Какие налоги входят в состав ЕНП
Полный перечень налогов, входящих в ЕНП, не дан в законодательных актах и разъяснениях Минфина. Чтобы понять, что относится к нему, а что — нет, необходимо проанализировать положения нескольких статей НК РФ.
Что такое единый налоговый платеж
С 2023 года большая часть перечислений в бюджет осуществляется налогоплательщиками в составе единого налогового платежа. Понятие и что входит в уплату ЕНП прописано в статье 58 НК РФ. Но в ней нет четкого перечня. Непонятно, учитываются ли в составе ЕНС пени, штрафы и страховые взносы? Чтобы налогоплательщик не запутался, Минфин выпустил разъяснения в письме № 8-8-02/0048@ от 30.12.2022. В нем приведен перечень налогов, входящих в состав ЕНП, с КБК и образцы заполнения платежных документов.
Образец заполнения платежного поручения на ЕНС (рекомендации Минфина):
Какие налоги и иные платежи в бюджет входят в состав единого налогового платежа
За исключением нескольких платежей, уплата налогов в бюджет с 2023 г. осуществляется посредством внесения единого налогового платежа (пункт 1 статьи 58 НК РФ). Это правило распространяется и на налогоплательщиков и на налоговых агентов. Проанализировав статью 45 НК РФ, понятно, какие взносы входят в ЕНП и какие иные платежи. Перечисляются путем внесения денежных средств на ЕНС налоги, установленные НК РФ:
- на прибыль;
- уплачиваемый при применении УСН;
- НДС;
- НДФЛ;
- имущественные, на землю и транспорт;
- страховые взносы (на ОПС, ОМС и ОСС);
- пени и штрафы, начисленные ФНС;
- и ряд других платежей
Что не перечисляется на ЕНС
Статья 58 НК РФ указывает на исключения из ЕНП нескольких видов перечислений в бюджет. К ним относятся:
- государственные пошлины, за исключением уплачиваемых по исполнительному листу;
- НДФЛ, уплачиваемый за иностранца, работающего по патенту. Такой фискальный платеж вправе перечислять и сам работник, и его работодатель (налоговый агент) в соответствии с правилами статьи 227.1 НК РФ.
Не перечисляются на ЕНС и взносы на травматизм. Дело в том, что получателем взносов на травматизм является Фонд пенсионного и социального страхования, а не ФНС. А ЕНП включает в себя платежи, перечисляемые в адрес ФНС. Порядок уплаты взносов на травматизм регулируется Федеральным законом 125-ФЗ от 24.07.1998.
Налогоплательщику разрешается выбрать, уплачивать следующие налоги в составе ЕНП или нет:
- НПД самозанятых (Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ);
- перечисления в бюджет за пользование объектами животного мира и водных биоресурсов (глава 25.1 НК РФ).
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, в каком порядке сейчас уплачиваются фискальные платежи в бюджет. Используйте эти инструкции бесплатно.
Переходные положения на 2023 год
Налогоплательщик о подлежащие уплате налогов уведомляет ФНС путем подачи декларации, расчета, либо уведомления об исчисленных налогах по форме приложения 1 к Приказу ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@. Федеральный закон 263-ФЗ от 14.07.2022, внесший положения о применении ЕНС, прописывает переходные положения на 2023 год. Налогоплательщик вправе не подавать ежемесячно уведомления о налогах, а перечислять налоговые сборы в порядке, применяемом ранее, указывая в платежном поручении отдельное КБК и заполняя соответствующие поля. Но имеются ограничения.
Нельзя, например, уплачивать на отдельный КБК налог на прибыль и ЕНП в 2023 по остальным налогам. Связано это с ограничениями применения переходного порядка. Не подавать уведомления, а перечислять налоги отдельными платежными поручениями вправе налогоплательщики, которые ни разу уведомление по форме КНД 1110355 не подавали.
