Какие отчеты сдает ИП на ОСНО в 2023 году
Индивидуальный предприниматель, который выбрал общую систему налогообложения, обязательно отчитывается по полученным доходам, уплаченным страховым взносам, статистическим формам, другим налогам и сборам с учетом специфики его деятельности. Но сроки подачи отчетности и список, какие отчеты сдает ИП на ОСНО, в этом году несколько изменились из-за организации Социального фонда и введения единого налогового платежа.
Общие правила отчетности индивидуальных предпринимателей на ОСНО
ИП, выбравший для применения общую систему налогообложения, сдает больше отчетов, чем ИП на льготных режимах (УСН, ЕСХН, ПСН). Ему приходится вести бухгалтерию, чтобы учесть все доходы и расходы и вычислить сумму налога на доходы физических лиц. Предприниматели отчитываются еще по НДС, прочим налогам и сборам (акцизам, водному налогу, НДПИ, торговому сбору, косвенным налогам). Если у ИП есть наемные работники, отчетов становится еще больше.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, какие налоги и какую отчетность сдают ИП в 2023 году. Используйте эти инструкции бесплатно.
Как отчитываться предпринимателю без работников
Для предпринимателей, которые не используют наемный труд, основные отчеты на ОСНО в 2023 году:
- декларация 3-НДФЛ по итогам года;
- декларация по НДС ежеквартально.
Дополнительно сдаются другие формы по налогам и сборам, бухгалтерская отчетность ИП на ОСНО законодательством не предусмотрена.
Декларация 3-НДФЛ
ОСНО для ИП означает обложение его доходов, полученных от предпринимательской деятельности, НДФЛ по ставке 13%. Налог ИП обязан исчислить и уплатить самостоятельно по итогам года. Так как налогообложению подлежат чистые доходы, их уменьшают по аналогии с налогом на прибыль, предусмотренным для юрлиц, на расходы. Но у ИП это определено нормами статьи 221 Налогового кодекса РФ, и это профессиональный вычет, который отражает отчетность ИП на ОСНО за год (форма 3-НДФЛ).
Сумма профессионального вычета состоит из всех расходов ИП за отчетный период:
- затрат на приобретение товаров;
- зарплаты;
- амортизации основных средств;
- прочих материальных затрат;
- уплаченных за себя и работников страховых взносов;
- прочих затрат, указанных в главе 25 НК РФ.
Определение налоговой базы и суммы НДФЛ к уплате указывают в декларации 3-НДФЛ. Ее ИП сдают ежегодно, в соответствии с требованием статьи 227 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. При совпадении даты с выходным или нерабочим днем годовая отчетность для ИП по НДФЛ сдается на следующий рабочий день. В частности, по итогам 2022 г. декларацию следует подать не позже 2 мая 2023 г.
Форма и порядок заполнения декларации 3-НДФЛ утверждены Приказом ФНС от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@. ИП отчитывается по НДФЛ один раз в год, но в течение всего периода он платит авансовые платежи.
НДС
Предприниматели, зарегистрированные в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость, сдают в ИФНС налоговую декларацию по форме, утвержденной Приказом ФНС № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014. Сдавать ее необходимо в электронном виде ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Вместе с декларацией сдают журналы выставленных и полученных счетов-фактур, формы отчетности и порядок сдачи отчетности ИП по НДС не отличаются от предусмотренных для юридических лиц. Предприниматель, который не является плательщиком НДС, а выступает в роли агента или посредника, не освобожден от обязанности отчитываться по НДС. Агенты сдают декларации, а посредники — только журналы.
Дополнительно предприниматель сдает статистическую отчетность (уточнить, какие отчеты сдает ИП без работников, следует в Росстате или на его сайте), формы по другим налогам и сборам, плательщиком которых является.
Эксперты КонсультантПлюс сравнили ОСНО и УСН: где лучше и проще, в том числе по отчетности. Используйте эту инструкцию бесплатно.
Как отчитываться ИП с работниками
У предпринимателя, использующего наемный труд, больше отчетов. Кроме ИФНС и Росстата, он обязан направлять сведения о работниках в Фонд пенсионного и социального страхования (организован из ПФР и ФСС). Перечень, какие отчеты сдавать ИП на общем режиме с работниками, представлен в таблице.
|
Название формы |
Периодичность сдачи |
Срок |
Наименование принимающего органа |
|---|---|---|---|
|
Расчет по страховым взносам |
Ежеквартально |
До 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом |
|
|
Каждый квартал |
Не позже 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом Учтите: расчет подают нарастающим итогом за период с 1 января по:
|
||
|
Единая форма ЕФС-1 (сведения для ведения индивидуального (персонифицированного) учета и сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) |
Ежемесячно |
До 25-го числа месяца, следующего за отчетным |
|
|
(одновременно с единой формой ЕФС-1) |
Каждый квартал |
До 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом |
Как и у ИП без наемных сотрудников, к этому списку добавляются статотчеты и формы по прочим налогам и сборам: общий перечень отчетов у ИП на общем режиме зависит от вида деятельности.
Дополнительная отчетность предпринимателей
Если предприниматель занимается реализацией подакцизных товаров, он, в силу статей 192 и 204 НК РФ, сдает ежемесячные декларации по акцизам.
Срок сдачи — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим. Дополнительно сдаются извещения об уплате авансовых взносов.
При использовании водных объектов ИП на общей системе налогообложения сдает ежеквартально декларацию по водному налогу (статья 333.11 НК РФ). Ее форма и порядок заполнения утверждены Приказом ФНС № ММВ-7-3/497@ от 09.11.2015. Установлен срок сдачи отчетности ИП на ОСНО по водному налогу — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 2 ст. 333.14, п. 1 ст. 333.15 НК РФ).
Дополнительно предприниматели на общем режиме сдают в ИФНС:
- при добыче полезных ископаемых — отчетность по НДПИ (статья 334 НК РФ, статья 345 НК РФ, статья 9 закона о недрах);
- при ввозе товаров из стран ЕАЭС — отчетность по косвенным налогам (п. 20 протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС);
- при выплатах иностранным компаниям в качестве налоговых агентов — налоговый расчет о суммах (п. 1, 2, 4 ст. 310 НК РФ);
- при совершении операций с прослеживаемыми товарами — отчет о таких операциях по форме, утв. Приказом ФНС от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@.
Отдельно регулируется вопрос статотчетности. Чтобы узнать, какая отчетность у ИП на общем режиме налогообложения готовится в органы статистики, необходимо проверить попадание в выборку с помощью специального сервиса на официальном сайте Росстата. Требуется только ИНН. Дополнительно Росстат информирует предпринимателей, попавших в выборку, о сроках и формах документов, которые необходимо предоставить.
Нормативная база
